Решение по делу № 2А-540/2025 от 03.03.2025

УИН 61RS0018-01-2024- 002479-11

№ 2а-540\2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Ростов-на-Дону 20 февраля 2025 года

Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Соколовой И.А.,

при секретаре судебного заседания Совгир Л.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки и пени

УСТАНОВИЛ:

Истец МИФНС № по <адрес> обратился в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО2, ИНН №, который обладает статусом адвоката, в связи с чем, в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ несет обязанность по уплате страховых взносов.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает с момента приобретения статуса адвоката и до момента исключения из реестра, в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве адвоката.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период налогоплательщиками, указанными в п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионнное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Налогоплательщику ФИО2 исчислены страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34 445 руб. В связи с частичной уплатой согласно платежным поручений от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 16 075,31 руб., в данном исковом заявлении предъявлен ко взысканию остаток задолженности в сумме 18 369,69 руб. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в связи с допущенной просрочкой в оплате страховых взносов на сумму недоимки налоговым органом начислены пени в размере 5 323,87 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с ДД.ММ.ГГГГ введен институт единого налогового счета (ЕНС), на который необходимо перечислять единый налоговый платеж. С ДД.ММ.ГГГГ ЕНП и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетов РФ в виде уплаты ЕНП.

Единым налоговым счетом (ЕНС) признается форме учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности ; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый платеж (ЕНП) - это денежные средства, перечисленные в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ. Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика на основе сведений/документов, имеющихся в налоговом органе.

Сальдо ЕНС это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве единого налогового платежа (ЕНП) и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиков страховых взносов и(или) налоговым агентом пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равна размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляло 48 510,69 руб., в том числе пени 5 323,87 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 45 118,96 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности.

В полном объеме задолженность на погашена, поэтому в связи с неисполнением требования в соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Миллеровского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании суммы недоимки и пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Миллеровского судебного района <адрес> №а-5-210/2024 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана задолженность по страховым взносам и пени в общей сумме 48 510,69 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Миллеровского судебного района <адрес> в период исполнения обязанностей временно отсутствующего мирового судьи судебного участка № Миллеровского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-5-210/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Поскольку остаток задолженности в размере 18 369,9 руб. до настоящего времени не погашен, административный истец просил взыскать с ФИО2 ИНН <***> задолженность по налогам и пени (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 23 693,56 руб., в том числе:

- страховые взносы в сумме 18 369,69 руб.,

- пени, рассчитанные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 5 323,87 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, уведомлены надлежаще, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца. в отношении административного истца дело рассмотрено в порядке ст. 289 ч 2 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился о месте и времени рассмотрения дела извещен. Административный иск рассмотрен в его отсутствие в порядке ст. 289 ч 2 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии сфедеральным закономфункциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 3 ч 1 НК РФ Каждое лицодолжно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Как установлено, ФИО2 в 2022 году осуществлял трудовую деятельность в качестве адвоката.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии сфедеральными законамио конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласноп. 1 ст. 430НК РФ адвокатыобязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии со ст. 3 Закона РФ № 212-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ « О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ контроль за правильностью начисления, полностью (своевременностью) уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные и внебюджетные фонды осуществлял Пенсионный фонд РФ в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд РФ.

Федеральными законами от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ « О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и от ДД.ММ.ГГГГ. № ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что с января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы.

Размер страховых взносов в фиксированном размере устанавливается Налоговым кодексом РФ и в 2022 году составил: страховой взнос на обязательное пенсионное страхование - 34 445 руб., страховой взнос на ОМС в ФФОМС - 8 776 руб.;

В соответствии со ст. 432 НК РФ Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст. 69 НК РФ с учетом изменений, внесенных Федеральным законом № 263-ФЗ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.

Поскольку в установленный срок ( до ДД.ММ.ГГГГ) ФИО2 обязанность по уплате страховых взносов за 2022 год не была исполнена, ДД.ММ.ГГГГ ему направлено требование № в котором установлен срок до ДД.ММ.ГГГГ для уплаты задолженности.

С учетом продления сроков направления требований Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, следует считать, что требование направлено административному ответчику в установленные законом сроки.

В указанный в требовании срок задолженность не уплачена.

В соответствии с п. 3,4 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексомРоссийской Федерации, осуществляться не может (ОпределениеКонституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О).

Как установлено, в связи с неисполнением требования в соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Миллеровского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании суммы недоимки и пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это времяключевой ставкиЦентрального банка Российской Федерации.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов своевременно исполнена не была, налоговым органом за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня на задолженность в размере 5 323,87 руб.

Установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом при обращении к мировому судье не нарушен.

ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком произведено частичное погашение задолженности по страховым взносам. Остаток задолженности по страховым взносам составил 18 369,69 руб., по пени - 5 323,87 руб.

До настоящего времени указанная задолженность не погашена.

С настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ - в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа в соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах, суд находит требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, в связи с чем, государственная пошлина взыскивается с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст., 175-180,290 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН № задолженность по налогам и пени (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 23 693,56 руб., в том числе:

- страховые взносы в сумме 18 369,69 руб.,

- пени, рассчитанные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 5 323,87 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО2, ИНН № государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено – 03.03.2025 года.

Судья: