Решение по делу № 2А-2343/2025 от 07.11.2025 | Нефтекамский городской суд (Республика Башкортостан)

Дело № 2а-2343/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 октября 2025 года г. Нефтекамск

Нефтекамский городской суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Рахимовой С.К.,

при секретаре Ахметшиной Э.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском указав, что в Межрайонной ИФНС России № 29 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1 у за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

По состоянию на 03.10.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 180485 руб. 96 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 24.09.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого итогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 22034 руб. 99 коп., в т.ч. налог – 4319 руб., пени – 17715 руб. по состоянию на 12.08.2023.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налога на имущество за 2021 год 795 руб. и 2776 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 748 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 17715 руб. 99 коп.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

автомобиль марки Рено Сандеро, г.р.з. № VIN №, 2013 г.в., дата регистрации права 28.03.2013; квартира по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 29.07.2020; газопровод низкого давления к зданию Торгового дома по <адрес> в <адрес>, по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 18.06.2019; газопровод среднего давления к зданию Торгового дома по <адрес> в <адрес>, по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 18.06.2019.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 01.09.2022 № на уплату налога.

Также направлено требование об уплате налога от 16.05.2023 № 196 на сумму 185889,69 руб. со сроком уплаты 15.06.2023. Однако требование не исполнено.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика 09.06.2025 мировым судьей судебного участка №5 по г.Нефтекамск РБ судебный приказ от 04.09.2023 дело №2а-1399/2023 отменен.

В административный иск включены пени за неуплату (несвоевременную уплату), следующих обязательных платежей:

-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год в размере 149149 руб. - задолженность предъявлена взысканию в АИЗ № 943 от 05.02.2024 (решение от 20.05.2024 по делу № 2а-766/2024),

-налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 301 руб. - задолженность предъявлена к взысканию в АИЗ № 943 от 05.02.2024 (решение от 20.05.2024 по делу № 2а-766/2024),

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019-2020 года в размере 3672 руб. - задолженность предъявлена к взысканию в АИЗ № 943 от 05.02.2024 (решение от 20.05.2024 по делу № 2а-766/2024),

-транспортный налог с физических лиц за 2019-2020 года в размере 1496 руб. - задолженность предъявлена к взысканию в АИЗ № 943 от 05.02.2024 (решение от 20.05.2024 по делу № 2а-766/2024).

Административный истец просит суд взыскать административного ответчика образовавшуюся задолженность: налог на имущество за 2021 год 795 руб. и 2776 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 748 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 17715 руб. 99 коп. по состоянию 12.08.2023.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Представитель административного истца, будучи надлежаще извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился.

Исследовав представленные доказательства, выслушав административного ответчика, суд приходит к выводу о том, что административный иск подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Установлено, что за ответчиком числится задолженность по налогам:

налоги на имущество за 2021 год за объект налогообложения с кадастровым номером 02:66:010105:1039 в сумме 795 руб. и за объекты налогообложения с кадастровым номером 02:72:020118:116 в сумме 1308 руб. и с кадастровым номером 02:72:020118:115 в сумме 2776 руб.;

транспортный налог за 2021 год в размере 748 руб.;

сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 17715 руб. 99 коп.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 01.12.2022 № 52255966 на уплату налога.

Налоговый орган обратился 04.09.2024 к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании образовавшейся задолженности. 04.09.2023 вынесен судебный приказ 2а-1399/2023, который был отменен 09.06.2025 года по заявлению должника.

В настоящее время за административным ответчиком числится вышеуказанная задолженность. Ответчиком не представлено доказательств надлежащего исполнения обязательств и оплаты задолженности.

Принимая во внимание, что за административным ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц, взымаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов: за 2021 год в размере 795 руб. и в размере 2776 руб., а также транспортный налог в размере 748 руб., которые в настоящее время не погашены, суд полагает возможным взыскать указанную задолженность.

Кроме того, как следует из материалов дела, в связи с несвоевременной уплатой налога, за административным ответчиком числится задолженность по пеням по состоянию 12.08.2023:

-48 руб. за период с 02.12.2022 по 12.08.2023 за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год – пенеобразующая недоимка – 748 руб., которая заявлена ко взысканию в рассматриваемом иске;

-51,02 руб. за период с 02.12.2022 по 12.08.2023 за несвоевременную уплату налога на имущество за 2021 год – пенеобразующая недоимка – 795 руб., которая заявлена ко взысканию в рассматриваемом иске;

-178,13 руб. за период с 02.12.2022 по 12.08.2023 за несвоевременную уплату налога на имущество за 2021 год – пенеобразующая недоимка – 2776 руб., которая заявлена ко взысканию в рассматриваемом иске;

-81,77 руб. за период с 17.06.2022 по 12.08.2023 за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год – пенеобразующая недоимка – 748 руб., которая взыскана решением Нефтекамского городского суда РБ от 20 мая 2024 года № 2а-766/2024. Сумма пени заявлена в иске 90,35 руб. за период с 21.12.2021 по 12.08.2023 подлежит снижению до 81,77 руб., поскольку решением суда РБ от 20 мая 2024 года по делу № 2а-766/2024 уже взыскана сумма пени рассчитанная до 16.06.2022;

-32,90 руб. за период с 17.06.2022 по 12.08.2023 за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год – пенеобразующая недоимка – 301 руб., которая взыскана решением Нефтекамского городского суда РБ от 20 мая 2024 года № 2а-766/2024. Сумма пени заявлена в иске 36,35 руб. за период с 21.12.2021 по 12.08.2023 подлежит снижению до 32,90 руб., поскольку решением суда РБ от 20 мая 2024 года по делу № 2а-766/2024 уже взыскана сумма пени рассчитанная до 16.06.2022;

-276,02 руб. за период с 17.06.2023 по 12.08.2023 за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год – пенеобразующая недоимка – 2524 руб., которая взыскана решением Нефтекамского городского суда РБ от 20 мая 2024 года № 2а-766/2024. Сумма пени заявлена в иске 304,81 руб. за период с 21.12.2021 по 12.08.2023 подлежит снижению до 276,02 руб., поскольку решением суда РБ от 20 мая 2024 года по делу № 2а-766/2024 уже взыскана сумма пени рассчитанная до 16.06.2022;

-949,51 руб. за период с 16.07.2021 по 12.08.2023 за несвоевременную уплату НДФЛ за 2020 год – пенеобразующая недоимка – 9880 руб., решением Нефтекамского городского суда РБ от 20 мая 2024 года № 2а-766/2024 во взыскании данной суммы налога отказано, как излишне начисленный;

-15438 руб. за период с 28.04.2022 по 12.08.2023 за несвоевременную уплату НДФЛ за 2020 год – пенеобразующая недоимка –139269 руб., которая взыскана решением Нефтекамского городского суда РБ от 20 мая 2024 года № 2а-766/2024;

-125,50 руб. за период с 17.06.2022 по 12.08.2023 за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год – пенеобразующая недоимка – 1148 руб., которая взыскана решением Нефтекамского городского суда РБ от 20 мая 2024 года № 2а-766/2024. Сумма пени заявлена в иске 218,22 руб. за период с 14.12.2020 по 12.08.2023 подлежит снижению до 125,50 руб., поскольку решением суда РБ от 20 мая 2024 года по делу № 2а-766/2024 уже взыскана сумма пени рассчитанная до 16.06.2022;

-81,77 руб. за период с 17.06.2022 по 12.08.2023 за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год – пенеобразующая недоимка – 748 руб., которая взыскана решением Нефтекамского городского суда РБ от 20 мая 2024 года № 2а-766/2024. Сумма пени заявлена в иске 142,18 руб. за период с 21.12.2021 по 12.08.2023 подлежит снижению до 81,77 руб., поскольку решением суда РБ от 20 мая 2024 года по делу № 2а-766/2024 уже взыскана сумма пени рассчитанная до 16.06.2022;

-22,08 руб. за период с 17.12.2019 по 15.09.2020 за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год – пенеобразующая недоимка – 445 руб., взыскана 15 сентября 2020 года в рамках исполнительного производства № №, возбужденного на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 5 по г. Нефтекамск № 2а-547/2020;

-84,72 руб. период с 17.12.2019 по 15.09.2020 за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год – пенеобразующая недоимка – 1708 руб., взыскана 15 сентября 2020 года в рамках исполнительного производства № №-ИП, возбужденного на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 5 по г. Нефтекамск № 2а-547/2020;

-115,52 руб. период с 17.12.2019 по 15.09.2020 за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год – пенеобразующая недоимка – 2329 руб., взыскана 15 сентября 2020 года в рамках исполнительного производства №-ИП, возбужденного на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 5 по г. Нефтекамск № 2а-547/2020;

-37,10 руб. период с 17.12.2019 по 15.09.2020 за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год – пенеобразующая недоимка – 748 руб., взыскана 15 сентября 2020 года в рамках исполнительного производства №-ИП, возбужденного на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 5 по г. Нефтекамск № 2а-547/2020.

В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как следует из материалов дела, решением Нефтекамского городского суда РБ от 20 мая 2024 года № 2а-766/2024 во взыскании суммы НДФЛ за 2020 год – в размере 9880 руб., отказано, как излишне начисленный, следовательно, не подлежат удовлетворению требования налогового органа о взыскании пени в размере 949,51 руб. начисленные на указанную сумму НДФЛ.

Таким образом, исходя из вышеприведенного расчета, сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика составит 16572,53 руб.

Учитывая, что административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика, в соответствии со ст.114 КАС РФ, с учетом размера удовлетворенных требований подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность:

налог на имущество за 2021 год за объекты налогообложения: с кадастровым номером № в сумме 795 руб., с кадастровым номером № в сумме 1308 руб., с кадастровым номером № в сумме 2776 руб.;

транспортный налог за 2021 год в размере 748 руб.;

сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 16572,53руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня со дня принятия решения суда в окончательной форме через Нефтекамский городской суд.

Судья С.К.Рахимова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 07 ноября 2025 года.