№ 2а-5055/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 ноября 2022 года г. Уфа

Октябрьский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Шакировой Г.Р., при секретаре Юмадиловой С.Р.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан обратилась с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням.

В обоснование требований указано, что ФИО1, являющаяся собственником земельного участка, не оплатила в установленном размере и своевременно налоги, в связи с чем начислены пени. Ответчику направлены уведомления, требование об уплате. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. В настоящее время задолженность налогоплательщиком полностью не погашена.

Административный истец, уточнив требования, просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017, 2019 гг. в сумме 11340 руб. (2017г. – 6720 руб., 2019г. – 4620 руб.), пени – 398,85 руб.

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены ФГБУ ФКП Росреестра по РБ, Управление Росреестра по РБ.

Административный истец, о времени и месте слушания дела извещен, в суд не явился.

В суде представитель административного истца ФИО2 требования иска поддержал, указав, что налог рассчитан исходя из имеющихся сведений из регистрирующего органа о двух земельных участках. Решение суда от 15.03.2021г. по делу №а-790/2021 преюдициального значения не имеет. Оплату ответчиком недоимки в сумме 3780 руб. за 2019 год по земельному участку с кадастровым номером № инспекция не оспаривает. Недоимка за 2019 год в настоящем иске после уточнения требований заявлена в связи с тем, что возможна подача ответчиком заявления о повороте исполнения судебного приказа.

В суде представитель административного ответчика ФИО3 просил в иске отказать, указав, что вследствие начисления налога на оба участка, один из которых с кадастровым номером № входит в состав участка с кадастровым номером №, приводит к двойному налогообложению. Земельный участок с кадастровым номером № образовался путем объединения двух участков площадью 1500 кв.м, предоставленного ранее в пожизненное наследуемое владение, и площадью 615 кв.м, предоставленного ранее в аренду. Ответчик платит только за земельный участок с кадастровым номером №, недоимки не имеется, кроме недоимки за 2017 год в сумме 939 руб., взысканной по решению суда от 15.03.2021г. по делу №а-790/2021. За 2019 год налог оплачен сразу.

Представитель заинтересованного лица ФГБУ ФКП Росреестра по РБ ФИО4 просила принять решение в соответствии с законом, указав, что ответчик обратилась в ФКП в 2018 году с заявлением о двойном учете, на что ей письменно рекомендовали прекратить пожизненное наследуемое владение на участок с кадастровым номером №. Однако ФИО5 до конца дело не довела, что привело к двойному налогообложению. Координаты точек не совсем совпадают, в связи с чем необходимо провести кадастровые работы, вновь обратиться о прекращении регистрации пожизненного наследуемого владения на участок с кадастровым номером № площадью 1500 кв.м.

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, выслушав стороны, суд приходит к следующему.

Требования о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со статьей 388 НК РФ плательщиками земельного признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика.

Налоговый орган направил ответчику уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за земельный участок с кадастровым номером №:ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3780 руб., за земельный участок с кадастровым номером №ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 3360 руб., за 2017г. – 3360 руб., за 2018г. – 3360 руб.; № от 01.09.2020г. об уплате земельного налога за земельный участок с кадастровым номером №:ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3780 руб., за земельный участок с кадастровым номером №ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 840 руб.; № от 29.09.2020г. за земельный участок с кадастровым номером №ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 6720 руб.

По истечении добровольного срока погашения задолженности по налогам и сборам инспекцией в адрес ответчика выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пеней по земельному налогу за земельный участок с кадастровым номером № в сумме 294,64 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от 30.06.2020г. об уплате пеней по земельному налогу за земельный участок с кадастровым номером № в сумме 1,5 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от 01.07.2020г. об уплате пеней по земельному налогу за земельный участок с кадастровым номером № в сумме 1,5 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от 03.02.2021г. об уплате земельного налога за 2019г. в сумме 11340 руб. и пеней по земельному налогу в сумме 101,21 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов и сборов истец 21.09.2021г. обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан вынесен судебный приказ о взыскании настоящей задолженности по налогам.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В суд с настоящим иском истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая изложенное, суд приход к выводу, что налоговой инспекцией срок для обращения в суд с настоящим административным иском не пропущен.

Установлено и не оспаривается истцом, что земельный налог за земельный участок с кадастровым номером №:ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3780 руб. ответчиком оплачен.

Согласно ответу на запрос суда из ФГБУ ФКП Росреестра по РБ, земельные участки с кадастровыми номерами № (впоследствии №) и № территориально находились в границах земельного участка с кадастровым номером №. Ввиду отсутствия у земельного участка с кадастровым номером № сведений о местоположении его границ, определить входит ли занимаемая площадь земельного участка с кадастровым номером № в границы земельного участка с кадастровым номером № не представляется возможным.

В обоснование своих возражений ответчик сослался на то, что недоимка по земельному налогу за 2017 год уже взыскана решением суда от 15.03.2021г.

Установлено, что вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда <адрес> РБ от 15.03.2021г. с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в размере 939 руб., пеня в размере 117,90 руб.

При этом судом установлено, что ФИО1 является собственником объекта налогообложения - земельного участка, расположенного по адресу: 450512, <адрес>, кадастровый номер №, площадью 2115 кв.м.

Согласно сведениям ЕГРН ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право пожизненного наследуемого владения ФИО1 на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (ранее присвоенный кадастровый номер №) площадью 1500 кв.м, на основании постановления главы администрации Дмитриевского сельсовета <адрес> РБ от ДД.ММ.ГГГГ №, впоследствии в рамках проведения работ по сопоставлению сведений указанному земельному участку присвоен кадастровый номер №.

Земельные участки с кадастровыми номерами № и № ошибочно сохранены на кадастровом учете и зарегистрированы на праве собственности за ответчиком в качестве самостоятельных объектов недвижимости.

Между тем, при расчете подлежащей уплате ответчиком суммы земельного налога налоговый орган исходил из кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером №, а также кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером №, что привело к двойному налогообложению ответчика.

Стороной ответчика представлены квитанции, подтверждающие факт уплаты земельного налога за земельный участок с кадастровым номером №:ДД.ММ.ГГГГ, 2016, 2018 годы.

Учитывая, что при расчете земельного налога за 2015, 2016 годы налоговым органом был применен неверный, повышенный коэффициент, сумма налога, предъявленная к оплате ответчику, превышала установленную сумму, в связи с чем, образовалась переплата.

Учитывая имевшуюся переплату по земельному налогу в 2017 году ответчиком земельный налог не уплачивался, затем в 2018 году ответчик оплатил земельный налог в сумме 3 870 руб. За 2015 год ответчиком уплачен земельный налог в размере 5126 руб., за 2016 год - 5275 руб. вместо 3780 руб., согласно налоговым уведомлениям, соответственно, общая сумма переплаты составила 2841 руб., следовательно, за 2017 год за ответчиком числится задолженность в размере 939 руб. (3780 руб.-2841 руб.).

Указанные обстоятельства о двойном налогообложении подтверждаются материалами настоящего дела.

Согласно представленному в суд регистрационному делу, на основании постановления главы администрации Дмитриевского сельсовета <адрес> РБ № от 21.11.2001г. ФИО1 предоставлен в пожизненное наследуемое владение земельный участок площадью 1500 кв.м с кадастровым номером № (впоследствии номер №). Земельный участок площадью 615 кв.м с кадастровым номером № (впоследствии номер №) разрешено использовать на условиях аренды сроком 5 лет для ведения личного подсобного хозяйства. В тот же день между администрацией Дмитриевского сельсовета <адрес> РБ и ФИО1 заключен договор аренды земельного участка площадью 615 кв.м по адресу: <адрес> РБ, <адрес>.

Право ФИО1 на пожизненное наследуемое владение на земельный участок площадью 1500 кв.м с кадастровым номером № зарегистрировано 09.01.2002г., право аренды земельного участка площадью 615 кв.м – 21.11.2001г.

03.10.2014г. за ФИО1 зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером № площадью 2115 кв.м по адресу: <адрес> РБ, <адрес>, на основании выписки из похозяйственной книги.

14.12.2018г. государственная регистрация ограничения права в виде аренды на земельный участок площадью 615 кв.м с кадастровым номером № прекращена на основании заявления ФИО1 и соглашения о расторжении договора аренды от 31.08.2006г.

03.12.2018г. ФИО1 обратилась в ФГБУ ФКП Росреестра по РБ с обращением об устранении двойного учета земельного участка, на что ей направлен ответ от 28.12.2018г., согласно которому ей рекомендовано обратиться в администрацию <адрес> РБ с заявлением о прекращении права пожизненного наследуемого владения на земельный участок с кадастровым номером №.

10.12.2018г. ФИО1 обратилась в регистрирующий орган с заявлением о прекращении права пожизненного наследуемого владения на земельный участок площадью 1500 кв.м с кадастровым номером №, без приложения документов.

Уведомлением от 18.12.2018г. государственная регистрация приостановлена, предложено в п.6 заявления указать причину прекращения права.

19.03.2019г. в государственной регистрации отказано в связи с неустранением недостатков.

Постановлением главы администрации <адрес> РБ № от 28.03.2019г. прекращено право ФИО1 пожизненного наследуемого владения на земельный участок площадью 1500 кв.м с кадастровым номером №.

Сведений о повторном обращении в регистрирующий орган о прекращении права пожизненного наследуемого владений не имеется.

Учитывая принцип недопустимости двойного налогообложения, суд приходит к выводу о необоснованности требования о взыскании недоимки по земельному налогу за земельный участок с кадастровым номером №, поскольку установлено, что он является частью земельного участка с кадастровым номером №. Поскольку решением суда недоимка по налогу за 2017 год установлена в размере 939 руб. и взыскана, а за 2019 год уплачена в сумме 3780 руб., что не оспаривается истцом, в удовлетворении иска о взыскании налога надлежит отказать. С ответчика надлежит взыскать пени по земельному налогу за 2017 год за период с 01.12.2018г. по 03.02.2021г. (в пределах исковых требований) в сумме 153,29 руб. Во взыскании пени в сумме 245,56 руб. по земельному налогу за 2019 год ввиду своевременной оплаты данной недоимки надлежит отказать.

С административного ответчика подлежит взысканию пропорционально удовлетворенной части требований согласно статье 111 КАС РФ государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, недоимку по пеням на земельный налог за 2017 год в сумме 153,29 руб.

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017, 2019 годы в общей сумме 11340 руб., пени по нему в сумме 245,56 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца через Октябрьский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан.

Судья Шакирова Г.Р.