Решение по делу № 2А-1020/2023 от 04.04.2023

Дело № 2а-1020/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 апреля 2023 г. г. Миасс, Челябинская область

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Гонибесова Д.А.

при секретаре Холкиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Челябинской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени в общей сумме 51 557,88 руб., в том числе:

- недоимка по земельному налогу за 2020 год в сумме 465 руб., пени в сумме 19 руб. 94 коп.;

- недоимка по налогу на имущество за 2020 год в сумме 861 руб., пени в сумме 36 руб. 92 коп.;

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 27 851 руб. 20 коп., пени в сумме 12 464 руб. 96 коп.;

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 7 232 руб. 32 коп., пени в сумме 2 030 руб. 44 коп.

- недоимка по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 года, апрель 2022 года в сумме 595 руб. 77 коп., пени в сумме 33 коп.

Указанные требования обоснованы тем, что ФИО1 в период с ДАТА по ДАТА являлась индивидуальным предпринимателем. Также ФИО1 являлась собственником долей в праве на жилые дома и земельные участки, расположенные по адресам: АДРЕС. Ответчиком не исполнены обязанности по уплате указанных выше страховых взносов и налогов.

Представитель административного истца в судебном заседании при надлежащем извещении участия не принимал, просил рассматривать дело в свое отсутствие.

Ответчик ФИО1 при надлежащем извещении участия в судебном заседании не принимала.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Исходя из содержания п.п. 1, 2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то в фиксированном размере.

За расчетный период 2020 года сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 32 448 руб.

За расчетный период 2020 года сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование составляет 8 426 руб.

Судом установлено, что ФИО1 в период времени с 16 июня 2009 г. по 9 ноября 2020 г. являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов за 2020 год.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составил: 32 448 руб. / 12 месяцев = 2 704 руб. (за один месяц). 2 704 руб. х 10 месяцев = 27 040 руб. (за период с января по октябрь 2020 года). 2 704 руб. / 30 дней = 90,10 руб. (за 1 день ноября 2020 года). 90,1 руб. х 9 дней = 811,20 руб. (за ноябрь 2020 года). 811,20 руб. + 27 040 руб. = 27 851,20 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год составил: 8 426 руб. / 12 месяцев = 702,20 руб. (за один месяц). 702,20 руб. х 10 месяцев = 7 021,7 руб. (за период с января по октябрь 2020 года). 702,20 руб. / 30 дней = 23,40 руб. (за один день ноября 2020 года). 23,40 руб. х 9 дней = 210,60 руб. (за ноябрь 2020 года). 7 021,70 руб. + 210,60 руб. = 7 232,32 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 27 851,20 руб., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 232,32 руб. налогоплательщиком не уплачены.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год 27851,20 руб. налогоплательщику начислены пени в сумме 694,11 руб. за период с 25 ноября 2020 г. по 4 марта 2021 г.; в сумме 2 763,07 руб. за период с 5 марта 2021 г. по 31 марта 2022 г.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 7 232,32 руб. налогоплательщику начислены пени в сумме 164,33 руб. за период с 25 ноября 2020 г. по 4 марта 2021 г.; в сумме 717,50 руб. за период с 5 марта 2021 г. по 31 марта 2022 г.

На основании постановления ИФНС России по Советскому району г. Челябинска от 22 марта 2020 г. с ФИО1 произведено взыскание недоимки по налогам (сборам, страховым взносам) на сумму 36 238 руб. (в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 29 354 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6 884 руб.) (л.д. 16 оборотная сторона).

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 29 354 руб. налогоплательщику начислены пени в размере 4 897,73 руб. за период с 1 января 2020 г. по 31 марта 2022 г.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6 884 руб. налогоплательщику начислены пени в сумме 1 148,61 руб. за период с 1 января 2020 г. по 31 марта 2022 г.

На основании постановления ИФНС России по Советскому району г. Челябинска от ДАТА с ФИО1 произведено взыскание недоимки по налогам (сборам, страховым взносам) на сумму 31 786,85 руб. (в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23 400 руб. (л.д. 6 оборотная сторона).

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23 400 руб. налогоплательщику начислены пени в сумме 4 110,05 руб. за период с 12 января 2018 г. но 24 февраля 2022 г.

Общая сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составила: 694,11 руб. + 2 763,07 руб. + 4 897,73 руб. + 4 110,05 руб. = 12 464,96 руб.

Общая сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составила: 164,33 руб. + 717,50 руб. + 1 148,61 руб. = 2 030,44 руб.

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон N 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В силу п. 1 ст. 6 указанного Закона N 422-ФЗ, объектом налогообложения признаются доходы реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно п. 1 ст. 7 Закона N 422-ФЗ в целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 9 Закона N 422-ФЗ 1. Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.п. 1 - 3 ст. 11 Закона N 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Судом установлено, что налогоплательщику начислен налог на профессиональный доход за декабрь 2021 года в сумме 454,77 руб., за апрель 2022 года в сумме 141 руб. (всего 595,77 руб.).

Указанные суммы налога в бюджет налогоплательщиком не уплачены, в связи с чем налогоплательщику начислены пени: в связи с неуплатой налога за декабрь 2021 год - пени за период с 26 января 2022 г. по 27 января 2022 г. в сумме 0,26 руб.; в связи с неуплатой налога за апрель 2022 года - пени за период с 25 мая 2022 г. по 26 мая 2022 г. в сумме 0,07 руб. Общая сумма пени составила 0,33 руб.Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям налогового органа ФИО1 в 2020 году являлась собственником следующих земельных участков: 1/2 доли в праве на земельный участок, расположенный по адресу: АДРЕС; 1/6 доли в праве на земельный участок, расположенный по адресу: АДРЕС.

Решением Собрания депутатов Миасского городского округа от 26.11.2010 № 15 установлены ставки земельного налога. Для земельных участков налогоплательщика ставка составляет 0,3 % от кадастровой стоимости земельных участков.

Размер земельного налога за 2020 год составил: (199 471 руб. х 1/2 0,3 %) + (332 455 руб. х 1/6 х 0,3%) = 465 руб.

В связи с неуплатой земельного налога за 2020 год налогоплательщику начислены пени в сумме 19,94 руб. за период со 02 декабря 2021 г. по 30 марта 2022 г.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество.

По сведениям налогового органа ФИО1 в 2020 году являлась собственником: 1/2 доли в праве на жилой дом, расположенный по адресу: АДРЕС 1/6 доли в праве на жилой дом, расположенный по адресу АДРЕС.

Согласно п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта

Решением Собрания депутатов Миасского городского округа от 30.10.2015 № 1 «Об установлении налога на имущество физических лиц»" установлены ставки налога на имущество.

Размер налога на имущество за 2020 год составил: (800 510 руб. х 1/2 х 0,3%) + (452 315 руб. х 1/6 х 0,3%) = 861 руб.

В связи с неуплатой налога на имущество за 2020 год налогоплательщику начислены пени в сумме 36,92 руб. за период со 2 декабря 2021 г. по 30 марта 2022 г.

Требования об уплате указанных выше сумм недоимки по налогам, страховым взносам, неустойке НОМЕР со сроком исполнения до 16 августа 2022 г., НОМЕР со сроком исполнения до20 апреля 2021 г., НОМЕР со сроком исполнения до 18 января 2022 г., НОМЕР со сроком исполнения до 5 июля 2022 г. направлены через личный кабинет налогоплательщика и до настоящего времени в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены (л.д. 7-11, 47-50).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ 3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

3 августа 2021 г. мировым судьей судебного участка № 7 города Миасса Челябинской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 29 января 2019 г. по 4 марта 2021 г. в размере 553,93 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 232,32 руб., пени за период с 25 ноября 2020 г. по 4 марта 2021 г. в размере 164,33 руб. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 27 851,20 руб., пени за период с 25 ноября 2020 г. по 4 марта 2021 г. в размере 694,11 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 1 декабря 2015 г. по 4 марта 2021 г. в размере 138,47 руб., пени по земельному налогу за период с 1 декабря 2015 г. по 4 марта 2021 г. в разме 163,79 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 г. Миасса Челябинской области от 14 декабря 2022 г. отменен судебный приказ № 2а-2450/2021 от 3 августа 2021 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за те же налоговые периоды, а также пени.

При выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени, юридически значимым обстоятельством, среди прочих обстоятельств является соблюдение налоговым органом, обратившимися с заявлением о выдаче судебного приказа срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

При таких данных выдача мировым судьей судебного участка № 7 города Миасса Челябинской области взыскателю судебного приказа о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области недоимки по указанным налогам, страховым взносам и пени, свидетельствует о том, что срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ, при обращении к мировому судье взыскателем пропущен не был.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.4 ст.48 НК РФ).

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд 13 февраля 2023 г. (л.д. 3).

С учетом того, что судебный приказ № 2а-2450/2021 от 3 августа 2021 г. о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за те же налоговые периоды, а также пени отменен определением мирового судьи судебного участка № 7 г. Миасса Челябинской области от 14 декабря 2022 г., то 6-месячный срок для обращения в суд в порядке административного судопроизводства с настоящими требованиями налоговым органом не пропущен.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание приведенные нормы действующего законодательства, а также установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в общей сумме 51 557,88 руб., в том числе:

- недоимка по земельному налогу за 2020 год в сумме 465 руб., пени в сумме 19 руб. 94 коп.;

- недоимка по налогу на имущество за 2020 год в сумме 861 руб., пени в сумме 36 руб. 92 коп.;

Исходя из положений части 1 статьи 114 КАС РФ, подп. 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1 746,74 руб. из расчета: (51 557,88 - 20 000) * 3 % / 100 % + 800 = 1 746,74 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, проживающей по адресу: АДРЕС, ИНН НОМЕР, СНИЛС НОМЕР в бюджет недоимку по налогам и пени в общей сумме 51 557 руб. 88 коп., в том числе:

- недоимка по земельному налогу за 2020 год в сумме 465 руб., пени в сумме 19 руб. 94 коп.;

- недоимка по налогу на имущество за 2020 год в сумме 861 руб., пени в сумме 36 руб. 92 коп.;

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, проживающей по адресу: АДРЕС, ИНН НОМЕР, СНИЛС НОМЕР государственную пошлину в местный бюджет Миасского городского округа Челябинской области в размере 1 746 руб. 74 коп.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья

Мотивированное решение суда составлено 18 апреля 2023 г.