№ 2а-1546/2025

УИД 03RS0017-01-2024-016679-42

кат. 3.198

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 марта 2025 г. г. Стерлитамак РБ

Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Салихова Э.М.,

при секретаре Никифоровой В.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных платежей

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 11 165 руб. 17 коп., в том числе: налог на профессиональный доход за 2024 февраль в размере 1 385 руб. 79 коп., налог на профессиональный доход за 2023 ноябрь в размере 858 руб. 44 коп., налог на профессиональный доход за 2024 январь в размере 424 руб. 59 коп., налог на профессиональный доход за 2023 декабрь в размере 1 000 руб. 89 коп., налог на профессиональный доход за 2023 сентябрь в размере 2 101 руб. 94 коп., налог на профессиональный доход за 2023 октябрь в размере 1 250 руб. 24 коп., налог на профессиональный доход за 2024 март в размере 817 руб. 11 коп., налог на профессиональный доход за 2024 апрель в размере 416 руб. 37 коп., пени по состоянию на 10.06.2024 года в размере 2 909 руб. 80 коп. Иск мотивирован тем, что за налогоплательщиком числится указанная задолженность.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещены судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, в исковом заявлении просят рассмотреть дело в отсутствие истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещался надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Статьей 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (п. 9).

В соответствии со ст.11.3 НК Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательно сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 4 статьи 44 НК РФ положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Положениями Федерального закона от 30 июля 2016 года N 243-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В силу пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктом 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Порядок применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" регламентирован Федеральным законом от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ), Приказом ФНС России от 14 февраля 2022 года N ЕД-7-20/106@ "Об утверждении Порядка использования мобильного приложения "Мой налог".

Федеральным законом от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ регламентировано, что статус самозанятых в Республике Башкортостан был введен с 1 января 2020 года (пункт 2 части статьи 1); физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6 статьи 2); профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (часть 7 статьи 2); датой представления (получения) лицами, применяющими специальный налоговый режим, документов (информации), сведений считается дата их получения (направления) налоговым органом (часть 7 статьи 3); постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется (часть 2 статьи 5).

Анализ положений названного Закона свидетельствует о том, что необходимость использования плательщиками специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" конкретных видов банковских счетов отсутствует, самозанятые вправе получать деньги за оказываемые ими услуги на свои личные счета, не предназначенные для бизнес-деятельности.

Аналогичная позиция изложена в Информационном письме Банка России от 19 декабря 2019 года N ИН-014-12/94.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться в том числе и пеней.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Материалами дела установлено, что ФИО1 с является налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», с 18/.11.2021 по 03.03.2022 являлся индивидуальным предпринимателем.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

На основании Федерального закона № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 г. «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», в случае если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В связи с неуплатой вышеуказанной задолженности истцом в адрес ответчика направлено требование № 50958 от 23.07.2023 об уплате недоимки по налогу на профессиональный доход в размере 9 995,07 руб.

16.09.2024 года частично уплачен налог на профессиональный доход за сентябрь 2023г. в размере 18 руб. 60 коп.

Требования налогового органа административным ответчиком не исполнены.

Согласно представленному административным истцом расчёту, по состоянию на 13.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК Р, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 11 165 руб. 17 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком налога на профессиональный доход за 2024 февраль в размере 1 385 руб. 79 коп., налога на профессиональный доход за 2023 ноябрь в размере 858 руб. 44 коп., налога на профессиональный доход за 2024 январь в размере 424 руб. 59 коп., налога на профессиональный доход за 2023 декабрь в размере 1 000 руб. 89 коп., налога на профессиональный доход за 2023 сентябрь в размере 2 101 руб. 94 коп., налога на профессиональный доход за 2023 октябрь в размере 1 250 руб. 24 коп., налога на профессиональный доход за 2024 март в размере 817 руб. 11 коп., налога на профессиональный доход за 2024 апрель в размере 416 руб. 37 коп., пени по состоянию на 10.06.2024 года в размере 2 909 руб. 80 коп.

18.06.2024 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика в пользу налогового органа недоимки по налогам, который отменен определением от 19.02.2024 г., после чего 20.12.2024 г. налоговый орган обратился в суд с настоящими требованиями.

Доказательств оплаты долга по налоговым обязательствам в полном объеме ответчиком не представлено, также не представлен контррасчёт налоговых начислений, в связи с чем суд считает требования Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ о взыскании с ответчика задолженности по уплате недоимок и пени обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ст.333.36 Налогового кодекса РФ налоговые органы освобождены от уплаты госпошлины по делам рассматриваемых в судах общей юрисдикции, в связи с чем, на основании ст.114 КАС РФ с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию госпошлина – 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 (ИНН №) задолженности за счет имущества физического лица в размере 11 165 руб. 17 коп., в том числе: налог на профессиональный доход за 2024 февраль в размере 1 385 руб. 79 коп., налог на профессиональный доход за 2023 ноябрь в размере 858 руб. 44 коп., налог на профессиональный доход за 2024 январь в размере 424 руб. 59 коп., налог на профессиональный доход за 2023 декабрь в размере 1 000 руб. 89 коп., налог на профессиональный доход за 2023 сентябрь в размере 2 101 руб. 94 коп., налог на профессиональный доход за 2023 октябрь в размере 1 250 руб. 24 коп., налог на профессиональный доход за 2024 март в размере 817 руб. 11 коп., налог на профессиональный доход за 2024 апрель в размере 416 руб. 37 коп., пени по состоянию на 10.06.2024 года в размере 2 909 руб. 80 коп.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 (ИНН №) государственную пошлину в доход городского округа город Стерлитамак в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан, путем подачи апелляционной жалобы через Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья <данные изъяты> Салихова Э.М.

<данные изъяты>