Дело № 2а-589/2023

УИД 42RS0008-01-2023-000113-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кемерово «21» марта 2023 года

Рудничный районный суд г. Кемерово

в составе председательствующего судьи Морозовой О.В.,

при секретаре Сависько О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО2 ФИО4 о взыскании задолженности по уплате налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в суд с иском к ФИО2 ФИО5 о взыскании задолженности по уплате налога, пени.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 является плательщиком налогов и сборов и состоит на налоговом учёте в МИФНС № 15 по Кемеровской области – Кузбассу. ФИО2 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Административный ответчик, являясь плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за ДД.ММ.ГГГГ. Административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в Инспекцию ФНС РФ <адрес> была представлена налоговая декларация по упрощённой системе налогообложения ДД.ММ.ГГГГ, в которой исчислен налог к уплате в бюджет по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (с учётом выходного дня), в сумме <данные изъяты> (с учетом переплаты в сумме <данные изъяты> остаток налога к уплате составляет <данные изъяты>), а также исчислен налог к уплате в бюджет по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. Однако в установленный законом срок ФИО1 не уплатила задолженность по упрощённой системе налогообложения ДД.ММ.ГГГГ в полном размере, которая составляет <данные изъяты>. За каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате указанного налога ФИО1 за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислены пени в размере <данные изъяты>, за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислены пени в размере <данные изъяты>. В соответствии со ст.69 НК РФ административному ответчику были направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и соответствующих ему сумм пени, в котором было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по налогу и пени за <данные изъяты> в общей сумме <данные изъяты>; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и соответствующих ему сумм пени, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по налогу и пени ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты>. Требования по уплате налога, пени исполнены не были. На основании п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Как следует из пп.2 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты>, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты>. В рассматриваемом случае сумма задолженности превысила <данные изъяты> после направления в адрес ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности по налогу и пени <данные изъяты> в общем размере <данные изъяты>. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть с ДД.ММ.ГГГГ. При таких обстоятельствах крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>). ИФНС России по <адрес>-Кузбассу обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Рудничного судебного района <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения. Копия указанного определения была направлена в Инспекцию лишь ДД.ММ.ГГГГ. В связи с отменой судебного приказа в соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ требование предъявляется в порядке искового производства.

Административный истец просит суд восстановить срок для подачи административного искового заявления в отношении ФИО2 ФИО6, взыскать с ФИО2 ФИО7 задолженность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, начисленные за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2020 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей, пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, начисленные за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Итого к взысканию <данные изъяты> рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № 14 по Кемеровской области – Кузбассу не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом (л.д.50), причины ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца (л.д.4 оборот).

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежаще и своевременно (л.д.51), причины неявки суду не сообщила.

В соответствии с положениями ст.289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный Налоговым кодексом РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ.

В силу п.3 ст.346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 ст. 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст.378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абз.2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ.

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Согласно п.1 ст.346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощённую систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощённую систему налогообложения. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения.

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель, согласно положениям п. 2 ст. 346.13 НК РФ, вправе уведомить о переходе на упрощённую систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учёт в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учёт в налоговом органе, выданном в соответствии с п. 2 ст. 84 НК РФ. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими упрощённую систему налогообложения, с даты постановки их на учёт в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учёт в налоговом органе.

В соответствии с п.8 ст.346.13 НК РФ в случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

Согласно положениям п.1, 2 ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения по упрощённой системе налогообложения, признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по упрощённой системе налогообложения признаётся календарный год. Отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, в соответствии с п.2 указанной статьи.

Согласно п.2 ст.346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя - не позднее 25 апреля года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10-12), являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в ИФНС России по г. Кемерово была представлена налоговая декларация по упрощённой системе налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ которой исчислен налог к уплате в бюджет по сроку уплаты <данные изъяты> (с учётом выходного дня), в сумме <данные изъяты> (с учетом переплаты в сумме <данные изъяты>, остаток налога к уплате составляет <данные изъяты>), а также исчислен налог к уплате в бюджет по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> (л.д.14-16).

Срок уплаты налогов ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с требованиями пп.2 п.1 ст.346.23 НК РФ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, следующего за истекшим налоговым периодом, следовательно, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность ФИО2 по упрощённой системе налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> рублей (л.д.17).

В установленный Налоговым кодексом РФ срок ФИО2 задолженность не оплатила.

В связи с неуплатой налога в соответствии с положениями ст.75 НК РФ на указанные суммы были начислены пени: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> (л.д.19, 21).

ИФНС России по <адрес> в адрес налогоплательщика было направлено требование № об уплате налога, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование № об уплате налога, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18, 20, 22). Указанные требования оставлены должником без исполнения.

МИФНС России № по <адрес> – Кузбассу обратилась к мировому судье судебного участка № Рудничного судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по уплате налогов на общую сумму 12861,47 рублей (л.д.8).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Рудничного судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании в пользу МИФНС России № по <адрес> – Кузбассу с должника ФИО2 задолженности по уплате налогов на общую сумму 12861,47 рублей, который был отменен определение мирового судьи судебного участка № Рудничного судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.45) в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д.44).

На основании изложенного суд находит требования МИФНС России № по <адрес>-Кузбассу о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени, обоснованными и подлежащими удовлетворению, при этом исходит из представленного административным истцом расчета задолженности по уплате налога (л.д.17, 19, 21), признавая его правильным.

Из п.5 ст.75 Налогового кодекса РФ следует, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налогоплательщик обязан уплатить пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы ДД.ММ.ГГГГ, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>; пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>.

Поскольку судом установлено, что задолженность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год административным ответчиком до настоящего времени не уплачена, то есть со стороны административного ответчика имеется виновная просрочка в уплате данных обязательных платежей, то применение к административному ответчику меры налоговой ответственности в виде взыскания пени является правомерным и законным.

В связи с чем, требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени обоснованы и подлежат удовлетворению.

Порядок привлечения к налоговой ответственности административным истцом не нарушен, административным ответчиком не оспаривался.

Разрешая требования административного истца о восстановлении процессуального срока для обращения с исковыми требованиями к ответчику, суд исходит из следующего.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из п.2, 3 ст.48 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты>

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Сумма задолженности налогоплательщика ФИО2 превысила <данные изъяты> после направления в ее адрес требования № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности по налогу и пени за ДД.ММ.ГГГГ в общем размере <данные изъяты>, следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа исчислялся с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая изложенное, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился в установленный срок.

В соответствии с ч.1 ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный федеральным законом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

С административным иском в суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д.35).

Административный истец обосновывает уважительность причины пропуска срока для обращения в суд с исковым заявлением тем, что определение мирового судьи судебного участка № Рудничного судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа № было направлено в адрес взыскателя ДД.ММ.ГГГГ, получено взыскателем ДД.ММ.ГГГГ, что следует из отчета об отслеживании почтового отправления (л.д.46).

Учитывая изложенное, суд находит уважительной причину пропуска срока обращения с исковыми требованиями к административному ответчику, и считает возможным восстановить административному истцу процессуальный срок для обращения с административными исковыми требованиями к административному ответчику.

В соответствии с положениями п.19 ст.333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО2 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере <данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> - Кузбассу процессуальный срок для подачи административного искового заявления к ФИО2 ФИО8 о взыскании задолженности по уплате налога, пени.

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> - Кузбассу к ФИО2 ФИО9 о взыскании задолженности по уплате налога, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО10 (<данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> – Кузбассу <данные изъяты> задолженность уплате налога, пени в размере <данные изъяты>, из них:

- задолженность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 5470 рублей 74 копейки (<данные изъяты>), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 161 рубль 93 копейки (<данные изъяты>);

- задолженность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за <данные изъяты> по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 7200 рублей (<данные изъяты>), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 рублей 80 копеек (<данные изъяты>).

Взыскать с ФИО2 ФИО11 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 514 (пятьсот четырнадцать) рублей 46 копеек.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня составления 22.03.2023 года мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Рудничный районный суд г. Кемерово.

Председательствующий