дело № 2а-735/2025
УИД 48RS0002-01-2024-005600-66
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
12 марта 2025 года г. Липецк
Октябрьский районный суд города Липецка в составе:
председательствующего судьи Пешковой Ю.Н.
при ведении протокола помощником судьи Ефановой И.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 ФИО4 о восстановлении срока, о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, штрафа, пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы России по Липецкой области (далее УФНС России по Липецкой области) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 688 руб. за 2022 год, штрафа за налог в размере 1489 руб. за 2020 год, пени в размере 12398 руб. 14 коп. Требования административный истец мотивировал следующим, ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии с п. 1 ст.23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации и обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 07.01.2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 62917 руб. 82 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 11.12.2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании суммы задолженности отрицательного сальдо составляет 14575 руб. 14 коп.. в том числе налог 688 руб., пени 12398 руб. 14 коп., штрафы 1489 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц за 2002 год 688 руб., неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2020 год 1489 руб., пени в размере 12398 руб. 14 коп. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени, который подтверждается расчетом. На момент предъявления иска в суд в добровольном порядке задолженность не погашена. Административный истец просит о взыскании с административного ответчика задолженности в указанном размере.
С учетом уточнения требований административный истец просит о восстановлении срока на подачу административного заявления, взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 294 руб. 00 коп. за 2021 год; пени в размере 432 руб. 98 коп.; страховые взносы ОМС в размере 6173 руб. 61 коп. за 2002 год; страховые взносы ОПС в размере 24859 руб. 35 коп. за 2022 год; УСН 1514 руб. 00 коп, итого 33273 руб. 94 коп.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Липецкой области не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.
В судебное заседание не явился административный ответчик ФИО1, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Ранее в судебном заседании требования не признал, объяснил, что имеется вступившее в законную силу решение суда по делу №2а-2774/2024, которым постановлено о взыскании с него налога на имущество физических лиц за 2002 года 688 руб. и неналоговых штрафов и взысканий за 2020 год 1489 руб., в удовлетворении требований о взыскании пени в размере 12398 руб. 14 коп. отказано. Также взыскана государственная пошлина. Суммы 688 руб., 1489 руб. и госпошлина 400 руб. оплачены им. Просил прекратить производство по данному делу.
Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.
В силу ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В силу пункта 3 части 1 статьи 138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предварительное судебное заседание проводится, в том числе, в целях выявления фактов пропуска сроков обращения в суд с административным исковым заявлением.
Согласно части 5 той же статьи Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного срока обращения в суд и принимать решение о его восстановлении. А в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.
Согласно налоговому уведомлению № 6146003 от 01.09.2021 года ФИО1 произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2020 года в размере 294 руб. Срок уплаты налога указан не позднее 01 декабря 2021 года.
В связи с неоплатой налога, страховых взносов ФИО1 выставлено требование № 47357 об уплате задолженности по состоянию на 16 декабря 2021 года по налогу на имущество физических лиц 294,00 руб., пени 1.03 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 24859 руб. 35 коп. (срок оплаты 21.10.2021г.), пени 339 руб. 95 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование 6173 руб. 61 коп. (срок оплаты 21.10.2021 года), пени 84 руб. 43 коп., налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов 1514 руб. (срок оплаты 25.11.2021 года), пени 7 руб. 57 коп., всего сумма 32840 руб. 96 коп. пени 432 руб. 98 коп. При этом в требовании указана общая сумма задолженности 58 160 руб. 25 коп. по состоянию на 16.12.2021 года, со сроком исполнения до 30.12.2021 года.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4). Данная правовая позиция высказывалась, в том числе применительно к соответствующим положениям налогового законодательства, подвергшимся изменениям в связи со вступлением в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ (определения от 26 октября 2017 года N 2465-О, от 28 сентября 2021 года N 1708-О, от 27 декабря 2022 года N 3232-О, от 31 января 2023 года N 211-О, от 28 сентября 2023 года N 2226-О и др.).
В Постановлении от 25.10.2024 года № 48-П Конституционный Суд РФ указал, что абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
Срок исполнения требования об уплате налогов и пени истекал 30.12.2021 года, соответственно налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением не позднее 30.06.2024 года, с вышеуказанным административным иском УФНС России по Липецкой области к ФИО1 обратилось в суд 24.10.2024 года (уточнение подано 13.12.2024 года), то есть со значительным пропуском срока.
Статьёй 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).
Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговый кодекс Российской Федерации, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом.
Установление данного срока, а также момента начала его исчисления относится к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений.
В административном иске налоговый орган просит восстановить пропущенный срок и указывает на большое количество материалов, направленных в суд, загруженность сотрудников.
Налоговый орган является специальным органом, на который возложена обязанность по контролю за своевременностью и правильностью уплаты налога в соответствии со сроками и порядком, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, поэтому ненадлежащая организация работы данного органа не может быть принята в качестве уважительной причины для восстановления срока. Препятствий по своевременному оформлению документов для обращения в суд не имелось. Оснований для восстановления срока не имеется.
Согласно части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
На основании изложенного, в удовлетворении административного иска следует отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.
Руководствуясь статьями 138, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
отказать Управлению Федеральной налоговой службы России по Липецкой области в удовлетворении административного иска к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 294 рубля, пени в размере 432 рубля 98 копеек, страховым взносам ОМС за 2022 год в размере 6173 рубля 61 копейка, страховых взносов ОПС за 2022 год в размере 24859 рублей 35 копеек, УСН 1514 рублей (итого 33273 рубля 94 копейки).
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в административную коллегию Липецкого областного суда через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий Ю.Н.Пешкова
Решение в окончательной форме изготовлено 26.03.2025 года.