№ 2а-2643/2025
66RS0001-01-2025-000869-07
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
08 апреля 2025 года город Екатеринбург
Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Трапезниковой О.В.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам, штрафа, пени,
УСТАНОВИЛ:
инспекция Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга (далее – ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 в сумме 34151,40 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8742,44 руб., по транспортному налогу за 2017 год – 1250 руб., за 2021 год – 1250 руб., по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения – 20937 руб., пени – 18603,95 руб., штрафа – 3749 руб.
В обоснование указано, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, состоял на налоговом учете в инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга, является плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Кроме того, являлся налогоплательщиком транспортного налога и налога в связи с применением патентной системы налогообложения. В связи с неуплатой (несвоевременной) уплатой налогов и стразовых взносов начислены сумма пени. Обязанность по уплате страховых взносов, налогов административным ответчиком не была исполнена, в связи с чем в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате страховых взносов. Данное требование в установленный срок добровольно не исполнено, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным иском.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом и своевременно, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявляли, сведений об уважительных причинах неявки суду не сообщили.
Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.
На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.
Исследовав доказательства по административному делу, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в сроки установленные законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
Согласно части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
- индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В силу п.п. 1, 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновении спорных отношений), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч.ч. 2, 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, состоял на налоговом учете в ИФСНС по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга, являлась плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в связи с чем ему были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34151,4 руб. (на сумму 374,74. по сроку уплаты 16.01.2023, на сумму 1873,70 по сроку уплаты 16.01.2023, на сумму 4046,27 руб. по сроку уплаты 16.01.2023 на сумму 27856.69 руб. по сроку уплаты 03.07.2023), а также на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8742,44 руб. по сроку уплаты 09.01.2023.
Кроме того, ФИО1 являлся собственником транспортных средств№, г/н №, КАМАЗ 53213, г/н №.
Согласно налоговому уведомлению № от 04.07.2018 ФИО1 исчислен транспортный налог за 2017 год в сумме 5261 руб.
Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2022 ФИО1 исчислен транспортный налог за 2021 год в сумме 1250 руб. по сроку уплаты 01.12.2022.
В связи с прекращением предпринимательской деятельности ФИО1 была уменьшена сумма задолженности по патентной системе налогообложения.
Задолженность по налогу на патент за 2022 на сумму 137 руб. была оплачена в полном объеме платежным документом от 31.12.2022 на сумму 137 руб. Задолженность по налогу на патент за 2022 на сумму 20937 руб. осталась без движения.
Согласно пункту 1 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
Пунктом 2 статьи 88 НК РФ установлено, что камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).
В соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но tfe более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
В связи с непредставлением налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год в установленный законом срок ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по решению от 25.08.2024 № на основании п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации с суммой штрафа в размере 3749 руб.,
В установленный срок обязанность по уплате страховых взносов и налогов в полном объеме не исполнена.
Согласно ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов налогоплательщику начислены пени в сумме18603,95 руб.
Сумма пени начислена в связи с неуплатой транспортного налога за 2013-2021, страховые взносы, налог в связи с применением патентной системы, НДФЛ, земельный налог за 2014-2016.
В адрес налогоплательщика направлено требование № от 16.05.2023, срок уплаты – до 16.05.2023.
Поскольку требование ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения 04.09.2023 года к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 11.09.2023 года и отменен в связи с поступившими возражениями должника 09.10.2023 года.
Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения в суд с настоящим иском 11.02.2025.
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (пункт 1).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2).
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3).
Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как установлено судом, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье 04.09.2023 года, поскольку судебный приказ был отменен мировым судьей 09.10.2023 года, настоящее административное исковое заявление подано в районный суд 11.02.2025, то есть с пропуском шестимесячного срока.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.
Пропуск срока направления требования об уплате страховых взносов, предусмотренного статьей 70 НК РФ не является пресекательным, его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей.
Пропуск указанного срока, как одной из составляющих совокупного срока для принудительного взыскания, учитывается при решении вопроса о соблюдении срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ. Суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований ИФНС России по Верх-Исетскому району гор. Екатеринбурга в связи с пропуском совокупного для принудительного взыскания.
Соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа, не свидетельствует о соблюдении срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Суд не находит оснований для восстановления пропущенного срока для обращения в суд. При этом суд отмечает, что административным истцом ходатайство о восстановлении пропущенного срока заявлено не было, доказательств наличия уважительных причин его пропуска не предоставлено.
Руководствуясь ст.ст. 293, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
в удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по Верх-Исетскому району гор. Екатеринбурга к <ФИО>2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 в сумме 34151,40 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8742,44 руб., по транспортному налогу за 2017 год – 1250 руб., за 2021 год – 1250 руб., по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения – 20937 руб., пени – 18603,95 руб., штрафа – 3749 руб. отказать.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, через Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга.
Судья: