Решение по делу № 2А-2477/2022 от 30.08.2022 | Ленинский районный суд г. Пензы (Пензенская область)

№2а-2477/2022

№58RS0018-01-2022-004570-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 августа 2022 года

Ленинский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Егоровой И.Б.

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась в суд с названным административным иском, указав, что ФИО2 в период с 19 февраля 2019 года по 12 октября 2020 года была зарегистрирована индивидуальным предпринимателем и являлась плательщиком страховых взносов.

Как следует из заявления, административным ответчиком обязанность по своевременной уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не исполнена, в связи с чем были начислены пени.

Кроме того, административный ответчик не исполнила обязанность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

В соответствии со ст.69,70 Налогового кодекса РФ ФИО2 выставлены требования от 19 мая 2021 года №6027, от 7 августа 2021 года №15101, от 3 сентября 2021 года №15807 об уплате налога, которые не исполнены, задолженность ФИО2 до настоящего времени не погашена.

Из административного искового заявления следует, что мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-2508/2021 от 16 ноября 2021 года о взыскании с ФИО2 обязательных платежей, страховых взносов, штрафов и пени. Определением от 5 апреля 2022 года данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы просит суд взыскать с ФИО2 в свою пользу налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доход в размере 12 915 руб., пени в размере 20 руб. 39 коп.; страховые взносы на пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 1402 руб. 50 коп., пени в размере 2 руб. 21 коп.

Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, требования административного иска поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 1 ст. 346.14 НК РФ)

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в период с 19 февраля 2019 года по 12 октября 2020 года ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем.

Административным ответчиком 28 апреля 2020 года была представлена налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2019 год. Согласно указанной декларации сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, составляет 51 660 руб. (861 000 руб. (сумма полученных доходов) х 6% (ставка налога)).

В соответствии с п. 1 (1) постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2020 года №409 уплата сумм налогов (авансовых платежей), страховых взносов, предусмотренных подпунктами «а» - «г» пункта 1 настоящего постановления, производится равными частям и в размере одной двенадцатой подлежащей уплате суммы указанных налогов (авансовых платежей), страховых взносов ежемесячно, не позднее последнего числа месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей), страховых взносов, продленный на основании соответствующего подпункта пункта 1 настоящего постановления.

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, начислен согласно требованиям №6027 от 19 мая 2021 года в размере 4305 руб. на 30 апреля 2021 года (срок уплаты до 13 июля 2021 года), №15101 от 7 августа 2021 года в размере 4305 руб. на 31 июля 2021 года (срок уплаты до 15 сентября 2021 года), №15807 от 3 сентября 2021 года в размере 4305 руб. на 31 августа 2021 года (срок уплаты до 12 октября 2021 года).

В установленный в требованиях срок административный ответчик налоговые обязательства не исполнил.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г. Пензы №2а-2508/2021 от 16 ноября 2021 года с ФИО2 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы была взыскана задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 12 915 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г. Пензы от 5 апреля 2022 года данный судебный приказ по заявлению ФИО2 отменен (л.д.5).

Учитывая, что ФИО2 обязанность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, не исполнена, а срок обращения налогового органа с учетом положения ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, не пропущен, суд считает требования ИФНС по Ленинскому району г. Пензы о взыскании с административного ответчика налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 12 915 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Заявленные административным истцом пени по указанному налогу подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Приведенные нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации для взыскания задолженности в бесспорном порядке.

Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

Согласно статье 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Учитывая, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанные в налоговом уведомлении суммы налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, административным истцом в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 20 руб. 39 коп., взысканные отмененным впоследствии судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г. Пензы №2а-2508/2021 от 16 ноября 2021 года.

Поскольку с момента отмены данного судебного приказа (5 апреля 2022 года) до обращения (29 июля 2022 года) с настоящим админист???????????????????????????????????????????????

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (ст. 8 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ, в редакции на момент спорных правоотношений, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).

В силу положений п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ сумма страховых взносов, подлежащая уплате ФИО2 на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год составила 25 382 руб. 771 коп. (32 448 руб. / 12 мес. х 8 мес. / 31 день (октябрь) х 12 (дней октября)).

В соответствии с Федеральным законом №102-ФЗ от 1 апреля 2020 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» и принятыми мерами по снижению страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 9488 руб. 79 коп., остаток задолженности страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год у ФИО2 составляет 15 894 руб. 92 коп.

В соответствии с п. 1 (1) постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2020 года №409 уплата сумм налогов (авансовых платежей), страховых взносов, предусмотренных подпунктами «а» - «г» пункта 1 настоящего постановления, производится равными частями в размере одной двенадцатой подлежащей уплате суммы указанных налогов (авансовых платежей), страховых взносов ежемесячно, не позднее последнего числа месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей), страховых взносов, продленный на основании соответствующего подпункта пункта 1 настоящего постановления.

В связи с неуплатой административным ответчиком указанных страховых взносов ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы предприняла меры ко взысканию.

Так, в адрес ФИО2 направлены требования №6027 от 19 мая 2021 года (срок уплаты до 13 июля 2021 года), №15101 от 7 августа 2021 года (срок уплаты до 15 сентября 2021 года), №15807 от 3 сентября 2021 года (срок уплаты до 12 октября 2021 года).

В установленный в требованиях срок административный ответчик налоговые обязательства не исполнил.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г. Пензы №2а-2508/2021 от 16 ноября 2021 года с ФИО2 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы была взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере 1402 руб. 50 коп., пени в размере 2 руб. 21 коп.

Учитывая, что ФИО2 обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не исполнена, а срок обращения налоговым органом в соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ не пропущен, суд считает требования ИФНС по Ленинскому району г. Пензы о взыскании с административного ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 1402 руб. 50 коп. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Заявленные административным истцом пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Учитывая, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанные в налоговом уведомлении суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, административным истцом в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 2 руб. 21 коп., взысканные отмененным впоследствии судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г. Пензы №2а-2508/2021 от 16 ноября 2021 года.

Поскольку с момента отмены данного судебного приказа (5 апреля 2022 года) до обращения (29 июля 2022 года) с настоящим административным иском в суд не истек предусмотренный законом срок, с ФИО2 подлежат взысканию пени в размере 2 руб. 21 коп., расчет которых судом проверен, ответчиком не оспорен.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании приведенной нормы права суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 573 руб. 60 коп. в доход соответствующего бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доход, в размере 12 915 (двенадцати тысяч девятисот пятнадцати) руб., пени в размере 20 (двадцати) руб. 39 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 1402 (одной тысячи четырехсот двух) руб. 50 коп., пени в размере 2 (двух) руб. 21 коп.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 573 (пятисот семидесяти трех) руб. 60 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 1 сентября 2022 года.

Судья И.Б. Егорова