Решение по делу № 02А-0590/2025 от 01.10.2025 - о взыскании недоимки по уплате налогов и сборов, пени, и по встречному иску <ФИО> к ИФНС России №24 по адрес о признании безнадежной к взысканию денежных средств.

дело № 02а-590/2025

УИД 77RS0017-02-2025-006931-48

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«29» сентября 2025 года адрес

Нагатинский районный суд адрес в составе

председательствующего судьи Акопян Г.Ж.,

при помощнике судьи фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России № 24 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов и сборов, пени, и по встречному иску ФИО1 к ИФНС России №24 по адрес о признании безнадежной к взысканию денежных средств,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца ИФНС России №24 по адрес обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов и сборов, пени. В обосновании своих требований с учетом уточнений указал, что ФИО1 был исчислен земельный налог за 2016 г., поскольку он является собственником земельного участка, расположенного по адресу: адрес Шишкино, д. 52, кадастровый №50:28:0070219:62. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление. В связи с тем, что налог по налоговому уведомлению уплачен не был, налоговым органом было выставлено требование об уплате налога. На дату формирования искового заявления задолженность ФИО1 не погашена. Так же не погашена сумма пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 БК РФ, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на адрес за 2017 г. за период с 12.01.2024-06.03.2025 в размере 864 000, 27 руб. Просит взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России №24 по адрес сумму недоимки по земельному налогу за 2016, в размере 1059 руб. 00 коп., пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на адрес за 2017 г. за период с 12.01.2024-06.03.2025 в размере 864 000, 27 руб. (т. 2 л.д. 208)

Административным ответчиком (административным истцом) ФИО1 было подано встречное исковое заявление к административному истцу (административному ответчику) ИФНС России №24 по адрес о признании задолженности по налогам и штрафам (пени) безнадежной к взысканию, мотивируя тем, что является инвалидом 2 группы, однако это не было учтено налоговым органом. В настоящее время не имеет постоянного заработка, задолженность он погашал. Однако, налоговым органом неоднократно производился перерасчет. Просит признать безнадежной к взысканию задолженность и исключить из лицевого счета ФИО1 записи о задолженности по: - налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на адрес, начисленному за период с 12.11.2014 г. по 20.11.2015 г. в размере 3 413 222 руб.; - штрафам (пени) за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на адрес за период с 12.11.2014 г. по 01.01.2023 г., в размере 682 644 руб.; - налогу на доходы физических лиц, начисленному за период с 12.11.2014 г. по 20.11.2015 г., в размере 828 079,41 руб.; - штрафам (пени) за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за период с 12.11.2014 г. по 01.01.2023 г., в размере 832 533, 52 руб.; - земельному налогу, начисленному за период с 01.01.2016 г. по 31.12.2022 г., в размере 8657 руб.; - штрафам (пени) за несвоевременную уплату земельного налога за период с 01.01.2016 г. по 01.01.2023 г. в размере 4498,44 руб.; - штрафам (пени) за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуг), реализуемые на адрес за период с 02.01.2023 г. по 17.09.2025 г. в размере 2 846 693,24 руб.; - штрафам (пени) за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за период с 02.01.2023 г. по 17.09.2025 г. в размере 2180566, 30 руб.; штрафам (пени) за несвоевременную уплату земельного налога за период с 02.01.2023 г. по 17.09.2025 г. в размере 87087 руб.

16.07.2025 г. определением Нагатинского районного суда адрес дела №2а-590/2025 по административному иску ИФНС №24 по адрес к ФИО1 о взыскании налогов и сборов и №2а-981/2025 по административному иску ФИО1 к ИФНС №24 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию объединены в одно производство.

Делу присвоен номер №02а-0590/2025 г. (т.2 л.д. 70).

Представитель административного истца (административного ответчика) ИФНС России №24 по адрес фио в суд явился, требования искового заявления с учетом уточнений поддержал. Просил отказать в удовлетворении встречного искового заявления.

Административный ответчик (административный истец) ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом, обеспечил явку своего представителя фио, которая с исковыми требованиями с учетом уточнений ИФНС не согласилась, поскольку задолженность была погашена в полном объеме. Встречное исковое заявление с учетом уточнений поддержала, просила требования удовлетворить в полном объеме.

Суд, выслушав представителей административного истца и административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Статьей 57 Конституции РФ на каждого возлагается обязанность платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщиками налога на доходы физического лица в соответствии со статьей 207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В связи с принятием Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", введением ст. 11.3. НК РФ (Единый налоговый платеж (ЕНП). Единый налоговый счет (ЕНС)), на основании п. 8 ст. 45, 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

Сальдо ЕНС на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по стоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с названным кодексом.

При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке. Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления и в случае нарушения данных сроков, и при отсутствии основания для их восстановления, отказывает в удовлетворении административного искового заявления налогового органа (определения от 26 октября 2017 года N 2465-О, от 28 сентября 2021 года N 1708-О, от 27 декабря 2022 года N 3232-О, от 31 января 2023 года N 211-О, от 28 сентября 2023 года N 2226-О, постановление от 25 октября 2024 года N 48-П).

Как установлено судом, что ФИО1, ИНН <***>, состоит на налоговом учете в ИФНС России N 24 по адрес и является налогоплательщиком по земельному налогу, а так же был зарегистрирован как индивидуальный предприниматель ФИО2 <***> (т. 1 л.д. 8-9) и являлся налогоплательщиком по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на адрес до 20.11.2015 г.

Кроме того, по причине прогрессирования заболевания ФИО1 установлена инвалидность бессрочно 2 группы, что подтверждается справкой МСЭ серии МСЭ-2016 №2036869 от 04.02.2019 г. (т. 1 л.д. 12)

ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: адрес Шишкино, д. 52, кадастровый №50:28:0070219:62.

Согласно ответу ИФНС России по адрес с учетом льгот была произведена корректировка земельного налога за налоговые периоды с 2016 г. по 2022 г. сумма уменьшена на 4 219,00 руб. По состоянии на 29.04.2025 г. у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС по земельному налогу в размере 8 657 руб. (т.2 л.д. 28). В связи с чем, ФИО1 необходимо было погасить задолженность по земельному налогу.

Поскольку ФИО1 состоял в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 12.11.2014 по 20.11.2025 г., ему необходимо было оплачивать НДС. В связи с несвоевременной оплатой у него образовалась задолженность по НДС и были начислены пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на адрес.

Согласно полученным сведениям ИФНС из Единого налогового счета, за ФИО1 имелась задолженность по:

- налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на адрес, со сроком уплаты 15.11.2017 г. в размере 3 413 222 руб.;

- штрафам (пени) за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на адрес за период с 12.11.2014 г. по 01.01.2023 г., в размере 682 644 руб.;

- налогу на доходы физических лиц, начисленному за период с 12.11.2014 г. по 20.11.2015 г., в размере 828 079,41 руб.;

- штрафам (пени) за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за период с 12.11.2014 г. по 01.01.2023 г., в размере 832 533, 52 руб.;

- земельному налогу, начисленному за период с 01.01.2016 г. по 31.12.2022 г., в размере 8657 руб.;

- штрафам (пени) за несвоевременную уплату земельного налога за период с 01.01.2016 г. по 01.01.2023 г. в размере 4498,44 руб.;

- штрафам (пени) за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуг), реализуемые на адрес за период с 02.01.2023 г. по 17.09.2025 г. в размере 2 846 693,24 руб.;

- штрафам (пени) за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за период с 02.01.2023 г. по 17.09.2025 г. в размере 2180566, 30 руб.;

- штрафам (пени) за несвоевременную уплату земельного налога за период с 02.01.2023 г. по 17.09.2025 г. в размере 87087 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было выставлено требование № 18247 об уплате задолженности по состоянию на 21.07.2023 г. недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на адрес в размере 3 413 222 руб, штраф в соответствии со ст. 227 НК РФ по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на адрес в размере 682 644 руб., недоимку по НДФЛ в размере 906 720,97 руб., штраф по ст. 227 НК РФ по НДФЛ в размере 183 120 руб., по земельному налогу в размере 12 686 руб.

Срок добровольной уплаты до 14.09.2023 г. (т. 2 л.д. 22).

Вместе с тем, в материалах дела отсутствуют доказательства обращения ИФНС к мировому судье до 2023 года с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании земельного налога за 2016 г. и пени, его отмены; также отсутствуют доказательства уважительности причин нарушения срока обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

При таких обстоятельствах, налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности по земельному налогу за 2016 г. Кроме того, согласно представленной в материалы дела квитанции, 29.04.2025 г. ФИО1 задолженность по земельному налогу была погашена в размере 8 657 руб. (т. 2 л.д. 29), с учетом корректировки земельного налога за налоговые периоды с 2016 г. по 2022 г, произведенной ИФНС России по адрес.

Как следует из материалов дела, 04.06.2018 г. руководителем ИФНС России №24 адрес было принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (уточненном требовании об уплате пени и штрафа от 25.01.2018 г. №1167, от 28.01.2018 №267) с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ в размере неуплаченных налогов -4 328 824 руб; пени -1 149 517 руб; штрафов-865 764 руб.; а всего: 6 344 105 руб. На основании указанного решения 21.08.2018 г. было возбуждено исполнительное производство, которое окончено 14.10.2019 г. на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях, за исключением случаев, когда настоящим Федеральным законом предусмотрен розыск должника или его имущества;

Обязанность по уплате налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на адрес, со сроком уплаты 15.11.2017 г. в размере 3 413 222 руб.,; штрафа в соответствии со ст. 227 НК РФ по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на адрес в размере 682 644 руб.; НДФЛ со сроком уплаты 15.11.2017 г. в размере 828 079 руб. 41 коп.; штрафа за несвоевременную уплату НДФЛ в размере 183 120 руб.; земельного налога за 2014 г. со сроком уплаты 01.12.2017 г. в размере 3 730 руб.,; земельного налога за 2015 г. со сроком уплаты 01.12.2017 г. в размере 3 730 руб.,; земельного налога за 2016 г. со сроком уплаты 01.12.2017 г. в размере 1 059 руб., у ФИО1 возникло в 2018 г.; обязанность по уплате земельного налога за 2017 г. со сроком уплаты 03.12.2018 г. в размере 138 руб., у ФИО1 возникло в 2019 г., однако срок взыскания в принудительном порядке суммы задолженности на момент обращения с данным иском в суд (11.03.2025) истек.

Возражая против удовлетворения заявленных требований, административным ответчиком ИФНС указано, что налоговым органом в целях взыскания имеющейся задолженности выставлялось требование № 18247 об уплате задолженности по состоянию на 21.07.2023 г. недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на адрес в размере 3 413 222 руб, штраф в соответствии со ст. 227 НК РФ по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на адрес в размере 682 644 руб., недоимку по НДФЛ в размере 906 720,97 руб., штраф по ст. 227 НК РФ по НДФЛ в размере 183 120 руб., по земельному налогу в размере 12 686 руб.

Также налоговой инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка N 46 адрес было подготовлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2016,2020,2021,2022 г. в сумме 10 812 руб, пени в размере 548 980,34 руб.

В подтверждение данного обстоятельства представлено определение об отмене судебного приказа от 22.10.2024 г.

Вместе с тем, с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на адрес, штрафа в соответствии со ст. 227 НК РФ по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на адрес, недоимки по НДФЛ, штрафа по ст. 227 НК РФ по НДФЛ, налоговая инспекция в суд не обращалась.

Руководствуясь приведенными правовыми нормами, оценивая собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу о том, что своим правом на взыскание указанной налоговой задолженности в принудительном порядке в установленный законом срок налоговый орган не воспользовался, обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, судом в ходе рассмотрения дела не установлено и административным ответчиком не представлено, в связи с чем, суд полагает, что налоговый орган утратил возможность взыскания с ФИО1 спорной задолженности.

Доводы административного ответчика со ссылками на изменения в налоговом законодательстве, введение института единого налогового счета налогоплательщика, судом отклоняются, поскольку данные обстоятельства не свидетельствуют о возможности восстановления сроков взыскания задолженности, не опровергают вывода суда об утрате налоговым органом в рассматриваемом случае права на применение предусмотренных законодательством мер принудительного взыскания спорной задолженности.

При таких обстоятельствах суд считает, что имеются основания для удовлетворения административного иска и признания суммы задолженности: налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на адрес, со сроком уплаты 15.11.2017 г. в размере 3 413 222 руб., и пени по ним; штрафа в соответствии со ст. 227 НК РФ по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на адрес в размере 682 644 руб.; НДФЛ со сроком уплаты 15.11.2017 г. в размере 828 079 руб. 41 коп., и пени по ним; штрафа за несвоевременную уплату НДФЛ в размере 183 120 руб., и пени по ним; земельного налога за 2014 г. со сроком уплаты 01.12.2017 г. в размере 3 730 руб., и пени по ним; земельного налога за 2015 г. со сроком уплаты 01.12.2017 г. в размере 3 730 руб., и пени по ним; земельного налога за 2016 г. со сроком уплаты 01.12.2017 г. в размере 1 059 руб., и пени по ним; земельного налога за 2017 г. со сроком уплаты 03.12.2018 г. в размере 138 руб., и пени по ним, возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной к взысканию.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования ИФНС России №24 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов и сборов, пени, оставить без удовлетворения.

Встречные требования ФИО1 к ИФНС России №24 по адрес о признании безнадежной к взысканию денежных средств удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на адрес, со сроком уплаты 15.11.2017 г. в размере 3 413 222 руб., и пени по ним;

- штраф в соответствии со ст. 227 НК РФ по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на адрес в размере 682 644 руб.;

- НДФЛ со сроком уплаты 15.11.2017 г. в размере 828 079 руб. 41 коп., и пени по ним;

- штраф за несвоевременную уплату НДФЛ в размере 183 120 руб., и пени по ним;

- земельный налог за 2014 г. со сроком уплаты 01.12.2017 г. в размере 3 730 руб., и пени по ним;

- земельный налог за 2015 г. со сроком уплаты 01.12.2017 г. в размере 3 730 руб., и пени по ним;

-земельный налог за 2016 г. со сроком уплаты 01.12.2017 г. в размере 1 059 руб., и пени по ним;

- земельный налог за 2017 г. со сроком уплаты 03.12.2018 г. в размере 138 руб., и пени по ним.

В остальной части иска ФИО1 к ИФСН России №24 по адрес о признании безнадежной к взысканию денежных средств – отказать.

Обязать ИФНС России №24 по адрес произвести списание указанной безнадежной к взысканию суммы недоимки и задолженности по пеням с лицевого счета налогоплательщика.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Нагатинский районный суд адрес в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Г.Ж. Акопян

Решение изготовлено в окончательной форме 01 октября 2025 года