Решение по делу № 2А-7232/2025 от 23.09.2025 - о взыскании пени и по административному исковому заявлению <ФИО> к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу о признании задолженности безнадежной к взысканию.

В окончательном виде изготовлено 23.09.2025 года

Дело № 2а-7232/2025 15 сентября 2025 года

УИД 78RS0015-01-2025-004922-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Невский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Завражской Е.В.,

при секретаре Поповой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании пени и по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу о признании задолженности безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу (далее - Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу) обратилась в Невский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика пени в размере 13 565,75 рублей, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 10.04.2024 года по 10.06.2024 года.

В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу указывает, что по сведениям налогового органа у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, в его адрес было направлено требование № 1437 от 10.05.2023 года со сроком исполнения до 08.06.2023 года, при этом, имевшаяся задолженность не погашена. Налоговым органом отражено, что ранее неоднократно принимались меры по взысканию задолженности в судебном порядке. Также административный истец отмечает, что на отрицательное сальдо ЕНС по налогам произведено начисление пени за период с 10.04.2024 года по 10.06.2024 года. Кроме того, административный истец указывает, что ранее обратился к мировому судье судебного участка № 133 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа, однако, 14.02.2025 года судебный приказ № 2а-701/2024-133 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Также ФИО1 обратился в Невский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу, в котором просит признать задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 710 619,75 рублей, штрафные санкции в размере 387 470 рублей и пени в размере 878 699,29 рублей безнадежными к взысканию и подлежащими списанию.

В обоснование заявленных требований ФИО1 указывает, что решением Невского районного суда Санкт-Петербурга по делу № 2-2123/2014 с него в пользу налогового органа взыскан налог на доходы физических лиц в размере 774 940 рублей, штрафные санкции в размере 387 470 рублей и пени в размере 186 930 рублей. Также ФИО1 указывает, что по состоянию на 17.01.2025 года у него числится отрицательное сальдо ЕНС в размере 1 599 209,04 рублей, которое состоит из задолженности по налогам в размере 333 039,75 рублей, пени в размере 878 699,29 рублей и штрафа в размере 387 470 рублей. ФИО1 указывает, что, несмотря на наличие решения суда, исполнительный лист налоговым органом к исполнению не предъявлялся, при этом, срок его предъявления истек, в связи с чем, задолженность подлежит признанию безнадежной к взысканию.

Определением Невского районного суда Санкт-Петербурга от 18.06.2025 года административные дела по административным исковым заявлениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу и ФИО1 объединены в одном производство для совместного рассмотрения.

Кроме того, Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу обратилась в Невский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика пени в размере 16 043,87 рублей, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 30.01.2024 года по 09.04.2024 года.

В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу указывает, что по сведениям налогового органа у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, в его адрес было направлено требование № 1437 от 10.05.2023 года со сроком исполнения до 08.06.2023 года, при этом, имевшаяся задолженность не погашена. Налоговым органом отражено, что ранее неоднократно принимались меры по взысканию задолженности в судебном порядке. Также административный истец отмечает, что на отрицательное сальдо ЕНС по налогам произведено начисление пени за период с 30.01.2024 года по 09.04.2024 года. Кроме того, административный истец указывает, что ранее обратился к мировому судье судебного участка № 133 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа, однако, 17.04.2025 года судебный приказ № 2а-1028/2024-133 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Определением Невского районного суда Санкт-Петербурга от 04.09.2025 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу объединено в одном производство с административным делом по административным исковым заявлениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу и ФИО1 для совместного рассмотрения.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу - ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебное заседание явилась, заявленные требования налогового органа поддержала в полном объеме, заявленные ФИО1 требования не признала.

Представитель ФИО1 - ФИО3, действующий на основании доверенности, в судебное заседание явился, заявленные налоговым органом требования не признал в полном объеме, настаивал на удовлетворении заявленных ФИО1 требований.

Суд, выслушав мнение явившихся лиц, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Материалами дела подтверждается, что по сведениям налогового органа по состоянию на 01.01.2023 года образовалось отрицательное сальдо ЕНС по налогам в размере 774 940 рублей, в которое вошли задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2009-2010 годы.

В связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС, налоговым органом было сформировано и направлено в адрес ФИО1 требование № 1437 от 10.05.2023 года со сроком исполнения до 08.06.2023 года.

08.08.2023 года налоговым органом вынесено решение № 1473 о взыскании задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, с целью принудительного взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности.

Также материалами дела подтверждается, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 133 Санкт-Петербурга с заявлениями о вынесении судебных приказов для взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности.

16.10.2024 года мировым судьей судебного участка № 133 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ № 2а-701/2024-133, однако, определением мирового судьи судебного участка № 133 Санкт-Петербурга от 14.02.2025 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

25.11.2024 года мировым судьей судебного участка № 133 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ № 2а-1028/2024-133, который отменен на основании поступивших возражений ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 133 Санкт-Петербурга от 17.04.2025 года.

Также материалами дела подтверждается, что ФИО1 были начислены 02.12.2023 года транспортный налог за 2022 год в размере 3 600 рублей и налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 281 рубль, а 03.12.2024 года транспортный налог за 2023 год в размере 3 600 рублей и налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 409 рублей.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что решением Невского районного суда Санкт-Петербурга от 03.06.2014 года, оставленным без изменений апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Санкт-Петербургского городского суда от 20.01.2025 года, по гражданскому делу № 2-2123/2014 по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу и ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафных санкций и пени, с ФИО1 постановлено взыскать налог на доходы физических лиц в размере 774 940 рублей, штрафные санкции в размере 387 470 рублей и пени в размере 186 930,08 рублей.

Судом установлено, что с целью принудительного исполнения решения Невского районного суда Санкт-Петербурга от 03.06.2014 года налоговым органом был получен исполнительный лист серии ФС № 008791528.

По запросу суда Левобержным ОСП Невского района ГУФССП по Санкт-Петербургу представлены сведения о том, что в производстве Левобержного ОСП Невского района ГУФССП по Санкт-Петербургу находились исполнительные производства в отношении должника ФИО1 в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу:

- исполнительное производство № 210433/25/78013-ИП на основании судебного приказа № 2а-1028/2024-133, которое окончено 24.03.2025 года на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»;

- исполнительное производство № 210427/25/78013-ИП на основании исполнительного листа ФС № 050773131 (дело № 2а-9491/2024), которое окончено 24.03.2025 года на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»;

- исполнительное производство № 34702/22/78013-ИП на основании судебного приказа № 2а-442/2021-133, которое окончено 09.02.2023 года на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»;

- исполнительное производство № 35845/22/78013-ИП на основании судебного приказа № 2а-488/2021-133, которое окончено 15.04.2025 года на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»;

- исполнительное производство № 2271408/24/78013-ИП на основании судебного приказа № 2а-153/2024-133, которое окончено 26.08.2024 года на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Судом установлено, что исполнительное производство в отношении должника ФИО1 в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу на основании исполнительного листа серии ФС № 008791528 не возбуждалось, исполнительный лист к принудительному исполнению не предъявлялся.

По сведениям налогового органа, 22.06.2025 года имевшаяся задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2009-2010 годы был погашен за счет произведенных в период с 01.01.2023 года по 22.06.2025 года ЕНП.

Также по сведениям налогового органа, обязанность по уплате транспортного налога за 2022-2023 годы и налога на имущество физических лиц за 2022-2023 годы исполнена 22.06.2025 года за счет поступившего ЕНП.

Судом установлено, что по состоянию на 11.09.2025 года у ФИО1 числится задолженность по пени в размере 653 951,83 рублей и штрафу в размере 387 470 рублей.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно пп. 4, 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае:

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

При этом ч. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию.

Пунктом 5 ст. 59 НК РФ, установлено, что порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Исходя из взаимосвязанных положений пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по взысканию недоимки по налогам и задолженности по пени, в том числе и в мотивировочной части судебного постановления. При этом соответствующие выводы должны быть подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости.

Одной из задач административного судопроизводства в соответствии с п. 3 ст. 3 КАС РФ является правильное и своевременное рассмотрение и разрешение административных дел.

Достижение указанной задачи невозможно без соблюдения принципа состязательности и равноправия сторон при активной роли суда (п. 7 ст. 6, ст. 14 КАС РФ).

Данный принцип выражается, в том числе в принятии предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения дела (ч. 1 ст. 63 КАС РФ). Решение суда должно быть законным и обоснованным, суд основывает решение суда только на тех обстоятельствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 КАС РФ).

Исходя из п. 1 ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 02.10.2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», исполнительными документами являются исполнительные листы, выдаваемые судами общей юрисдикции и арбитражными судами на основании принимаемых ими судебных актов.

Согласно ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

В рассматриваемом случае, судом установлено, что решение Невского районного суда Санкт-Петербурга о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2009-2010 годы, штрафа и пени вступило в законную силу 20.01.2015 года, в связи с чем, срок предъявления исполнительного листа для принудительного исполнения решения суда истек 20.01.2018 года.

Сведений о том, что исполнительный лист до истечения срока его предъявления для принудительного исполнения направлялся к исполнению, по нему было возбуждено исполнительное производство, материалы дела не содержат.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 31 Федерального закона от 02.10.2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», судебный пристав-исполнитель в трехдневный срок со дня поступления к нему исполнительного документа выносит постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства, если истек и не восстановлен судом срок предъявления исполнительного документа к исполнению.

Частью 1.1 ст. 357 КАС РФ предусмотрено, что взыскатель, пропустивший срок предъявления судебного приказа к исполнению, может обратиться в суд, вынесший соответствующий судебный приказ, с заявлением о восстановлении пропущенного срока.

В силу ч. 2 ст. 432 ГПК РФ, взыскателям, пропустившим срок предъявления исполнительного документа к исполнению по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен, если федеральным законом не установлено иное.

В рассматриваемом случае, в ходе рассмотрения дела достоверно установлено, что срок предъявления исполнительного документа по делу № 2-2123/2014 истек, между тем документов, подтверждающих восстановление налоговому органу пропущенного срока предъявления исполнительного документа к исполнению, налоговым органом суду не представлено.

С учетом установленных обстоятельств, изложенное свидетельствует о том, что налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер по предъявлению исполнительного документа к исполнению для принудительного взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2009-2010 годы и штрафа не принято, как и не принято таких мер после истечения установленного трехлетнего срока для предъявления исполнительного документа.

С учетом приведенного нормативного регулирования и установленных обстоятельств дела, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2009-2010 годы и штрафа, в связи с истечением установленного срока их взыскания в принудительном порядке.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования ФИО1 подлежат удовлетворению в части признания безнадежной к взысканию задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2009-2010 годы в размере 774 940 рублей и штрафа в размере 387 470 рублей.

Одновременно, установленные обстоятельства являются основанием для исключения данной задолженности из отрицательного сальдо ЕНС.

Суд отмечает, что, несмотря на отсутствие по сведениям налогового органа в настоящее время задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2009-2010 годы, в связи с ее погашением, данная задолженность подлежит признанию безнадежной к взысканию в судебном порядке, поскольку она необоснованно была включена в отрицательное сальдо ЕНС по налогам по состоянию на 01.01.2023 года и погашена исключительно за счет произведенных ЕНП в период с 01.01.2023 года по 22.06.2025 года.

Статья 75 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17.12.1996 года N 20-П, определение от 08.02.2007 года N 381-О-П).

В рамках настоящего дела налоговым органом заявлено о взыскании с ФИО1 пени в размере 29 609,62 рублей, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с 30.01.2024 года по 10.06.2024 года.

Как установлено судом, по состоянию на 30.01.2024 года отрицательное сальдо ЕНС по налогам составляло 436 682,04 рублей и состояло из задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2009-2010 годы в размере 431 801,04 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 600 рублей и по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 281 рубль.

Одновременно, судом установлено, что 26.02.2024 года ФИО1 был произведен ЕНП на сумму 4 881 рублей, что соответствует сумме начисленных налогов за 2022 год.

Как следует из пояснений налогового органа, произведенный 26.02.2024 года ЕНП был зачтен в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2009-2010 годы.

В рассматриваемом случае, с учетом установленных обстоятельств для признания задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2009-2010 годы безнадежной к взысканию по состоянию на 01.01.2023 года, все пени, начисленные налоговым органом по данной задолженности до момента ее погашения (22.06.2025 года) также признаются судом безнадежными к взысканию и не могут быть взысканы в судебном порядке.

Суд приходит к выводу о том, что с учетом произведенных ФИО1 ЕНП, несмотря на несвоевременную оплату налогов за 2022 год, пени, которые подлежали начислению на данную задолженность (223,88 рублей), были погашены ФИО1, в том числе, с учетом того обстоятельства, что судебный приказ № 2а-1028/2024-133, на котором налоговый орган основывает предъявленные в рамках настоящего дела требования, был исполнен в принудительном порядке, притом, что сведений о вынесении определения о повороте исполнения судебного приказа в материалы дела не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых заявлений Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу - отказать.

Административное исковое заявление ФИО1 - удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 (ИНН №) по налогу на доходы физических лиц за 2009-2010 годы, штрафу и пени, начисленным на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2009-2010 годы, обязав Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу исключить указанную задолженность из отрицательного сальдо ЕНС.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Невский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья: