Дело №2а-1490/2025
УИД 48RS0021-01-2025-002035-70
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
«29» октября 2025 года город Елец Липецкой области
Елецкий городской суд Липецкой области в составе
председательствующего судьи Пановой Е.В.,
при секретаре Востриковой Е.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени в связи с несвоевременной уплатой налогов,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области (УФНС России по Липецкой области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, просило взыскать пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов в размере 31040,62 руб., начисленные на отрицательное сальдо совокупной задолженности по обязательным платежам.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 не исполнил обязанность по своевременной уплате налогов, в связи с чем начислены пени, налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности, требование не исполнено, вынесенный по заявлению Управления судебный приказ о взыскании задолженности по обязательным платежам отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, об отложении рассмотрения дела ходатайств не заявлял, в тексте искового заявления содержится просьба представителя о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела ходатайств не заявлял.
Суд на основании ст.289 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, своевременно и надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.
Исследовав и оценив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции Российской Федерации предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичная норма содержится в ст.23 НК РФ.
В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.
Согласно ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 со 2 февраля 2019 года принадлежит автомобиль марки Фольксваген Гольф, 2010 года выпуска, государственный регистрационный знак №***, с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером №*** площадью 416 кв.м, расположенный по адресу: N..., и жилой дом с кадастровым номером №*** площадью 73,7 кв.м, расположенный по адресу: N... (л.д.13).
Таким образом, в соответствии с действующим законодательством ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области от 11 июля 2024 года с ФИО1 в пользу УФНС России по Липецкой области взыскана задолженность за 2021-2024 годы за счет имущества физического лица в размере 184504,07 руб., в том числе – транспортный налог за 2022 год в размере 3416 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 879,94 руб., налог на профессиональный доход за январь 2024 года в размере 296,93 руб., налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 143000 руб., земельный налог за 2022 год в размере 420 руб., неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2022 год в размере 19500 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 2023 год по 15 апреля 2024 года в размере 16991,20 руб.
Судебный приказ вступил в законную силу 9 августа 2024 года и предъявлен к исполнению в ОСП по г. Ельцу и Елецкому району УФССП России по Липецкой области, которым возбуждено исполнительное производство с соответствующим вышеуказанному предметом исполнения, которое до настоящего времени не окончено (л.д.21-23).
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу п.2 решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.
Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.
Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:
- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);
- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).
В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Из материалов административного дела следует, что налоговый орган сформировал и направил ФИО1 путем выгрузки в личный кабинет налогоплательщика требование №406511 по состоянию на 16 декабря 2023 года, в котором указал на необходимость в срок до 16 января 2024 года уплатить задолженность по налогам в размере 4748,83 руб. (л.д.24-25,26).
Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требуется.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
На данное правовое регулирование указано в требовании №406511 по состоянию на 16 декабря 2023 года, а именно, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии) (л.д.24-25).
Для исполнения требования необходимо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).
Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
В связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности №406511 от 16 декабря 2023 года УФНС по Липецкой области 9 апреля 2024 года принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в размере 184072,03 руб. (л.д.27).
Указанное решение в соответствии с требованиями п.2 ст.48 НК РФ направлено ФИО1 по почте заказным письмом (л.д.28-33).
С заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 спорной задолженности, выступающей предметом настоящего иска, УФНС России по Липецкой области обратилось к мировому судье судебного участка №3 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области в пределах срока, установленного подп.2 п.3 ст.48 НК РФ.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области от 20 мая 2025 года с ФИО1 в пользу УФНС России по Липецкой области взыскана задолженность за 2023-2025 годы за счет имущества физического лица в размере 35040,62 руб., в том числе транспортный налог за 2023 год в размере 3416 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 161 руб., земельный налог за 2023 год в размере 423 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 16 апреля 2024 года по 15 апреля 2025 года в размере 31040,62 руб.
Определением от 6 июня 2025 года вышеуказанный судебный приказ отменен.
С настоящим иском УФНС России по Липецкой области обратилось в суд 6 августа года (л.д.37).
При таких обстоятельствах порядок и срок взыскания пени с административного ответчика ФИО1, установленные подп.2 п.3 ст.48 НК РФ, налоговым органом соблюдены.
Из административного искового заявления и приложенных к нему расчетов следует, что за административным ответчиком ФИО1 числится задолженность по пени за несвоевременную уплату налогов за период с 16 апреля 2024 года по 15 апреля 2025 года на совокупную задолженность по налогам в размере 31040,62 руб., из которых:
- 17752,07 руб. – пени на совокупную обязанность Единого налогового счета за период с 16 апреля 2024 года по 25 ноября 2024 года;
- 6,81 руб. – пени на совокупную обязанность Единого налогового счета за период с 16 апреля 2024 года по 28 мая 2024 года;
- 56,22 руб. – пени на совокупную обязанность Единого налогового счета за период с 29 мая 2024 года по 30 сентября 2024;
- 15,97 руб. – пени на совокупную обязанность Единого налогового счета за период с 1 октября 2024 года по 28 октября 2024 года;
- 24,99 руб. – пени на совокупную обязанность Единого налогового счета за период с 29 октября 2024 года по 22 ноября 2024 года;
- 640,51 руб. – пени на совокупную обязанность Единого налогового счета за период с 26 ноября 2024 года по 2 декабря 2024 года;
- 12544,05 руб. – пени на совокупную обязанность Единого налогового счета за период с 3 декабря 2024 года по 14 апреля 2025 года.
Таким образом, пени на совокупную обязанность по уплате налогов по состоянию на 14 апреля 2025 года составляют 31040,62 руб.
Доказательств исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка №3 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области от 11 июля 2024 года, что привело бы к уменьшению отрицательного сальдо совокупной задолженности по обязательным платежам, свой расчет пени административный ответчик ФИО1 суду не представил, в силу чего заявленные требования УФНС России по Липецкой области о взыскании пени в связи с несвоевременной уплатой налогов подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно абз.2 подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100000 руб. государственная пошлина уплачивается в размере 4000 руб.
Поскольку требования УФНС России по Липецкой области подлежат удовлетворению на сумму 31040,62 руб., то с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 (ИНН №***) пени, начисленные на отрицательное сальдо совокупной задолженности по обязательным платежам, по состоянию на 14 апреля 2025 года в размере 31040,62 руб.
Реквизиты банковского счета взыскателя для перечисления сумм, подлежащих взысканию – Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по N..., БИК: 017003983, корреспондентский счет: 40№***, получатель: Казначейство России (ФНС России), счет получателя: 03№***, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, КБК 18№***, Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18№***, ИНН должника: 482109866474, наименование должника: ФИО1, назначение платежа: Единый налоговый платеж.
Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Елецкий городской суд Липецкой области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Е.В. Панова
Мотивированное решение изготовлено 12 ноября 2025 года.