Решение по делу № 2А-3559/2022 от 19.10.2022 | Миасский городской суд (Челябинская область)

Дело № 2а-3559/2022

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

19 октября 2022 г. г. Миасс, Челябинская область,

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Нечаева П.В.

при секретаре Требелевой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Челябинской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд Российской Федерации, в размере 32 448 руб. и пени по ним в размере 55,16 руб.; по страховым взносам за 2021 год на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 8426 руб. и пени по ним в размере 14,32; по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд Российской Федерации, в размере 460,29 руб. и пени по ним в размере 10,96 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 имеет статус адвоката с ДАТА и являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере. Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов самостоятельно не позднее 31 декабря текущего календарного года. ФИО2 не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2021 год на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии и страховых взносов за 2021 год на обязательное медицинское страхование. За несвоевременно уплачены налоги и взносы налогоплательщику начислены пени в указанном размере. Кроме того, в 2020 году сумма дохода ФИО2 превысил сумму 300 000 руб., в связи с чем, сумма страховых вносов за 2021 год на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии, установленных абз. 2 пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ, составила 3460,29 руб., в связи с неуплатой которых, начислены пени. Требование об уплате налогов и пеней было направлено инспекцией в адрес налогоплательщика. За несвоевременную уплату налога начислены пени в указанной сумме, которые в добровольном порядке также не погашены.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области при надлежащем извещении, участия в судебном заседании не принимал, просил рассматривать дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 при надлежащем извещении, участия в судебном заседании не принимал.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога и сбора, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и сбора должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога и сбора досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и сбора является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога и сбора.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога и сбора в установленный срок производится взыскание налога и сбора в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе адвокаты.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В силу статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальными предпринимателями производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 2, 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ (редакция, действующая на период взыскания – 2021 год) индивидуальные предприниматели уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО2 с ДАТА имеет статус адвоката, в связи с чем, на него возложена обязанность по уплате страховых взносов.

При этом, с учетом осуществления ФИО2 адвокатской деятельности в 2021 году, налоговым органом была выявлена недоимка по страховым взносам в фиксированном размере за 2021 год, которая подлежала уплате ФИО2 в срок до ДАТА, так как согласно части 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, у ФИО2 имелась обязанность по уплате недоимки по страховым взносам за 2021 год:

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 рублей;

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 года в размере 8426 рублей.

Кроме того, в случае если величина доходы плательщика взносов за расчетный период превышает 300 000 руб., то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере определяется как сумма страховых взносов, установленных абз.2 п.п.1 п1 ст. 430 НК РФ, плюс 1 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Сумма дохода ФИО2 за 2020 год составила 646 029,25 руб. Сумма страховых взносов за 2020 год в размере 1% от суммы свыше 300 000 руб. составляет 3460,29 (646029,25-300000)*1%.

Через личный кабинет налогоплательщика в адрес ФИО2 было направлено требование НОМЕР по состоянию на ДАТА об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб. и пени по ним в размере 55,16 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб. и пени по ним 14,32 руб.

С учетом частичной уплаты ФИО2 страховых взносов за 2020 год, через личный кабинет налогоплательщика в адрес ФИО2 было направлено требование НОМЕР по состоянию на ДАТА об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 460,29 руб. и пени по ним в размере 10,96 руб.

На основании указанных требований, в связи с неисполнением обязанности по оплате страховых взносов ФИО2 были начислены пени за ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начислены на недоимку за 2021 год в размере 32 448 руб.: с ДАТА (дата выявления недоимки в соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ) по ДАТА (требование НОМЕР), их размер составил 55,16 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начислены на недоимку за 2020 год в размере 460,29 руб.: с ДАТА (дата выявления недоимки в соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ) по ДАТА (требование НОМЕР), их размер составил 10,96 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование начислены на недоимку за 2021 год в размере 8426 руб.: с ДАТА (дата выявления недоимки в соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ) по ДАТА (требование НОМЕР), их размер составил 14,32 руб.

Сведений об уплате задолженностей материалы дела не содержат.

ДАТА налоговым органом мировому судье судебного участка № 6 г. Миасс Челябинской области было подано заявление № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по страховым взносам.

ДАТА мировым судьей судебного участка № 6 г. Миасс Челябинской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области задолженности по страховым взносам, налогам и пени.

Указанный приказ был отменен 11.05.2022 определением мирового судьи судебного участка № 6 г. Миасс Челябинской области.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Миасский городской суд Челябинской области 17.08.2022.

Материалы дела не содержат сведений об уплате административным ответчиком взыскиваемых с него недоимок по страховым взносам налогам за 2020, 2021 года, а также задолженности по пеням, расчет суммы которых последним не оспорен, проверен судом и признан верным.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или страховых взносов, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Из представленного налоговым органом расчета следует, что:

Процедура взыскания страховых взносов и пени по страховым взносам соблюдена - требования об уплате направлены в адрес ответчика с соблюдением положений статей 11.2, 69, 70 НК РФ. Сроки направления требований об уплате, предусмотренные пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в силу с 23 декабря 2020 года), не нарушены.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом приведенных выше правовых норм, а также удовлетворения административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании подп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 1442 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Челябинской области к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: АДРЕС, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Челябинской области:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетный период 2021 года, в размере 32 448 рублей и пени по ним за период с ДАТА по ДАТА в размере 55,16 рублей;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетный период 2020 года, в размере 460,29 рублей и пени по ним за период с ДАТА по ДАТА в размере 10,96 рублей;

страховые взносы, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетный период 2021 года, в размере 8426 рублей и пени по ним за период с ДАТА по ДАТА в сумме 14,32 рублей;

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1442 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья

Мотивированное решение суда составлено 02 ноября 2022 г.