УИД 40RS0011-01-2023-000230-72

дело №2а-1-174/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Козельск 14 апреля 2023 года

Козельский районный суд Калужской области, в составе председательствующего судьи Борзова И.А.,

при секретаре судебного заседания Трошиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда г.Козельска административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Калужской области обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование указав, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Калужской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.3, п.1 ст.23 Налогового Кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги, согласно сведений, представленных в налоговый орган, налогоплательщику за 2016 - 2020 годы исчислен транспортный налог, в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии с п.3-6 ст.75 НК РФ налоговом органом начислены пени, налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 31.01.2019г. №11908, от 17.07.2020г. №30965, от 10.02.2021г. №1048, от 20.12.2021г. №22169 об уплате налогов, которое до настоящего времени не исполнено, определением мирового судьи судебного участка №29 Козельского судебного района Калужской области от 19.09.2022г. в принятии заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Калужской области о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с ФИО1 отказано, просит взыскать с ФИО1 задолженность: - по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 20063 руб., пеню в размере 297,61 руб., всего 20360,61 руб., заявив при этом ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности с ФИО1

Определением Козельского районного суда Калужской области от 31 марта 2023 года по настоящему административному делу произведена замена административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Калужской области на Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области.

В судебное заседание административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области не явился, о дне, месте и времени судебного заседания был уведомлен своевременно, надлежащим образом, заявлением просит рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дне, месте и времени судебного заседания был уведомлен своевременно, надлежащим образом, согласно отчету об отслеживании отправления значится как «неудачная попытка вручения».

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 КАС РФ.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Как установлено судом следует из материалов дела, в 2018 году ФИО1 на праве собственности принадлежало следующее транспортное средство - автомобиль марки: Мазда 6, государственный регистрационный знак № с 11.07.2018г.

Как усматривается из налогового уведомления №2645934 от 27.06.2019 года ФИО1 должен уплатить транспортный налог в размере 4013,00 рублей, в срок не позднее 02.12.2019 года; налогового уведомления №50394196 от 01.09.2020 года ФИО1 должен уплатить транспортный налог в размере 7650,00 рублей, в срок не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах; налогового уведомления №53875309 от 01.09.2021 года ФИО1 должен уплатить транспортный налог в размере 7650 рублей, в срок не позднее 01.12.2021 года.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок налога, МИФНС России № 1 по Калужской области в адрес ФИО1 направлено требование №11908 об уплате задолженности по состоянию на 31.01.2019г. по транспортному налогу в размере 750,00 рублей, пени в размере 11,16 руб. в срок до 26 марта 2019 года; требование №30965 об уплате задолженности по состоянию на 17.07.2020г. по транспортному налогу в размере 4013,00 рублей, пени в размере 176,17 руб. в срок до 31 июля 2020 года; требование №22169 об уплате задолженности по состоянию на 20.12.2021г. по транспортному налогу в размере 7650,00 рублей, пени в размере 34,42 руб., в срок до 27 января 2022 года; требование №1048 об уплате задолженности по состоянию на 10.02.2021г. по транспортному налогу в размере 7650,00 рублей, пени в размере 75,86 руб., в срок до 23 марта 2021 года.

Направление, как налогового уведомления, так и требования подтверждается списками отправлений, имеющимися в материалах дела.

ФИО1 требование об уплате обязательных налоговых платежей не исполнил.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2016 - 2020 годы.

Также, в материалы дела предоставлено заявление МИФНС России №1 по Калужской области, поступившее 13 сентября 2022 года мировому судье судебного участка №29 Козельского судебного района Калужской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в сумме 20360,61 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №29 Козельского судебного района Калужской области от 19 сентября 2022 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на основании ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требования к ФИО1 предъявлены по истечении шестимесячного срока для предъявления заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

В соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов по требованию №11908 от 31.01.2019 года в срок до 26.09.2019г., по требованию №30965 от 17.07.2020 года в срок до 31.01.2021г., по требованию №22169 от 20.12.2021 года в срок до 27.07.2022г., по требованию №1048 от 10.02.2021 года в срок до 23.09.2021г., однако административный истец обратился в суд лишь 09 марта 2023 года, то есть с пропуском установленного срока обращения в суд.

При этом Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

В пункте 3 Определения № 381-О-П от 08 февраля 2007 года Конституционный Суд Российской Федерации указал, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания налога.

Учитывая, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

09 марта 2023 года в Козельский районный суд Калужской области поступило административное исковое заявление МИФНС России № 1 по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени за 2016 - 2020 годы.

Процессуальный срок на обращение в суд с иском в порядке гл.32 Кодекса административного производства Российской Федерации начал исчисление по требованию №11908 от 31.01.2019 года с 27.03.2019г. и истек 27.09.2019г., по требованию №30965 от 17.07.2020 года с 01.08.2020г. и истек 01.02.2021г., по требованию №22169 от 20.12.2021 года с 28.01.2022г. и истек 28.07.2022г., по требованию №1048 от 10.02.2021 года с 24.03.2021г. и истек 24.09.2021г.

В то время, как обращение в суд за взысканием обязательных платежей последовало только 09 марта 2023 года.

Согласно статье 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При таких обстоятельствах, установив, что 09 марта 2023 года - на дату обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности по налогам, в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, а также доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд считает необходимым в удовлетворении заявленных административных исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, пени отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Калужской области в восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени.

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Козельский районный суд в течение одного месяца со дня вынесения решения суда в окончательной форме.

решение суда в окончательной форме

составлено 21 апреля 2023 года

Председательствующий И.А. Борзов