Дело № 2а-207/2023
УИД 74RS0004-01-2021-002710-75
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 января 2023 года г. Челябинск
Ленинский районный суд города Челябинска в составе:
председательствующего судьи Парневовой Н.В.,
при секретаре Логиновой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Челябинска о возложении обязанности по освобождению от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, возврату оплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,
установил:
ФИО1 обратился в суд с административным иском к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Челябинска (далее – ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска) о признании незаконным отказа в снятии с учета в качестве плательщика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, оформленное письмом №@ от ДД.ММ.ГГГГ, возложении обязанности по снятию с учета в качестве плательщика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и возврату оплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018-2020 годы в размере 91 484,42 руб.
В ходе рассмотрения дела ФИО1 изменил исковые требования, просил о возложении на ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска обязанности по освобождению от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и возврату оплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018-2020 годы в размере 91 484,42 руб.
В обоснование заявленных требований указал на то, что с июля 2016 года является получателем пенсии по выслуге лет. ДД.ММ.ГГГГ приобрел статус индивидуального предпринимателя с присвоением ОГРНИП №, в связи с чем поставлен на учет в качестве плательщика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и с указанного времени уплачивает страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, за 2018 – 26 761,89 руб., за 2019 – 27 424,53 руб., за 2020 – 37 289,00 руб. Принимая во внимание, что уплата страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию в предусмотренном законом размере позволила сформировать индивидуальный пенсионный коэффициент (далее –ИПК) за последний налоговый период 2020 года в размере 1,142, то, осуществляя в дальнейшем предпринимательскую деятельность и уплачивая взносы по обязательному пенсионному страхованию к моменту достижения пенсионного возраста 65 лет в 2035 году, несмотря на наличие достаточного для назначения страховой пенсии по старости страхового стажа ИПК будет сформирован в размере не более 27,029, что менее определенной законом величины ИПК равного 30, дающего право для назначения страховой пенсии по старости. Уплата в настоящем времени обязательных страховых пенсионных взносов не гарантирует истцу в будущем на равных условиях с иными застрахованными лицами права на предоставление соответствующего страхового обеспечения при достижении общеустановленного пенсионного возраста, в связи с чем просит возложить на административного истца обязанность по освобождению ФИО1 от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, поскольку считает, что это препятствует реализации пенсионных прав, приобретаемых в рамках системы обязательного пенсионного страхования на равных условиях с иными застрахованными лицами.
Административный истец ФИО1 в судебном заседании на удовлетворении административных исковых требований настаивал по доводам, изложенным в заявлении, также указал, что постановлением Конституционного суда РФ № 42-П подпункт 2 пункта 1 статьи 6, пункт 2.2 статьи 22, пункт 1 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", подпункт 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, часть четвертую статьи 7 Закона Российской Федерации от 12 февраля 1993 года № 4468-I, части 2 и 3 статьи 8, часть 18 статьи 15 Федерального закона "О страховых пенсиях" в их взаимосвязи с абзацем третьим пункта 1 статьи 7 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" признаны не соответствующими статьям 19 (части 1 и 2), 39 (части 1 и 2) и 55 (части 2 и 3) Конституции Российской Федерации в той мере, в какой они, в системе действующего правового регулирования возлагая на лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой, из числа пенсионеров, получающих пенсию за выслугу лет или пенсию по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года № 4468-I, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не устанавливают для них гарантий реализации пенсионных прав по достижении пенсионного возраста.
Представитель административного ответчика ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска, действующая на основании доверенности ФИО2, в судебном заседании исковые требования не признала, представила письменные возражения на исковое заявление, ссылаясь на то, что уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО1 является действующим индивидуальным предпринимателем, в связи с чем является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, кроме того, на сегодняшний день законодателем во исполнение постановления Конституционного суда РФ № 42-П изменения в законодательство не внесены, в связи с чем освобождение от уплаты страховых взносов не представляется возможным.
Представитель заинтересованного лица УФНС по Челябинской области, действующая на основании доверенности ФИО3 в судебном заседании исковые требования не признала, представила письменные возражения на исковое заявление ссылаясь на то, что на сегодняшний день законодателем во исполнение постановления Конституционного суда РФ № 42-П изменения в законодательство не внесены.
Заинтересованное лицо заместитель начальника ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска ФИО4 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Суд, выслушав административного истца, представителей административного ответчика, заинтересованного лица, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему выводу.
В силу ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
Из анализа указанного положения следует, что суд отказывает в удовлетворении заявления, если установит, что оспариваемое решение или действие принято либо совершено в соответствии с законом в пределах полномочий органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, и (или) не нарушает права либо свободы и законные интересы гражданина.
В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, в связи с чем был поставлен на учет в качестве плательщика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (л.д. 8-12).
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился в ИНФС России по Ленинскому району г. Челябинска с письменным заявлением о снятии его с учета в качестве плательщика страховых взносов.
ДД.ММ.ГГГГ решением ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска, оформленном письмом №@ административному истцу ФИО1 отказано в снятии с учета в качестве плательщика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (л.д. 45).
ДД.ММ.ГГГГ истец ФИО1 обратился с апелляционной жалобой в УФНС России по Челябинской области на решение ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска (л.д. 48), по результатам рассмотрения жалобы ФИО1 вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ №@, которым жалоба оставлена без удовлетворения (л.д. 53-54).
В силу п. 1 ч. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.
Из п. 1 ст. 7 Федерального закона №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» следует, что индивидуальные предприниматели являются застрахованными лицами, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование.
В ст. 10 указанного Федерального закона установлено, что суммы страховых взносов, поступившие за застрахованное лицо в Пенсионный фонд Российской Федерации, учитываются на его индивидуальном лицевом счете по нормативам, предусмотренным Федеральным законом № 167-ФЗ и Федеральным законом от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».
Объект обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов, порядок обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
Согласно ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере.
В соответствие с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах, включительно.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000,00 руб., в фиксированном размере 32 448,00 руб. за расчетный период 2020 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426,00 руб. за расчетный период 2020 года.
Суммы страховых взносов, подлежащих уплате, в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили: за 2018 год: на обязательное пенсионное страхование - 24 832,42 руб.; на обязательное медицинское страхование - 5 463,23 руб.; за 2019 год: на обязательное пенсионное страхование - 29 354 руб.; на обязательное медицинское страхование - 6 884 руб.; за 2020 год: на обязательное пенсионное страхование - 32 448 руб.; на обязательное медицинское страхование - 8 426 руб.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 2018 по 2020 год плательщиком ФИО1 уплачены в полном объеме, о чем также указывалось стороной административного ответчика и не оспаривалось в судебном заседании (л.д. 13, 14, 15).
Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, самостоятельно.
В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
В п. 7 ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов; за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.
Периодами, предусмотренными положениями указанных пунктов части 1 статьи 12 Федерального закона №400-ФЗ, в течение которых упомянутые плательщики страховых взносов освобождаются от уплаты страховых взносов, являются: период прохождения военной службы по призыву; период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет; период содержания под стражей лиц, необоснованно привлеченных к уголовной ответственности, необоснованно репрессированных и впоследствии реабилитированных, период отбывания наказания этими лицами в местах лишения свободы и ссылке; период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет; период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи отсутствием возможности трудоустройства; период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных организациях торговые представительства Российской Федерации в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений Российской Федерации (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации.
Освобождение индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов за периоды, не перечисленные в п.п. 1, 3, 5 - 8 ч. 1 ст. 12 Федерального закона № 400-ФЗ, Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.
Уплата страховых взносов производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
ФИО1 деятельность в качестве индивидуального предпринимателя не прекратил, с 2018 года осуществляет уплату страховых взносов, указанное им основание для освобождения его уплаты страховых взносов в виде отсутствия гарантированной государством возможности реализации пенсионных прав не может служить основанием для освобождения его уплаты страховых взносов.
Постановлением Конституционного Суда РФ от 11.10.2022 № 42-П «По делу о проверке конституционности подпункта 2 пункта 1 статьи 6, пункта 2.2 статьи 22, пункта 1 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, части четвертой статьи 7 Закона Российской Федерации "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей", частей 2 и 3 статьи 8 и части 18 статьи 15 Федерального закона "О страховых пенсиях" в связи с жалобой гражданина ФИО1» подпункт 2 пункта 1 статьи 6, пункт 2.2 статьи 22, пункт 1 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", подпункт 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, часть четвертую статьи 7 Закона Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-I, части 2 и 3 статьи 8, часть 18 статьи 15 Федерального закона "О страховых пенсиях" в их взаимосвязи с абзацем третьим пункта 1 статьи 7 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" признаны не соответствующими статьям 19 (части 1 и 2), 39 (части 1 и 2) и 55 (части 2 и 3) Конституции Российской Федерации в той мере, в какой они, в системе действующего правового регулирования возлагая на лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой, из числа пенсионеров, получающих пенсию за выслугу лет или пенсию по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-I, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не устанавливают для них гарантий реализации пенсионных прав по достижении пенсионного возраста.
Этим же постановлением указано, на то, что правоприменительные решения по делу гражданина ФИО1, вынесенные на основании оспариваемых законоположений в той мере, в какой они признаны настоящим Постановлением не соответствующими Конституции Российской Федерации, подлежат пересмотру в установленном порядке в части, касающейся разрешения вопроса о его снятии с учета в качестве плательщика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Разрешая заявленные требования, оценив представленные доказательства по делу, суд приходит к выводу о том, что указанные в обоснование обстоятельств по возложению на ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска обязанности по освобождению ФИО1 от обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и возложении обязанности возвратить оплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018-2020 годы в размере 91 484,42 руб., своего объективного подтверждения в ходе рассмотрения дела не нашли.
Ссылка административного истца на постановление Конституционного суда № 42-П от 11.10.2022 года не может быть принята во внимание судом.
Поскольку до настоящего времени каких-либо изменений в действующее законодательство по данному вопросу не внесено, положения указанного выше постановления Конституционного Суда не могут быть применены к спорному правоотношению, вопреки содержащемуся в нем предписанию, в связи с чем суд не усматривает оснований для возложения на налоговый орган обязанности по освобождению ФИО1 от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также по возврату сумм уплаченных ранее страховых взносов.
Доказательств нарушения прав и интересов административного истца со стороны административного ответчика, не представлено, следовательно, указанной в ст.ст. 226, 227 КАС РФ совокупности условий, необходимой для удовлетворения требований, по делу не установлено, в связи с чем суд отказывает в удовлетворении административного искового заявления.
Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд
решил:
в удовлетворении административного иска ФИО1 к инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Челябинска о возложении обязанности по освобождению от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, возврату оплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, – отказать.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Ленинский районный суд города Челябинска в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий Н.В. Парневова
Мотивированное решение составлено 24 января 2023 года.