Дело № 2а-726/2025

УИД: 22RS0013-01-2024-007639-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2025 года г.Бийск

Бийский городской суд Алатайского края в составе:

председательствующего Блиновой Е.А.

при секретаре Швецове Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы пеней, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11515,20 руб.

В обоснование административных исковых требований указала, что в связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2016-2017 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019 годы, по земельному налогу за 2019 год были начислены пени в размере 11515,20 руб. Административному ответчику направлялось требование о необходимости уплаты задолженности, однако пени уплачены не были, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 11 г.Бийска вынесен судебный приказ от 19 апреля 2024 года о взыскании с ФИО1 указанной выше суммы пеней, однако в связи с поступлением возражений административного ответчика 16 мая 2024 года судебный приказ был отменен.

В возражениях на административное исковое заявление ФИО1 просила отказать в его удовлетворении.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, административный ответчик ФИО1, извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явились, об отложении разбирательства не ходатайствовали, в связи с чем суд находит возможным рассмотрение дела в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно статье 75 Кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Федеральным законом № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно материалам административного дела, с учетом КРСБ, по состоянию на 1 января 2023 года совокупная обязанность налогоплательщика по уплате страховых взносов, пени составила 35589,06 руб., из которых:

- 25787,23 руб. - обязанность по уплате страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23148,39 руб., на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 2638,84 руб.;

- 9801,83 руб. – обязанность по уплате пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 8544,47 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1205,66 руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2016-2017 годы, в размере 38,50 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019 годы в размере 12,22 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 0,98 руб.

Таким образом, по данным налогового органа по состоянию на 31 декабря 2022 года за административным ответчиком числилась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, пене, в общей сумме 35589,06 руб., которая 1 января 2023 года образовала совокупную обязанность по единому налоговому счету.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

25 сентября 2023 года налоговым органом было выставлено требование № 2364123 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23148,39 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 2638,84 руб., пеней в сумме 11706,65 руб., установлен срок уплаты – до 28 декабря 2023 года.

Требование направлено ФИО1 по почте 30 сентября 2023 года.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу пунктов 1, 2 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Кодекса налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Кодекса).

Из материалов дела следует, что на момент истечения срока исполнения требования № 236413 от 25 сентября 2023 года размер отрицательного сальдо превысил 10 000 руб., в связи с чем налоговый орган имел право на обращение в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности.

В пределах шестимесячного срока после указанной даты 15 апреля 2024 года мировому судье судебного участка № 11 г.Бийска было направлено заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по пене в размере 11515,20 руб.

19 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка № 11 г.Бийска выдан судебный приказ, который впоследствии отменен определением от 16 мая 2024 года.

В этой связи административный иск 6 ноября 2024 года подан в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Разрешая заявленные административным истцом требования, суд приходит к следующему.

Как было указано выше, по состоянию на 1 января 2023 года за ФИО1 числилась задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23148,39 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 2638,84 руб., а также по уплате пени в сумме 9801,83 руб.: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 8544,47 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1205,66 руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2016-2017 годы, в размере 38,50 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019 годы в размере 12,22 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 0,98 руб.

Кроме того, на совокупную обязанность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование за 2017 год в сумме 25787,23 руб. были начислены пени за период с 1 января 2023 года по 31 января 2024 года в сумме 3546,61 руб.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени в сумме 11515,20 руб. (7968,60 (9801,83 – 1833,23) (пени сконвертированы в ЕНС из КРСБ на 1 января 2023 года, не обеспеченные мерами взыскания) + 3546,61 (пени, начисленные на совокупную обязанность с 1 января 2023 года по 31 января 2024 года).

Вместе с тем суд не усматривает оснований для взыскания с ФИО1 соответствующей суммы пеней.

Как следует из материалов дела, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 11 г.Бийска № 2а-687/2019 от 29 марта 2019 года с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23148,39 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4540,65 руб., а также пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 38,50 руб.

Согласно ответу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю указанный судебный приказ к исполнению не предъявлялся. Указанное также подтверждается ответами Приобского ОСП г.Бийска и Зонального района от 19 ноября 2024 года, Восточного ОСП г.Бийска и Бийского района от 4 декабря 2024 года.

В карточке расчета с бюджетом сведения о поступавших от ФИО1 суммах в счет исполнения обязанности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, отсутствуют. При этом имеются сведения о частичном погашении задолженности 16 мая 2019 года по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 года в сумме 1901,81 руб.

Как предусмотрено частями 1.1, 2 статьи 356 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи. Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением его к исполнению, а также частичным исполнением исполнительного документа должником.

Аналогичные положения содержатся в части 1 статьи 22 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Материалами административного дела не подтверждается соблюдение налоговым органом сроков на принудительное взыскание задолженности, взысканной с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 11 г.Бийска № 2а-687/2019 от 29 марта 2019 года

Таким образом, срок для предъявления указанного исполнительного документа к исполнению истек.

Учитывая изложенное, по состоянию на 31 декабря 2022 года налоговый орган утратил возможность взыскания с административного ответчика указанной задолженности, а потому недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23148,39 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 года в размере 4540,65 руб., а также пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 38,50 руб. не подлежали включению в сумму неисполненных обязанностей ФИО1 по состоянию на 31 декабря 2022 года и отражению в сальдо единого налогового счета.

Следовательно, заявленные к взысканию по настоящему административному иску пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2016-2017 годы, не подлежат взысканию с административного ответчика.

Также суд не усматривает оснований для взыскания пеней по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019 годы и по земельному налогу за 2019 год.

Согласно подпунктам 4, 5 и 6 пункта 2 решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191 «Об установлении дополнительных оснований признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Принимая во внимание, что согласно вышеизложенным положениям решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191 признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность по уплате местных налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, то есть за налоговые периоды до 2017 года включительно, а, следовательно, и задолженность по исчисленным на указанную недоимку пени, а также признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность по пени со сроком образования свыше 3 лет и в размере, не превышающем 100 рублей при отсутствии задолженности по соответствующему налогу, суд приходит к выводу о том, что задолженность по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019 годы, на недоимку по земельному налогу за 2019 год, не подлежит взысканию.

При таких обстоятельствах административные исковые требования не подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь статьями 176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья (подпись) Е.А. Блинова

Мотивированное решение изготовлено 17 января 2025 года.

«КОПИЯ ВЕРНА» Подпись судьи ______________ Е.А. Блинова Секретарь судебного заседания отдела обеспечения судопроизводства по гражданским делам Бийского городского суда Алтайского края ____________ Е.А. Швецов «17» января 2025 г.

Подлинник (решения, приговора, определения, постановления) подшит в дело № 2а-726/2025 Бийского городского суда Алтайского краяУИД: 22RS0013-01-2024-007639-30

Справка:

Приговор (постановление, решение, определение)

в законную силу не вступил(о) «17» января 2025г.

Судья: Е.А. Блинова