Решение по делу № 2А-1201/2025 от 15.04.2025

61RS0022-01-2025-000085-13

2а-1201/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 апреля 2025 года г. Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Фатыховой Е.М.,

при секретаре судебного заседания Гребеньковой М.Р.,

при участии представителя административного истца ИФНС России по г.Таганрогу ФИО1, административного ответчика – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО2, о взыскании обязательных платежей и санкций, заинтересованное лицо УФНС России по Ростовской области.

установил:

Административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании недоимки и пени.

В обоснование административного иска указал, что ФИО2 в соответствии с п. 1 ст. 23, п.1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 17.05.2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 28 107,06 руб., в том числе по налогу 15 893 руб., по пени 12 214,06 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной оплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на доходы физических лиц, получаемых от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2023 год в сумме 15 893 руб.; пени в размере 12 214,06 руб.

Так, ФИО2 состоит на учете в ИФНС России по г.Таганрогу в статусе адвоката с 10.03.2010г и по настоящее время.

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 года, представленной налогоплательщиком 02.05.2024г, ФИО2 получил доход в 2023 году в сумме 193 000 рублей, сумма налоговых вычетов составила 21300 рублей, налоговая база для исчисления налога -171 700 рублей, налог исчисленный к уплате в сумме 4 147 рублей по сроку уплаты 25.04.2023г; в сумме 5 337 руб. по сроку уплаты 25.07.2023г, в сумме 6 409 руб. по сроку уплаты 25.10.2023г.

В связи с неисполнением должником своих обязательств, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере 12 214,06 руб. которые подтверждаются расчетом пени.

Согласно ст. 69 и ст. 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 года № 455, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо, единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено

ИФНС по г. Таганрогу обращалась в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировым судьей г. Таганрога вынесен судебный приказ № 2а-12-1623-2024 от 21.06.2024 года. Определением от 09.08.2024 года судебный приказ был отменен.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 налог на доходы физических лиц, получаемых от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2023 год в сумме 4 147 рублей по сроку уплаты 25.04.2023г; в сумме 5 337рублей по сроку уплаты 25.07.2023 г в сумме 6 409 руб, по сроку уплаты 25.10.2023г; пени в сумме 12 214 рублей 06 копеек.

В судебном заседании административный истец - представитель ИФНС России по г. Таганрогу ФИО1 административные исковые требования поддержала в полном объеме, также поддержала дополнения к административному исковому заявлению, с учетом возражений административного ответчика, просила иск удовлетворить в полном объеме. Пояснила, что в рамках данного дела 2а-1201-25 ИФНС России по г.Таганрогу просит взыскать с ФИО2 налог на доходы физических лиц, получаемых от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2023 год в сумме 4 147 рублей по сроку уплаты 25.04.2023г; в сумме 5 337рублей по сроку уплаты 25.07.2023 г в сумме 6 409 руб, по сроку уплаты 25.10.2023г; пени в сумме 12 214 рублей 06 копеек. В заявленные требования не входят страховые взносы за периоды 2017-2018 года, на которые ссылается административный ответчик в возражениях.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 административные исковые требования не признал, просил в удовлетворении иска отказать в полном объеме, предоставил возражения, в которых указал, что исковые требования ИФНС России по г. Таганрогу противоречат требованию № 455 от 25.05.2023г, административным истцом не указано, каким именно образом была сформирована окончательная сумма взыскания, как она рассчитана, из каких первоначальных сумм, не представлен расчёт сумм пени. В требовании № 455 сумма, подлежащая уплате составляет 271628,23 рубля, и указана сумма 154979,45 рублей, но в иске общая сумма указана 15893 рубля. У ответчика имеются чек-ордера за 2017 и 2018 гг, подтверждающие оплату страховых взносов за указанное время. Также с 2020 по 2022 год Таганрогский городской суд четыре раза выносил решения о взыскании с него страховых взносов - по делам 2а-210-20, 2а-4076-21, 2а-4882-21, 2а-3955-22. Также административный ответчик считает, что пропущен срок для обращения с административным иском по требованию № 455 от 25.05.2023года, судебный приказ выдан за пределами установленного срока. Административный ответчик не имеет личного кабинета и учетной записи ЕСИА, никогда его не создавал и не пользовался им, таким образом, он не был уведомлен о направлении ему требования № 455 от 25.05.2023г, что освобождает его от уплаты налога в связи с неполучением требования.

Заинтересованное лицо УФНС России по Ростовской области – представитель в судебное заседание не явился, извещено заинтересованное лицо надлежащим образом, в связи с чем дело рассмотрено в его отсутствие в порядке ст. 150 КАС РФ,

Выслушав административного истца, административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на учете в ИФНС России по г. Таганрогу в статусе адвоката 10.03.2010г, является действующим адвокатом.

Согласно ст. 69 и ст. 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 года № 455, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

С учетом возражений административного ответчика относительно отсутствия у него интернет-сервиса «личный кабинет налогоплательщика» суд обращает внимание на следующее.

На основании Приказа ФНС России от 18 декабря 2012 года № ММВ-7-6/976@ «Об утверждении регламентов, обеспечивающих функционирование Интернет-сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» для того, чтобы воспользоваться услугами Сервиса, налогоплательщику необходимо получить регистрационную карту н подключение к Интернет-сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Регистрационная карта доступна для просмотра на стартовой странице Сервиса. Для получения Регистрационной карты налогоплательщику необходимо лично обратиться в любую инспекцию ФНС России по его выбору, независимо от места постановки на учет (за исключением инспекций ФНС России, на которые возложены специализированные функции единых регистрационных центров, инспекций ФНС России по централизованной обработке данных, инспекций ФНС России по работе с крупнейшими налогоплательщиками и инспекций ФНС России по федеральным округам) (пункты 2.1 - 2.2).

Статьей 11.2 НК РФ регулируются вопросы использования физическим лицом налогоплательщиком личного кабинета.

Личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенности предусмотренных настоящим пунктом. Порядок получения налогоплательщиками физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (пункт 1 статьи 11.2 НК РФ).

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (статья 31 НК РФ).

Как усматривается из материалов дела, налоговым органом соблюден порядок направления налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика требования об уплате спорных налогов и пени, а также получение указанных документов ФИО2

Невозможность предоставления в материалах дела заявления об открытии личного кабинета ввиду его физического уничтожения, не свидетельствуют о том, что личный кабинет не был открыт.

Более того, согласно заявления налогоплательщика от 18.11.2024г. доступ к личному кабинету налогоплательщика прекращен по его просьбе.

Требование об уплате задолженности от 25.05.2023 года № 455 направлено до прекращения доступа к интернет-сервису, из чего суд делает вывод об исполнении обязанности налогового органа, предусмотренного ст. 69 и ст. 70 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исходя из этого, в адрес ФИО2 направлено требование № 455 от 25.05.2023г на сумму 271 628 рубля 23 копейки.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

При изменении суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С 01.01.2023 г. после истечения срока уплаты по требованию №455 от 25.05.2023 г. ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области неоднократно обращалась в мировой суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пеням в отношении ФИО2 (по мере увеличения отрицательного сальдо ЕНС). Следовательно, меры взыскания задолженности ФИО2 в соответствии со ст. 48 НК РФ применены своевременно.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №5321 от 24.07.2024 г. 67 999 руб. 71 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 24.07.2024 г.) - 66 541 руб. 89 коп.

В части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой суд вынес судебный приказ № 2а-12-1947/2022 от 14.09.2022 г., судебный приказ № 2а-12- 820/2021 г. от 20.04.2021 г., судебный приказ № 2а-12-967/2022 г. от 12.05.2022 г.

Также, ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обращалась в суд общей юрисдикции. К материалам дела прилагается Решение от 16.09.2024 г. по делу №2а-4324/2024 г., Решение от 25.10.2024 г. по делу № 2а-4695/2024 г., Апелляционное определение от 30.11.2020 г. по делу №ЗЗа-14258/2020 г., Решение от 12.10.2021 г. по делу № 2а-4882/2021 г., Решение от 14.09.2021 г. по делу №2а-4076/2021 г., Решение от 23.09.2020 г. по делу № 2а- 3590/2020 г., Апелляционное определение от 14.11.2022 г. по делу №ЗЗа-17971/2022 г., Решение от 12.07.2022 г. по делу № 2а-3955/2022 г.

Исходя из изложенного, Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об исполнении обязанности по уплате налогов. Кроме того, применяла меры предусмотренные статьей 48 НК РФ.

Статьей 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска. В соответствии со ст.114 КАС Российской Федерации суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. Согласно ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, прож. г.Таганрог, ул. <адрес> в пользу ИФНС России по г. Таганрогу налоговые платежи и санкции в сумме 28 107 (двадцать восемь тысяч сто семь) рублей 06 копеек, из которых: налог на доходы физических лиц, получаемых от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2023 год в сумме 4 147 рублей по сроку уплаты 25.04.2023г; в сумме 5 337рублей по сроку уплаты 25.07.2023 г в сумме 6 409 руб, по сроку уплаты 25.10.2023г; пени в сумме 12 214 рублей 06 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.М. Фатыхова

Решение в окончательной форме изготовлено 25 апреля 2025 года