РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИ
15 апреля 2025года пос.Ленинский
Ленинский районный суд Тульской области в составе:
председательствующего Тюрина Н.А.,
при помощнике ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-526/2025 (УИД №) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО3 о взыскании задолженности по пени,
установил:
УФНС России по Тульской области обратилась в суд с иском к ФИО3 о взыскании задолженности в виде суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 29209, 43 руб..
Требования мотивированы тем, что ФИО3 согласно базе данных налоговых органов, состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 10.06.2021 по 10.01.2022 и на основании. п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере за 2021 год (за период 10.06.2021 по 31.12.2021) на обязательное пенсионное страхование - 18 026,67 руб. на обязательное медицинское страхование- 4 681,11руб.,за 2022 годна обязательное пенсионное страхование - 925,94 руб. на обязательное медицинское страхование- 235,65 руб.. Согласно 408 НК ФИО3 является плательщиком налога имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован имущество: Квартиры по адресу, <адрес> Кадастровый №, Площадь 77,1, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; по адресу:<адрес> Кадастровый №, Площадь 88,9, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, а также иные строения, помещения и сооружения, по адресу:<адрес> Кадастровый №, Площадь 8,9, регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу:<адрес>, Кадастровый №, Площадь 7,2, регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Так же на основании ст. 357 НК РФ ФИО3 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых УГИБДД по Тульской области, согласно которых за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства: Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:<данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска 2012, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:<данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска 1999, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска 2018, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ и Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак №, Марка/Модель:<данные изъяты>, Год выпуска 1989, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ и Государственный регистрационный | № Марка/Модель:<данные изъяты>, VIN:, Год выпуска 1991, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Ответчику направлено налоговое уведомление по месту его регистрации, которое оплачено не было. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО3 через интернет - сервис Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 862733 руб. 38 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на 29.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 29209 руб. 43 коп., в т.ч. пени – 29209,43руб., Задолженность по пене, образовавшейся на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с ДД.ММ.ГГГГ по 27.11.2023в которое включена задолженность в размере 629966,18 руб., из которых: по транспортному налогу за 2020 год - 6117 руб., за 2021 год - 4310 руб., налогу на имущество за 2020 год - 2426 руб., за 2021 год - 2669 руб., по страховым взносам ОПС за 201 год-7261,69, по торговому сбору за 1 квартал 2017 года - 121182,49 руб., за 2 квартал 2017 года - 12151 руб., за 3 квартал 2017 года - 121500 руб., за 4 квартал 2017 года - 121500 руб., за 1 квартал 2018 года- 121500 руб.. На сумму задолженности 629 966,18 руб. начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (109 дней) в размере 29209, 43 руб.. Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства, где по результатам рассмотрения вышеуказанного заявления мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района Тульской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № 2а-2194/22/2023,который ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании заявления ответчика.
Представитель административного истца УФНС России по Тульской области по доверенности ФИО1 в судебное заседание не явилась, просила дело рассмотреть в ее отсутствие, исковые требования поддерживает.
Административный ответчик к ФИО3 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.
Руководствуясь положениями ч.2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В силу ч. 4 ст. 52, ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога, по почте заказным письмом налоговое уведомление и требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно подп.9, подп.14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Судом установлено, что ФИО3 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и на основании п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере за 2021 год (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на обязательное пенсионное страхование - 18 026,67 руб. на обязательное медицинское страхование- 4 681,11руб.,за 2022 год на обязательное пенсионное страхование - 925,94 руб. и на обязательное медицинское страхование- 235,65 руб..
Согласно 408 НК ФИО3 является плательщиком налога имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован имущество: Квартиры по адресу, <адрес> Кадастровый №, Площадь 77,1, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; по адресу:<адрес> Кадастровый №, Площадь 88,9, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, а также иные строения, помещения и сооружения, по адресу:<адрес> Кадастровый №, Площадь 8,9, регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по адресу:<адрес>, Кадастровый №, Площадь 7,2, регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Так же на основании ст. 357 НК РФ ФИО3 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых УГИБДД по Тульской области, согласно которых за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства: Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:<данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска 2012, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:<данные изъяты> VIN: №, Год выпуска 1999, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска 2018, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ и Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак №, Марка/Модель:<данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска 1989, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ и Государственный регистрационный №, Марка/Модель:<данные изъяты>, VIN:, Год выпуска 1991, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.
ФИО3 направлены уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате транспортного налога т налога на имуществл за 2020-2021 г.г., которые в установленные сроки не исполнены.
В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В связи с несвоевременной оплатой налогов, ответчику, согласно статьям 69 и 70 НК РФ через интернет - сервис Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 862733 руб. 38 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Исходя из статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
До ДД.ММ.ГГГГ пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО3 не исполнена, на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.
В отрицательное сальдо ЕНС в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включена задолженность в размере 629966,18 руб., из которых: по транспортному налогу за 2020 год - 6117 руб., за 2021 год - 4310 руб., налогу на имущество за 2020 год - 2426 руб., за 2021 год - 2669 руб., по страховым взносам ОПС за 201 год-7261,69, по торговому сбору за 1 квартал 2017 года - 121182,49 руб., за 2 квартал 2017 года - 12151 руб., за 3 квартал 2017 года - 121500 руб., за 4 квартал 2017 года - 121500 руб., за 1 квартал 2018 года- 121500 руб.
На сумму задолженности 629 966,18 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (109 дней), согласно предоставленного расчета, пени составили в размере в размере 29209, 43 руб..
период
ДН.
ставка, %
делитель
пени, Р
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
4
85
300
713,96
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
34
12
300
8 567,54
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
42
13
300
10 793,41
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
29
15
300
9 134,51
При этом разрешая заявленные административные требования о взыскании пени, суд учитывает, что поскольку взыскивалась задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2020-2021 годы на основании судебных приказов № 2а-947/22/2022 от ДД.ММ.ГГГГ и № 2а-1525/2023, но не предоставлено доказательств взыскания задолженности по торговому сбору за 2017-2018 г.г., то по мнению суда имеются основания для начисления пени только на сумму 22 783,69 руб., размер которой составляет в размере 1034,21 руб.
период
ДН.
ставка, %
делитель
пени, Р
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
4
85
300
258,21
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
34
12
300
30,98
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
42
13
300
414,36
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
29
15
300
330,36
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена( п.4 ст.48 НК РФ).
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства, где по результатам рассмотрения вышеуказанного заявления мировым судьей судебного участка №22 Ленинского судебного района Тульской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № 2а-2194/22/2023,который ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании заявления ответчика.
С настоящим иском истец обратилась в федеральный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный п.4 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок.
На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении частично административных исковых требований.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку исковые требования судом удовлетворены, а административный истец в лице Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного административного иска, то с административного ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб., пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность в виде суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1034,21 руб., в остальных требованиях отказать.
Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН №, в доход муниципального образования г. Тула государственную пошлину в размере 4000 руб..
Решение может быть обжаловано в течение месяца в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд Тульской области.
Председательствующий Тюрин Н.А.