Дело № 2а-3802/2023

УИД 52RS0006-02-2023-002826-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 августа 2023 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород ФИО1,

при секретаре судебного заседания Сметаниной Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании земельного налога за 2016 год и пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании земельного налога за 2016 год в размере 751 рубль 98 копеек и пени в размере 12 рублей 02 копейки.

В обосновании своих доводов ссылается на то, что ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы. ФИО2 является собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении. Ей было направлено налоговое уведомление об уплате налога. В установленные законом сроки ФИО2 земельный налог не уплатила, в связи с чем были начислены пени. ФИО2 направлено требование об уплате земельного налога и пени, до настоящего времени требование не исполнено.

В ходе рассмотрения дела административный истец увеличил свои требования, просит взыскать с ФИО2 земельный налог за 2016 год в размере 2907 рублей и пени за период с 23 февраля 2019 года по 10 марта 2019 года в размере 12 рублей 02 копейки. Указывает, задолженность по земельному налогу была взыскана судебным приказом, который был исполнен ФИО2, однако данные денежные средства ей были возвращены на основании определения мирового судьи и повороте судебного приказа.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена о дне и времени судебного заседания надлежащим образом.

Суд, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из материалов дела, ФИО2 с 24 апреля 2000 года по 15 февраля 2022 года являлась собственником 20/24 долей в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 1025,66 кв.м, с кадастровым номером <данные изъяты>; с 23 января 2015 года является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 704 кв.м, с кадастровым номером <данные изъяты>; с 23 января 2015 года является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 1699 кв.м, с кадастровым номером <данные изъяты>.

Таким образом, ФИО2 является налогоплательщиком земельного налога.

ФИО2 налоговым органом начислен земельный налог за 2015 год в размере 1737 рублей, за 2016 год в размере 2907 рублей и направлено налоговое уведомление № от 31 октября 2017 года об уплате земельного налога за 2015-2016 годы в размере 4644 рубля (1737 рублей + 2907 рублей), указан срок уплаты налога – не позднее 21 декабря 2017 года.

Истцом в налоговом уведомлении представлен расчет суммы земельного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным, так как расчет земельного налога произведен в соответствии с требованиями ст. 394 НК РФ.

ФИО2 оплатила земельный налог 16 ноября 2017 года в размере 2144 рубля, 04 апреля 2018 года в размере 973 рублей, а всего в сумме 3117 рублей.

Впоследствии был произведен перерасчет земельного налога за 2015 и 2016 годы и ФИО2 направлено налоговое уведомление № от 26 декабря 2018 года об оплате земельного налога за 2016 год в размере 2907 рублей, указан срок уплаты налога – не позднее 22 февраля 2019 года.

По истечении срока уплаты земельного налога были начислены пени.

ФИО2 направлено требование № по состоянию на 11 марта 2019 года об уплате земельного налога за 2016 год в размере 2907 рублей и пени за период с 23 февраля 2019 года по 10 марта 2019 года в размере 12 рублей 02 копейки в срок до 25 апреля 2019 года.

В связи с неисполнением ФИО2 налогового требования налоговой орган обратился к мировому судье судебного участка № 8 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2016 год 2907 рублей и пени в размере 12 рублей 02 копейки.

15 августа 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанной задолженности. Определением от 02 ноября 2022 года судебный приказ от 15 августа 2022 года отменен. Судебный приказ от 15 августа 2022 года ФИО2 был исполнен и с ее пенсии удержаны денежные средства в размере 2919 рублей 02 копейки.

27 февраля 2023 года мировым судьей судебного участка № 8 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области вынесено определение о повороте исполнения судебного приказа от 15 августа 2022 года, на налоговый орган возложена обязанность возвратить ФИО2 денежные средства в размере 2919 рублей 02 копейки.

19 апреля 2023 года денежные средства в размере 2919 рублей 02 копейки были возвращены ФИО2

Таким образом, установлено, что ФИО2 налоговым органом первоначально был начислен земельный налог за 2015 год в размере 1737 рублей, за 2016 год в размере 2907 рублей, а всего в сумме 4644 рубля (1737 рублей + 2907 рублей).

Оплачен земельный налог в размере 3117 рублей (2144 рубля + 973 рублей).

Тем самым, ФИО2 оплачен земельный налог за 2015 год в размере 1737 рублей и частично оплачен земельный налог за 2016 год в размере 1344 рубля. Долг по земельному налогу за 2016 год составляет 1527 рублей.

Доказательств погашения суммы задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 1527 рублей в деле не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании земельного налога за 2016 год обоснованы и подлежат удовлетворению частично, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию земельный налог за 2016 год в размере 1527 рублей.

Сумма пени за период с 23 февраля 2019 года по 10 марта 2019 года составляет 06 рублей 31 копейка (1527 рублей * 7,75% * 16 / 300). Данная сумма пени подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа мировым судьей вынесено 02 ноября 2022 года, административный истец обратился в суд с административным иском 25 апреля 2023 года, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Нижегородской области земельный налог за 2016 год в размере 1527 рублей и пени за период с 23 февраля 2019 года по 10 марта 2019 года в размере 06 рублей 31 копейка, а всего в сумме 1533 рубля 31 копейка.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход государства в размере 400 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме 01 сентября 2023 года.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород ФИО1