Решение по делу № 2А-8787/2022 от 09.12.2022 - о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018, 2019 г.г., на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2019 г.г., налога, взимаемого в связи с применением патентной системы за 2018 год, пени.

дело № 2а-8787/2022

66RS0001-01-2022-009189-25

Мотивированное решение суда изготовлено 09.12.2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 ноября 2022 г. гор. Екатеринбург

Верх-Исетский районный суд гор. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Черных О.А.

при секретаре Бондыревой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ИФНС России по Верх-Исетскому району гор. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018, 2019 г.г., на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2019 г.г., налога, взимаемого в связи с применением патентной системы за 2018 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга обратился в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в обоснование которого указал следующее.

Согласно представленным сведениям, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, состоял на налоговом учете в ИФНС России по <адрес>.

В силу п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

У административного ответчика имеется задолженность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Российской Федерации за 2018 год в размере 3 114,67 руб., за 2019 год в размере 259,08 руб., на указанную недоимку были насчитаны пени в сумме 22,39 руб.; задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 14 157,33 руб., за 2019 год – 1 104,72 руб., на указанную недоимку насчитаны пени в сумме 101,60 руб.

Также, ФИО1 начислен налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов, за 2018 год в размере 5 388,75 руб., на который начислены пени в сумме 66,96 руб.

На недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, начислены пени в сумме 2 838,53 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 направлены требования об уплате недоимки по налогам, страховым взносам и пени №, №, №, которые административным ответчиком в добровольном порядке оплачены не были.

Указав изложенное, административный истец просит удовлетворить исковые требования в полном объеме.

Представитель административного истца ИФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела были извещены надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомили.

Представитель административного ответчика ФИО2, действующий на основании доверенности, в судебном заседании административные исковые требования не признал, просил в их удовлетворении отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.

Исследовав доказательства по административному делу, административное дело №а-1781/2019, заслушав мнение представителя административного ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в сроки установленные законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, состоял на учете в ИФНС России по <адрес>.

Согласно ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели.

Индивидуальный предприниматель признается застрахованным на весь период страхования – с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и до государственной регистрации прекращения им деятельности в таком качестве.

Согласно ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с ч.ч. 2, 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Налоговым органом ФИО1 начислены страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2018 год в сумме 26 545 руб., а также страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2018 год в сумме 5 840 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данным КРСБ налогоплательщика, задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год частично оплачена платежным документом от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 387,67 руб. Также частично оплачена задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 год платежным документом от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 725,33 руб.

Также, ФИО1 начислены страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2019 год в сумме 1 104,72 руб., а также страховые взносы на ОМС за 2019 год в фиксированном размере в сумме 259,08 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ч. 1 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации, упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно информации, имеющейся в налоговом органе, ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения.

В силу ч. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных отношений), налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предоставил налоговый орган декларацию по УСН за 2016 год, в которой налогоплательщиком самостоятельно исчислен налог в сумме 16 100 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и авансовый платеж к уплате на сумму 4 771 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в налоговый орган декларацию по УСН за 2017 год, в которой налогоплательщиком самостоятельно исчислен налог в сумме 23 261 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и авансовый платеж к уплате на сумму 8 967 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом в связи с неуплатой УСН за 2016-2017 г.г. на сумму недоимки начислены пени в размере 3 035,54 руб.

В связи с предоставленной уточненной декларацией по УСН за 2017 год, сумма налога была уменьшена на 27 990 руб., также была уменьшена сумма исчисленных пени на 197,01 руб.

Согласно данным КРСБ налогоплательщика, задолженность по УСН за 2017 год была погашена платежным документом от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 238 руб.

Кроме того, в судебном заседании установлено, что согласно ст. 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 являлся плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемой в бюджет городских округов с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Глава 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации была введена в действие на территории Свердловской области Законом Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О введении в действие и применении патентной системы налогообложения на территории Свердловской области» (принят Законодательным Собранием Свердловской области ДД.ММ.ГГГГ).

Статьей 346.47 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 346.50 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Согласно ч. 1 ст. 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации, налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно патента № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зафиксирована сумма дохода за 2018 год в размере 225 000 руб., а также сумма исчисленного налога в размере 4 500 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и 9 000 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 13 500 руб.

Задолженность по налогу за патент за 2018 год на сумму 4 500 руб. была оплачена в полном объеме платежным документом от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налогу на патент за 2018 год на сумму 9 000 руб. была частично оплачена платежными документами от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 800 руб., и от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 811,25 руб.

Таким образом, сумма задолженности по налогу на патент за 2018 год составляет 5 388,75 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 направлены требования об уплате страховых взносов и пени № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, № - со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, № - со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями об отправке почтовых отправлений с идентификаторами 45091832386656, 62099807514872.

ИФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга обратилась ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № Верх-Исетского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Верх-Исетского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ №а-1781/2019, которым с должника ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное и медицинское страхование, налогам, пени.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ №а-1781/2019 был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения ИФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга ДД.ММ.ГГГГ в суд с указанным административным исковым заявлением.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных отношений) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (ранее 3 000 руб.), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (ранее 3 000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (3 000 руб.).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как было установлено в судебном заседании, сроки исполнения требований № и № истекли соответственно ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Судебный приказ был отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, в суд с данным административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пп. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Налоговым органом насчитаны пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 98,75 руб., на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 21,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также, налоговым органом насчитаны пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 2,85 руб., на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 0,67 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, налоговым органом на сумму недоимки по налогу на патент начислены пени в сумме 66,96 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом в связи с неуплатой УСН за 2016-2017 г.г. на сумму недоимки начислены пени в размере 3 035,54 руб.

В связи с предоставленной уточненной декларацией по УСН за 2017 год, была уменьшена сумма исчисленных пени на 197,01 руб., таким образом, недоимка по пени составила 2 838 руб. 53 коп.

В данном случае суд приходит к выводу о пропуске срока обращения в суд с требованием о взыскании пени, начисленной в связи с неуплатой УСН за 2016-2017 г.г., в размере 2 838 руб. 53 коп. по следующим основаниям.

Уплата пени в размере 3 035,54 руб. была включена в требование № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, при этом к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с нарушением установленного законом срока. При этом, согласно данным КРСБ налогоплательщика, задолженность по УСН за 2017 год была погашена платежным документом ДД.ММ.ГГГГ. Сведения об оплате недоимки по УСН за 2016 год отсутствуют.

В данном случае административным ответчиком не представлены доказательства уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018-2019 г.г., налога, взимаемого в связи с применением патентной системы, за 2018 год, пени на указанную недоимку, поэтому административные исковые требования подлежат удовлетворению частично.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 926,47 руб.

Руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 3 114,67 руб., за 2019 год в сумме 259,08 руб., пени в размере 22,39 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 14 157,33 руб., за 2019 год в сумме 1 104,72 руб., пени в размере 101,60 руб., налог, взимаемый в связи с применением патентной системы, за 2018 год в размере 5 388,75 руб., пени в размере 66,96 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 926,47 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований ИФНС России по <адрес> отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, с подачей апелляционной жалобы через Верх-Исетский районный суд <адрес>.

Председательствующий: