Решение по делу № 2А-4645/2022 от 15.11.2022 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Дело №2а-4645/2022

УИД 51RS0001-01-2022-005646-68

Мотивированное решение изготовлено 15.11.2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 октября 2022 года г. Мурманск

Октябрьский районный суд г. Мурманска в составе

председательствующего судьи Хуторцевой И.В.

при секретаре Бутовой Т.Е.

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Мурманской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

установил:

Административный истец УФНС России по Мурманской области обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование. В обоснование административных исковых требований указал, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со статьями 430, 432 Налогового кодекса РФ при величине дохода плательщика страховых взносов за расчетный период, не превышающей 300 000 рублей, фиксированный размер страховых взносов составляет:

за 2020 год на ОПС 20338 рубля и на ОМС 8 426 рубля.

Поскольку величина дохода ФИО2 в 2020 году не превышала 300 000 рублей, она обязана была уплатить в срок, установленной статьей 432 Налогового кодекса РФ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (до прекращения деятельности индивидуального предпринимателя) страховые взносы на ОПС в размере 20 154, 14 рублей и страховые взносы на ОМС в размере 8 358, 05 рублей.

За несвоевременную уплату страховых взносов ФИО2 в соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени по страховым взносам на ОПС в размере 74, 23 рубля, по страховым взносам на ОМС в размере 30, 79 рублей и выставлено требование от 08.02.2021 № 5737 об уплате задолженности по страховым взносам за 2020 год в указанном размере и пеней, начисленных в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ.

В срок, установленный в требовании, задолженность по страховым взносам административным ответчиком не была уплачена, поэтому Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам за 2020 год. Определением от 25.03.2022 мировой судья судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Мурманска отменил судебный приказ от 16.07.2021 по административному делу № 2а-2592/2021.

Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20 154, 14 рублей и пени в размере 74, 23 рубля; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 358, 05 рублей и пени в размере 30, 79 рублей.

Представитель административного истца в судебном заседании на удовлетворении административных исковых требований настаивал, пояснил, что обязанность индивидуального предпринимателя по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование не зависит от перехода с одной системы налогообложения на другую или снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД, поскольку в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели. Расчет задолженности административного ответчика по страховым взносам за 2020 год произведен по дату прекращения статуса индивидуального предпринимателя.

Административный ответчик в судебном заседании с административными исковыми требованиями не согласился, пояснил, что в 2016 году она снята с учета в качестве плательщика ЕНВД, с данного периода договор аренды не заключала, счета в банке закрыла, фактически предпринимательскую деятельность не осуществляла. ИФНС России по г. Мурманску самостоятельно приняла решение об исключении из ЕГРИП ее как недействующего индивидуального предпринимателя. Полагала, что в связи со снятием с учета как плательщика ЕНВД и отсутствием фактической деятельности у нее отсутствовала обязанность по уплате страховых взносов. Просил в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы административного дела, материалы административного дела мирового судьи, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению на основании следующего.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено этой же статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, фиксированный размер страховых взносов в 2020 году составляет на обязательное пенсионное страхование 32 448 рублей и на обязательное медицинское страхование – 8 426 рублей.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В пункте 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В пунктах 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Рассматривая заявление Инспекции о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как установлено в судебном заседании, в соответствии с приказом ФНС России от 13.05.2022 № ЕД-7-4/396 «О структуре УФНС России по Мурманской области» Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области, ИФНС России по г. Мурманску и другие инспекции Мурманской области реорганизованы путем присоединения к УФНС России по Мурманской области с 29.08.2022. УФНС России по Мурманской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области, то есть надлежащим административным истцом по административному делу.

Административный ответчик ФИО2 поставлен на учет в качестве плательщика страховых взносов как индивидуальный предприниматель.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей административный ответчик ФИО2 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ исключена из ЕГРИП, как недействующий индивидуальный предприниматель, на основании решения регистрирующего органа ИФНС России по г. Мурманску.

Поскольку величина дохода ФИО2 в 2020 году не превышала 300 000 рублей, а с ДД.ММ.ГГГГ она была исключена из ЕГРИП, как недействующий индивидуальный предприниматель, налоговым органом произведено уменьшение начисленных страховых взносов, согласно которым административный ответчик обязан был уплатить в срок, установленной статьей 432 Налогового кодекса РФ, страховые взносы на ОПС в размере 20 154 рубля 14 копеек и страховые взносы на ОМС в размере 8 358 рублей 05 копеек.

В материалы дела административным истцом представлен расчет страховых взносов, начисленных ФИО2 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому страховые взносы на ОПС составляют 20 154 рубля 14 копеек (32 448 руб. / 12 мес. х 11 мес. + 32 448 руб. / 12 мес. / 31 день х 28 дней),

страховые взносы на ОМС составляют 8 358 рублей 05 копеек (8 426 руб. / 12 мес. х 11 мес. + 8 426 руб. / 12 мес. / 31 день х 28 дней).

Расчет страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год, начисленных административному ответчику, судом проверен, является арифметически верным, произведен в соответствии с требованиями пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса РФ, административным ответчиком по каким-либо основаниям не оспорен.

За несвоевременную уплату страховых взносов ФИО2 в соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени на ОПС в размере 74 рубля 23 копейки, пени на ОМС в размере 30 рублей 79 копеек и выставлено требование об уплате задолженности по страховым взносам от 08.02.2021 № 5737 со сроком уплаты до 25.03.2021.

Требование направлено налогоплательщику заказным почтовым отправлением по <адрес>, и не исполнено.

Из административного искового заявления следует, что процедура взыскания задолженности по страховым взносам в соответствии со статьями 46, 47 Налогового кодекса РФ не применялась, поскольку требование выставлено и направлено налогоплательщику после прекращения им статуса индивидуального предпринимателя.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Мурманска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год.

По делу № 2а-2592/2021 мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Мурманска выдан судебный приказ от 16.07.2021, который отменен определением мирового судьи от 25.03.2022.

УФНС России по Мурманской области 19.09.2022 обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам за 2020 год.

Суд признает административные исковые требования о взыскания с административного ответчика задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год в заявленном размере обоснованными, документально подтвержденными и подлежащими удовлетворению.

Суд не может согласиться с доводами административного ответчика о том, что в связи со снятием ее с учета как плательщика ЕНВД и отсутствием фактической деятельности у нее отсутствовала обязанность по уплате страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии с положениями главы VII.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (с изменениями и дополнениями) деятельность физического лица в качестве индивидуального предпринимателя прекращается с момента внесения сведений об этом в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

Судом установлено, что сведения об исключении административного ответчика ФИО2 из ЕГРИП внесены 28.12.2020, то есть до этого момента на ФИО2 лежала обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС не зависимо от фактического осуществления предпринимательской деятельности. Факт снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД влечет лишь правовые последствия как налогоплательщика ЕНВД и не освобождает от уплаты страховых взносов.

Срок обращения с административным исковым заявлением в суд, установленный статьей 48 Налогового кодекса РФ, УФНС России по Мурманской области соблюден.

Сведения о том, что административным ответчиком произведена уплата страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год в каком-либо размере, которая не была учтена УФНС России по Мурманской области, ФИО2 в материалы дела не представлены.

Из ответа ОСП Октябрьского округа г. Мурманска следует, что на основании судебного приказа от 16.07.2021 № 2а-2592/2021 было возбуждено исполнительное производство № 242141/21/51001-ИП от 19.11.2021, в ходе которого денежные средства с должника не взыскивались и которое прекращено 14.04.2022 в связи с тем, что от взыскателя поступило заявление об окончании исполнительного производства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса РФ, статьей 50, абзацем 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, разъяснениями в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход местного бюджета пропорционально удовлетворенной части административных исковых требований.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1 058 рублей 52 копейки ((28 617, 21 – 20 000) х 3% + 800).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Мурманской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по месту пребывания по <адрес> проживающей по <адрес> страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20 154 рубля 14 копеек и пени в размере 74 рубля 23 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 358 рублей 05 копеек и пени в размере 30 рублей 79 копеек, а всего взыскать в размере 28 617 (двадцать восемь тысяч шестьсот семнадцать) рублей 21 копейка.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 058 (одна тысяча пятьдесят восемь) рублей 52 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд г. Мурманска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий И.В. Хуторцева