Решение по делу № 2А-317/2025 от 18.07.2025 | Приволжский районный суд (Самарская область)

63RS0№-52

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 июля 2025 года <адрес>

Приволжский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Саморенкова Р.С., при секретаре судебного заседания ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-317/2025 по административному исковому заявлению МИ ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности:

- пени в размере 23333 рублей 37 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик являлся плательщиком налогов и страховых взносов.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 31036,08 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) пени.

В адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога, которое последним также оставлено без исполнения.

В связи с чем, МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании участия не принимал, направил в суд письменный отзыв по существу заявленных требований, в котором просит суд отказать в исковых требованиях, так как решением Управления Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу за 2019 г в размере 24505,23 в отрицательном сальдо ЕНС указана неправомерно, на основании решения от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом из отрицательного сальдо ЕНС исключена задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 г., задолженность по страховым взносам за 2020-2021 г., а также соответствующие пени, начисляемые на соответствующие налоговые выплаты.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон N 263-ФЗ, который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу пункта 2 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа:

единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 НК РФ.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В статье 69 НК РФ указано, что исполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

Как видно из материалов дела ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика и плательщика страховых взносов, так как является действующим адвокатом, что подтверждается открытыми сведениями, содержащимися в реестре адвокатов <адрес> (скриншот имеется в материалах дела).

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23333, 37 рублей.

Вместе с тем, суд не может согласиться с расчетом пени, представленным административным истцом, по следующим причинам.

Из расчета, содержащегося в административном исковом заявлении следует, что административный ответчик не в полном объеме исполнил обязанность по уплате обязательных платежей на общую сумму 110039 рублей, из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 года в размере 34145 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8766 рублей; транспортный налог за 2022 г. в размере 1272 рубля; налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 11036 рублей и 8978 рублей; страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рубля.

Принудительное взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2022 г., а также по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год было осуществлено судебным приказом мирового судьи судебного участка № Приволжского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 49-50, 65), который не был отменен.

Налоговый орган принимал попытку для принудительного взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г., путем обращения к мировому судье судебного участка № Приволжского судебного района <адрес>, но судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Впоследствии, налоговый орган обращался в Приволжский районный суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, но решением суда от ДД.ММ.ГГГГ было отказано в удовлетворении данного требования, так как ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. была оплачена в добровольном порядке ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств того, что налоговый орган принимал меры к принудительному взысканию с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в большей сумме, административным истцом (не смотря на запрос суда) представлено не было.

Таким образом, суд полагает, что задолженность ФИО1 по уплате пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 13410 рублей 09 копеек, со следующим расчетом:

Период начисления пени

Сумма, на которую начисля-ется пеня, рублей

Кол-во дней просрочки

Ставка Банка России%

Ставка расчета пени/делитель

Начисленопени,рублей

Умень-шение пени по решению суда

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

-110039

16%

1/300

-2230,1237

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

-110039

16%

1/300

-58,6876

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

-110039

16%

1/300

-293,4373

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

-110039

144

16%

1/300

-8450,9952

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

-110039

16%

1/300

-2376,8424

Всего

-13410,0861

Налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27), которое ответчиком оставлено без исполнения.

Как следует из ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налоговой обязанности направляется требование, которое содержит сведения о наличии у должника отрицательного сальдо единого налогового счета.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Статья 71 НК РФ, предусматривавшая обязанность налогового органа направлять уточненное требование при изменении размера задолженности налогоплательщика, утратила силу.

Указанное означает, что перечисление налогоплательщиком денежных средств в размере, указанном в требовании, не будет считаться исполненным, поскольку на дату платежа размер отрицательного сальдо увеличился, например, за счет пени, задолженности по другому налогу. До момента погашения задолженности в размере отрицательного сальдо (в том числе размере задолженности, превышающем указанный в требовании) требование считается не исполненным, при этом новые требования (уточненные) налоговым органом не направляются, если размер отрицательного сальдо ЕНС продолжает увеличиваться, либо сальдо не перестало быть отрицательным.

Если налоговый орган обратится в суд, и дело будет окончено вынесением решения или судебного приказа, а у налогоплательщика по-прежнему будет отрицательное сальдо ЕНС за счет образования новых недоимок и начисления пени, новое требование не направляется (статья 71 НК РФ утратила силу), а сроки для обращения в суд считаются следующим образом.

Если после судебного взыскания у налогоплательщика образовалась новая задолженность в размере, превышающем 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд не позднее 1 июля года, следующего за годом, когда налоговый орган обращался в суд (абзац 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48).

С целью взыскания с ответчика задолженности по уплате налогов по указанному требованию об уплате задолженности, ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок административный истец обращался к мировому судье судебного участка № Приволжского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 46-47).

После вынесения указанного судебного приказа у налогоплательщика по-прежнему сохранилось отрицательное сальдо ЕНС за счет образования новых недоимок в размере, превышающем 10000 рублей.

В связи, с чем ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок, налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № Приволжского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 49).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности (л.д. 65), который не был отменен.

Таким образом, налоговый орган был вправе обратиться в суд позднее ДД.ММ.ГГГГ (абзац 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, предъявленной к взысканию по настоящему делу, налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок (л.д. 67-68).

ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности (л.д. 70), который ДД.ММ.ГГГГ был отменен (л.д. 76-77).

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В рассматриваемом случае налоговым органом срок для обращения в суд, установленный ст. 48 НК РФ не пропущен.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д.3).

Доказательств погашения задолженности административным ответчиком суду не представлено.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании задолженности по пени в общем размере 13410 рублей 09 копеек.

Поскольку налоговая инспекция при подаче искового заявления освобождена от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИ ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в пользу МИ ФНС России № по <адрес> задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 13410 рублей 09 копеек.

В удовлетворения оставшейся части административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в доход бюджета муниципального района <адрес> государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Приволжский районный суд <адрес>.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Р.С. Саморенков