Решение по делу № 2А-1768/2025 от 05.06.2025 | Ленинский районный суд (город Севастополь)

Дело № 2а-1768/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 мая 2025 года город Севастополь

Ленинский районный суд города Севастополя в составе:

председательствующего – судьи Карманова К.А.,

при помощнике судьи – Шайдуллиной Е.А.,

с участием:

представителя административного истца – ФИО1,

представителя административного ответчика – ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в городе Севастополе дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по городу Севастополю к ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным иском к ФИО2, в котором просило взыскать с ФИО2 в пользу УФНС России по <адрес> задолженность в размере 6374645,97 руб., в том числе: налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021 год в размере 2661722 руб.; налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2022 год в размере 2058381 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 24108,22 руб.; штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 33727,15 руб.; пени в размере 1596707,60 руб.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что в установленные сроки указанные обязательные платежи и санкции административным ответчиком не уплачены.

В судебном заседании представитель административного истца заявленные требования поддержал, просил административный иск удовлетворить.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, обеспечил участие в деле своего представителя.

Представитель административного ответчика в судебном заседании возражал против удовлетворения требований административного иска ввиду их необоснованности.

Согласно части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом изложенного суд определил рассмотреть дело при имеющейся явке.

Заслушав пояснения представителей административных истца и ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в УФНС России по <адрес> по месту жительства, в том числе, в качестве плательщика транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, а также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, плательщика налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы, налога на доходы физических лиц, плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 ст. 248 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 НК РФ.

В соответствии со ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.

В соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде.

Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 2. п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ): организациями - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Таким образом, срок уплаты налога и срок подачи налоговой декларации в связи с применением УСН за 2021 год - ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 3 ст. 346.20 НК РФ законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации для всех или отдельных категорий налогоплательщиков.

В отношении периодов 2017 - 2021 годов налоговая ставка может быть уменьшена до 3 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом налоговые ставки могут устанавливаться в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности.

На основании пп. 1 п. 1.1 ст. 2 Закона <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 110-ЗС «О налоговых ставках по отдельным налогам» в отношении налоговых периодов 2017 - 2022 годов по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 4 процентов.

Согласно пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, уменьшает полученные доходы на расходы на все виды обязательного страхования работников, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Согласно п. 1 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения (далее - ПСН) устанавливается НК РФ, вводится в действие в соответствии с настоящим НК РФ законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. ПСН применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В целях ПСН объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации (ст. 346.47 НК РФ). Налоговая база по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется ПСН, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации (п. 1 ст. 346.48 НК РФ). При этом, размер фактической выручки от реализации товаров (работ, услуг) при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, не учитывается.

В соответствии с пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения)) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн. руб.

Согласно пп. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, в случае если налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий одновременно патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим по видам предпринимательской деятельности, по которым применялась патентная система налогообложения, на упрощенную систему налогообложения, в случае если с начала календарного года доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, по обоим указанным специальным налоговым режимам превысили 60 млн руб.

УФНС России по <адрес> на основании ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка представленной налогоплательщиком декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (уточненная (корр. 1) за 2021 год, по результатам которой вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее - Решение от ДД.ММ.ГГГГ №), которым установлено следующее.

ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, плательщика налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы, налога на доходы физических лиц, плательщика страховых взносов.

ФИО2 на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ приобретены следующие патенты на право применения патентной системы налогообложения по виду деятельности «Розничная торговля, за исключением розничной торговли ювелирными изделиями»: от ДД.ММ.ГГГГ № период действия с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, потенциально возможный доход – 450 000,00 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № период действия с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, потенциально возможный доход – 450 000,00 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № период действия с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, потенциально возможный доход – 450 000,00 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № период действия с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, потенциально возможный доход – 450 000,00 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № период действия с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ потенциально возможный доход – 450 000,00 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № период действия с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, потенциально возможный доход – 450 000,00 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № период действия с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, потенциально возможный доход – 450 000,00 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № период действия с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, потенциально возможный доход – 450 000,00 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № период действия с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, потенциально возможный доход – 225 000,00 руб.

Индивидуальным предпринимателем ФИО2 зарегистрирована контрольно-кассовая техника.

Согласно сведениям о поступлении денежных средств по чекам в кассу налогоплательщика в 2021 году получена выручка в общем размере 100 355 605,86 руб., в том числе: за 1 квартал 2021 года в размере 22 789 902,00 руб. (за январь 2021 года в размере 7 094 452,00 руб., за февраль 2021 года в размере 7 524 904,00 руб., за март 2021 года в размере 8 170 546,00 руб.); за полугодие 2021 года в размере 27 051 634,00 руб. (за апрель 2021 года в размере 9 265 733,00 руб., за май 2021 года в размере 8 735 259,00 руб., за июнь 2021 года в размере 9 050 642,00 руб.); за 9 месяцев 2021 года в размере 26 757 376,00 руб. (за июль 2021 года в размере 9 104 898,00 руб., за август 2021 года в размере 9 112 604,00 руб., за сентябрь 2021 года в размере 8 539 874,00 руб.); за 2021 год в размере 23 756 694,00 руб. (за октябрь 2021 года в размере 8 052 043,00 руб., за ноябрь 2021 года в размере 7 544 542,00 руб., за декабрь 2021 года в размере 8 160 109,00 руб.).

Следовательно, ФИО2 как индивидуальный предприниматель, применяющий одновременно патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим по видам предпринимательской деятельности, по которым применялась патентная система налогообложения, на упрощенную систему налогообложения, в связи с тем, что с начала 2021 календарного года полученные налогоплательщиком доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, по обоим указанным специальным налоговым режимам превысили 60 млн руб.

Таким образом, в ходе налоговой проверки, с учетом сведений о поступлении денежных средств в кассу, установлено, что ФИО2 в представленной декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (уточненная (корр. 1) за 2021 год, допущено занижение налоговой базы по указанному налогу за данный налоговый период.

Вместе с тем, согласно сведениям об оплате страховых взносов в 2021 году информационного ресурса налоговых органов налогоплательщиком уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в налоговом (отчетном) периоде 2021 год, в том числе: за наемных работников в сумме за 1 квартал – 148453,00 руб.; за 2 квартал – 129 684,00 руб.; за 3 квартал – 124 097,00 руб.; за 4 квартал – 125 684,00 руб. (всего за налоговый период 2021 год – 527 918,00 руб.).

Также согласно информационному ресурсу налоговых органов налогоплательщиком в период 2021 года уплачен налог в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 150 041,00 руб.

Налоговым органом в Решении от ДД.ММ.ГГГГ № произведено доначисление сумм налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, который подлежит уплате за 2021 год, в размере 2 661 722,00 руб., в том числе: за 1 квартал 2021 года в размере 763 143,00 руб. = 22 789 902,00 руб. (доход за 1 квартал 2021 года) х 4% (ставка налога) – 148 453,00 руб. (уплаченные страховые взносы); за полугодие 2021 года в размере 952 381,00 руб. = 27 051 634,00 руб. (доход за полугодие 2021 года) х 4% (ставка налога) – 129 684,00 руб. (уплаченные страховые взносы); за 9 месяцев 2021 года в размере 946 198,00 руб. = 26 757 376,00 руб. (доход за 9 месяцев 2021 года) х 4% (ставка налога) – 124 097,00 руб. (уплаченные страховые взносы).

В соответствии с п. 1 ст. 81 НК при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей

Согласно пп. 1 п. 4 ст. 81 НК если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что на момент представления уточненной налоговой декларации имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней.

ФИО2 в УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (первичная) за 2021 год. Сумма налога, самостоятельно исчисленная налогоплательщиком к уплате в бюджет, на основании налоговой декларации составляла 0,00 руб.

ФИО2 в УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (уточненная (корр. 1) за 2021 год. Сумма налога, самостоятельно исчисленная налогоплательщиком к уплате в бюджет, на основании налоговой декларации составляла 1 616 007,00 руб.

Срок уплаты налога и срок подачи налоговой декларации в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год - ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно отдельной карточке налоговых обязательств по состоянию на дату представления уточненной декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (корр. 1) за 2021 год - ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 имелось отрицательное сальдо в размере указанной в декларации суммы налога - 1 616 007,00 руб.

Таким образом, поскольку ФИО2 уточненная декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (корр. 1) за 2021 год представлена ДД.ММ.ГГГГ, то есть после истечения установленного НК РФ срока предоставления декларации и уплаты налога - ДД.ММ.ГГГГ, и по состоянию на дату представления декларации задолженность по налогу не уплачена, то налогоплательщик подлежит привлечению к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ.

Положениями п. 2 ст. 58 НК РФ предусмотрено, что подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком в установленные сроки.

Согласно п. 3 ст. 58 НК РФ в соответствии с НК РФ может предусматриваться уплата (перечисление) в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

Нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Таким образом, неуплата авансовых платежей в срок, установленный НК РФ, влечет за собой начисление пени при образовании отрицательного сальдо единого налогового счета по истечении установленного срока уплаты.

В соответствии с пунктами 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Одновременно, с учетом положений п. 4 ст. 122 НК РФ не признается правонарушением неуплата или неполная уплата налога (сбора, страховых взносов) в случае, если у налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов) со дня, на который приходится установленный настоящим Кодексом срок уплаты налога (сбора, страховых взносов), до дня вынесения решения о привлечении к ответственности за правонарушение, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, непрерывно имелось положительное сальдо единого налогового счета в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога. В этом случае налогоплательщик (плательщик сбора, страховых взносов) освобождается от предусмотренной настоящей статьей ответственности в части, соответствующей указанному положительному сальдо единого налогового счета.

Согласно п. 1 ст. 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

Согласно отдельной карточке налоговых обязательств со дня наступления срока уплаты налоговых обязательств по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исчисленных за налоговый период 2021 года, – ДД.ММ.ГГГГ до даты составления Акта налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № на ЕНС отсутствовало положительное сальдо в размере достаточном для полной или частичной уплаты указанного налога.

Таким образом, основания применения положений п. 4 ст. 122 НК РФ к действиям, совершенным указанным налогоплательщиком, у налогового органа отсутствуют.

ФИО2 заявлено ходатайство от ДД.ММ.ГГГГ вх. № о смягчении штрафа.

В соответствии со ст. 112 НК РФ в ходе рассмотрения материалов дела о налоговом правонарушении установлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, а именно: тяжелое финансовое положение индивидуального предпринимателя, что выразилось в предоставлении налоговой отчетности с отсутствием показателей финансово-хозяйственной деятельности, в последующем снятие налогоплательщика с учета в качестве индивидуального предпринимателя, налогоплательщик в период осуществления деятельности являлся субъектом малого и среднего предпринимательства.

В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ размер штрафа уменьшен налоговым органом в 4 раза.

Обстоятельств, отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 2 ст. 112 НК РФ, не установлено.

В соответствии со ст. 109 НК РФ обстоятельств, исключающих привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, не установлено.

Налоговым органом на основании вышеприведенных положений ст. 58 НК РФ в Решении от ДД.ММ.ГГГГ № произведен расчет суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исчисленной за налоговый период 2021 год в размере 674 543,00 руб. = 23 756 694,00 руб. (доход за 2021 год) х 4% (ставка налога) – 125 684,00 руб. (уплаченные страховые взносы) - 150 041,00 руб. (уплаченный налог в связи с применением патентной системы налогообложения).

Размер штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ составил 33 727,15 руб. = 674 543 руб. (налог за 2021 год) х 20% = 134 908,60 руб. / 4 раза.

Таким образом, Решением от ДД.ММ.ГГГГ № по результатам камеральной налоговой проверки ФИО2 доначислен налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год в размере 2 661 722,00 руб., а также назначен штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 33 727,15 руб. за неуплату указанного налога, которые налогоплательщиком не оплачены.

Согласно п. 5 ст. 100 НК РФ акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма.

В соответствии с п. 6 ст. 100 НК РФ лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям.

Согласно п. 1 ст. 101 НК РФ акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в п. 6 ст. 100 НК РФ (один месяц), принимается одно из решений, предусмотренных п. 7 ст. 101 НК РФ (о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц.

В соответствии с п. 2 ст. 101 НК РФ неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки.

Согласно п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем).

В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В соответствии с п. 6 ст. 6.1 НК РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях.

Акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, которым рассмотрение назначено на ДД.ММ.ГГГГ, направлены налогоплательщику по почте заказным письмом, согласно отчету об отслеживании почтового отправления с трек-номером 29900190067515 вручены ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 заявлено ходатайство от ДД.ММ.ГГГГ вх. № о смягчении штрафа.

Налоговым органом рассмотрение материалов налоговой проверки отложено.

Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, которым рассмотрение назначено на ДД.ММ.ГГГГ, направлено налогоплательщику по почте заказным письмом, согласно отчету об отслеживании почтового отправления с трек-номером 29900190074629 вручено ДД.ММ.ГГГГ.

Решение от ДД.ММ.ГГГГ № получено представителем ФИО2 по доверенности ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № и Решение от ДД.ММ.ГГГГ № УФНС России по <адрес> направлены ФИО2 в установленные НК РФ сроки, налогоплательщик о месте и времени рассмотрения материалов налоговой проверки извещен надлежащим образом и воспользовался своими правами, а именно: заявил ходатайство о применении смягчающих обстоятельств, которое налоговым органом в ходе вынесения указанного решения удовлетворено, размер штрафных санкций уменьшен в 4 раза.

При этом, ФИО2 Решение от ДД.ММ.ГГГГ № на основании ст. 138 НК РФ в обязательном досудебном порядке и на основании ст. 218 КАС РФ в судебном порядке не обжаловалось.

Таким образом, Решение от ДД.ММ.ГГГГ № вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

УФНС России по <адрес> на основании ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка представленной налогоплательщиком декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (уточненная (корр. 1) за 2022 год, по результатам которой вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее - Решение от ДД.ММ.ГГГГ №) (прилагается к иску), которым установлено следующее.

ФИО2 в УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (уточненная (корр. 1) за 2022 год. Сумма налога, самостоятельно исчисленная налогоплательщиком к уплате в бюджет, на основании налоговой декларации составляла 818 408,00 руб.

ФИО2 на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ приобретены следующие патенты на право применения патентной системы налогообложения по виду деятельности «Розничная торговля, за исключением розничной торговли ювелирными изделиями»: от ДД.ММ.ГГГГ № период действия с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, потенциально возможный доход – 225 000,00 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № период действия с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, потенциально возможный доход – 225 000,00 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № период действия с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, потенциально возможный доход – 225 000,00 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № период действия с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, потенциально возможный доход – 225 000,00 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № период действия с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, потенциально возможный доход – 225 000,00 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № период действия с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, потенциально возможный доход – 225 000,00 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № период действия с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, потенциально возможный доход – 225 000,00 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № период действия с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, потенциально возможный доход – 225 000,00 руб.

Индивидуальным предпринимателем ФИО2 зарегистрирована контрольно-кассовая техника.

Согласно сведениям о поступлении денежных средств по чекам в кассу налогоплательщика в 2022 году получена выручка в общем размере 80 434 737,01 руб., в том числе: за 1 квартал 2022 года в размере 19 381 157,00 руб. (за январь 2022 года в размере 6 467 385,00 руб., за февраль 2022 года в размере 5 841 403,00 руб., за март 2022 года в размере 7 072 369,00 руб.); за полугодие 2022 года в размере 21 128 806,00 руб. (за апрель 2022 года в размере 6 940 898,00 руб., за май 2022 года в размере 7 062 104,00 руб., за июнь 2022 года в размере 7 125 804,00 руб.); за 9 месяцев 2022 года в размере 20 524 708,00 руб. (за июль 2022 года в размере 7 009 386,00 руб., за август 2022 года в размере 7 013 610,00 руб., за сентябрь 2022 года в размере 6 501 712,00 руб.); за 2022 год в размере 19 400 066,00 руб. (за октябрь 2022 года в размере 6 638 264,00 руб., за ноябрь 2022 года в размере 6 328 933,00 руб., за декабрь 2022 года в размере 6 432 869,00 руб.).

Следовательно, ФИО2 как индивидуальный предприниматель, применяющий одновременно патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим по видам предпринимательской деятельности, по которым применялась патентная система налогообложения, на упрощенную систему налогообложения, в связи с тем, что с начала 2022 календарного года полученные налогоплательщиком доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, по обоим указанным специальным налоговым режимам превысили 60 млн. руб.

Таким образом, в ходе налоговой проверки, с учетом сведений о поступлении денежных средств в кассу установлено, что ФИО2 в представленной декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (уточненная (корр. 1) за 2022 год допущено занижение налоговой базы по указанному налогу за данный налоговый период.

Вместе с тем, согласно сведениям об оплате страховых взносов в 2022 году информационного ресурса налоговых органов налогоплательщиком уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в данном налоговом (отчетном) периоде 2022 год, в том числе за наемных работников в сумме за 1 квартал – 143 773,00 руб.; за 2 квартал – 104 911,00 руб.; за 3 квартал 134 332,00 руб.; за 4 квартал – 122 293,00 руб. (всего за налоговый период 527 918,00 руб.).

Также согласно информационному ресурсу налоговых органов налогоплательщиком в период 2022 года уплачен налог в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 45 179,00 руб.

Налоговым органом в Решении от ДД.ММ.ГГГГ № произведено доначисление сумм налога, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, который подлежит уплате за 2022 год в размере 2 058 381,00 руб., в том числе: за 1 квартал 2022 года в размере 631 473,00 руб. = 19 381 157,00 руб. (доход за 1 квартал 2022 года) х 4% (ставка налога) – 143 773,00 руб. (уплаченные страховые взносы); за полугодие 2022 года в размере 740 242,00 руб. = 40 509 963,00 руб. (доход за полугодие 2022 года) х 4% (ставка налога) – 248 684,00 руб. (уплаченные страховые взносы); за 9 месяцев 2022 года в размере 686 666,00 руб. = 61 034 671,00 руб. (доход за 9 месяцев 2022 года) х 4% (ставка налога) – 383 006,00 руб. (уплаченные страховые взносы).

ФИО2 в УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения уточненная (корр. 1) за 2022 год. Сумма налога, самостоятельно исчисленная налогоплательщиком к уплате в бюджет, на основании налоговой декларации составляла 818 408,00 руб.

ФИО2 уточненная декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (корр. 1) за 2022 год представлена ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения установленного НК РФ срока предоставления декларации и уплаты налога -ДД.ММ.ГГГГ.

Положениями п. 2 ст.58 НК РФ предусмотрено, что подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком в установленные сроки.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 109 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при отсутствии события налогового правонарушения.

Следовательно, в действиях ФИО2, выразившихся в неуплате авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год, отсутствует событие налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ, и что является обстоятельством, исключающим привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Таким образом, Решением от ДД.ММ.ГГГГ № по результатам камеральной налоговой проверки ФИО2 доначислен налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год в размере 2 058 381,00 руб., который налогоплательщиком не оплачен.

ФИО2 заявлено ходатайство от ДД.ММ.ГГГГ вх. № о смягчении штрафа.

Налоговым органом рассмотрение материалов налоговой проверки отложено.

Решение от ДД.ММ.ГГГГ № получено представителем ФИО2

по доверенности ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № и Решение от ДД.ММ.ГГГГ № УФНС России по <адрес> направлены ФИО2 в установленные НК РФ сроки, налогоплательщик о месте и времени рассмотрения материалов налоговой проверки извещен надлежащим образом и пользовался своими правами, а именно: заявил ходатайство о применении смягчающих обстоятельств, налоговым органом к налоговой ответственности

не привлекался, так как налоговая декларация за 2022 год представлена до установленного НК РФ срока ее представления.

Таким образом, Решение от ДД.ММ.ГГГГ № вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку суммы налога, самостоятельно исчисленные налогоплательщиком в уточненных декларациях по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (корр. 1) за 2021 и 2022 годы ФИО2 не уплачены, налоговым органом в суд подан административный иск об их взыскании.

Решением Ленинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2356/2024, удовлетворено административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности в общем размере 3 230 171,16 руб., в том числе, по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год размере 1 299 402,59 руб. (неоплаченный остаток недоимки по налогу по состоянию на дату обращения в суд с административным иском по делу №а-2356/2024), по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год в размере 818 408,00 руб.

Таким образом, самостоятельно исчисленные налогоплательщиком в уточненных декларациях недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год размере 1 299 402,59 руб. и за 2022 год в размере 818 408,00 руб. подлежат взысканию на основании указанного судебного акта по делу №а-2356/2024 и к предмету взыскания по данному не относятся.

Вместе с тем, поскольку ФИО2 суммы недоимок, указанных

в судебных актах по делу №а-2356/2024 не уплачены, налоговым органом начисляются пени.

Установленный п. 2 ст. 88 НК РФ трехмесячный срок проведения камеральной налоговой проверки не является пресекательным, вследствие чего окончание проверки за его пределами не противоречит нормам налогового законодательства и не влечет незаконность решения, вынесенного по результатам налоговой проверки.

Факт нарушения установленных НК РФ сроков проведения налоговой проверки, рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения решения по ее результатам не является безусловным основанием для признания решения недействительным.

Вместе с тем, согласно материалам дела ФИО2 заявлены ходатайства от ДД.ММ.ГГГГ вх. № № о смягчении штрафа.

Акты налоговых проверок, извещения о месте и времени рассмотрения актов и материалов проверок, решения, вынесенные по результатам налоговых проверок своевременно направлены налогоплательщику и получены ФИО2, его представителем по доверенности.

Таким образом, налоговым органом обеспечены, а ФИО2 реализованы права, предоставленные НК РФ налогоплательщику в ходе проведения налоговой проверки.

Учитывая изложенное, вышеуказанные факты не могут являться причиной отказа в привлечении налогоплательщика к ответственности за несоблюдение норм законодательства о налогах и сборах.

Таким образом, нарушение процессуальных сроков при проведении мероприятий налогового контроля не является существенным нарушением, влекущим безусловную отмену решения налогового органа, принимаемого по результатам проведения налоговой проверки.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 год.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 ст. 430 НК РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, срок уплаты страховых взносов за 2022 год - ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 произведена частичная оплата недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022.

В связи с этим остаток неоплаченной задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, фиксированном размере за 2022 составляет 24 108,22 руб.

Согласно расчету пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № (прилагается к иску), заявленная ко взысканию сумма пени в размере 1 596 707,60 руб. рассчитана с учетом:

- пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021 год (аванс по налогу за 1 квартал 2021 года в размере 763 143,00 руб., доначислен Решением от ДД.ММ.ГГГГ №), исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ (установленная законом дата уплаты налога) по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №) в размере 268 575,46 руб. Недоимка по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 1 квартал 2021 года в размере 763 143,00 руб. заявлена ко взысканию в административном иске по данному делу;

- пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021 год (аванс по налогу за полугодие 2021 года в размере 952 381,00 руб., доначислен Решением от ДД.ММ.ГГГГ №), исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ (установленная законом дата уплаты налога) по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №) в размере 320 031,76 руб. Недоимка по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за полугодие 2021 года в размере 952 381,00 руб. заявлена ко взысканию в административном иске по данному делу;

- пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021 год (аванс по налогу за 9 месяцев 2021 года в размере 946 198,00 руб., доначислен Решением от ДД.ММ.ГГГГ №), исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ (установленная законом дата уплаты налога) по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №) в размере 298 935,49 руб. Недоимка по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 9 месяцев 2021 года в размере 946 198,00 руб. заявлена ко взысканию в административном иске по данному делу;

- пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2022 год (аванс по налогу за 1 квартал 2022 года в размере 631 473,00 руб., доначислен Решением от ДД.ММ.ГГГГ №), исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ (установленная законом дата уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ, пени начислены с ДД.ММ.ГГГГ в связи с применением моратория введенного постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 497) по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №) в размере 164 530,29 руб. Недоимка по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 1 квартал 2022 года в размере 631 473,00 руб. заявлена ко взысканию в административном иске по данному делу;

- пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2022 год (аванс по налогу за полугодие 2022 года в размере 740 242,00 руб., доначислен Решением от ДД.ММ.ГГГГ №), исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ (установленная законом дата уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ, пени начислены с ДД.ММ.ГГГГ в связи с применением моратория введенного постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 497) по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №) в размере 200 759,57 руб. Недоимка по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за полугодие 2022 года в размере 740 242,00 руб. заявлена ко взысканию в административном иске по данному делу;

- пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2022 год (аванс по налогу за 9 месяцев 2022 года в размере 686 666,00 руб., доначислен Решением от ДД.ММ.ГГГГ №), исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ (установленная законом дата уплаты налога) по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №) в размере 174 790,83 руб. Недоимка по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 9 месяцев 2022 года в размере 686 666,00 руб., заявлена ко взысканию в административном иске по данному делу;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (страховые взносы в размере 24 108,22 руб. (неоплаченный остаток недоимки), исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №) в размере 5 033,80 руб. Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 24 108,22 руб. (неоплаченный остаток недоимки) заявлена ко взысканию в административном иске по данному делу;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2023 год (налог в размере 19 244,00 руб.), исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №), в размере 1 878,21 руб. Решением Ленинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2356/2024 удовлетворено административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности в общем размере 3 230 171,16 руб., в том числе, по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 19 244,00 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2022 год (налог в размере 36 040,00 руб.), исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №), в размере 3 517,50 руб. Решением Ленинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2356/2024 удовлетворено административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности в общем размере 3 230 171,16 руб., в том числе, по транспортному налогу за 2022 год в размере 36 040,00 руб.;

- пени по земельному налогу за 2022 год (налог в размере 5,00 руб.), исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №), в размере 0,49 руб. Решением Ленинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2356/2024 удовлетворено административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности в общем размере 3 230 171,16 руб., в том числе, по земельному налогу за 2022 год в размере 5,00 руб.;

- пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2023 год (налог в размере 22 194,00 руб.), исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №), в размере 2 166,13 руб. Решением Ленинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2356/2024 удовлетворено административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности в общем размере 3 230 171,16 руб., в том числе, по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2023 год в размере 22 194,00 руб.;

- пени по страховым взносам, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемым по видам страхования за 1 квартал 2023 года (страховые взносы в размере 78 082,89 руб.), исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №), в размере 7 620,89 руб. Решением Ленинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2356/2024 удовлетворено административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности в общем размере 3 230 171,16 руб., в том числе, по страховым взносам, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемым по видам страхования за 1 квартал 2023 года в размере 78 082,89 руб.;

- пени по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемым по видам страхования в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей за 2023 год (страховые взносы в размере 12 861,23 руб.), исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №), в размере 1 255,26 руб. Решением Ленинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2356/2024 удовлетворено административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности в общем размере 3 230 171,16 руб., в том числе, по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемым по видам страхования в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей за 2023 год в размере 12 861,23 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленным с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за 2023 год (страховые взносы в размере 698,63 руб.), исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №), в размере 68,19 руб. Решением Ленинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2356/2024 удовлетворено административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности в общем размере 3 230 171,16 руб., в том числе, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленным с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за 2023 год в размере 698,63 руб.;

- пени по страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за полугодие 2022 года (страховые взносы в размере 90 732,55 руб.), исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №), в размере 8 855,50 руб. Решением Ленинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2356/2024 удовлетворено административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности в общем размере 3 230 171,16 руб., в том числе, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за полугодие 2022 года в размере 90 732,55 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за полугодие 2022 года (страховые взносы в размере 11 960,21 руб.), исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №), в размере 1 167,32 руб. Решением Ленинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2356/2024 удовлетворено административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности в общем размере 3 230 171,16 руб., в том числе, по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за полугодие 2022 года в размере 11 960,21 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за полугодие 2022 года (страховые взносы в размере 21 033,46 руб.), исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №), в размере 2 052,87 руб. Решением Ленинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2356/2024 удовлетворено административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности в общем размере 3 230 171,16 руб., в том числе, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за полугодие 2022 года в размере 21 033,46 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за 2021, за 2022 год (страховые взносы в общем размере 444 142,78 руб., в том числе: за 2021 год в размере 227 136,00 руб. + за 2022 год в размере 217 006,78 руб.), исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №), в размере 43 348,34 руб. Решением Ленинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2356/2024 удовлетворено административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности в общем размере 3 230 171,16 руб., в том числе, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за 2021 год в размере 227 136,00 руб., за 2022 год в размере 217 006,78 руб.;

- пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021 год (налог в размере 1 299 402,59 руб., неоплаченный остаток по состоянию на дату формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № составляет 357 938,59 руб.), исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №), в размере 34 934,81 руб. Решением Ленинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2356/2024 удовлетворено административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности в общем размере 3 230 171,16 руб., в том числе, по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год размере 1 299 402,59 руб.;

- пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2022 год (налог в размере 818 408,00 руб., неоплаченный остаток по состоянию на дату формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № составляет 585 911,00 руб.), исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №), в размере 57 184,91 руб. Решением Ленинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2356/2024 удовлетворено административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности в общем размере 3 230 171,16 руб., в том числе, по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год в размере 818 408,00 руб.

Согласно расчету пени, представленному в деле №а-2356/2024, заявленные по указанному делу пени в размере 375 289,11 руб. рассчитаны по состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с тем, что ФИО2 заявленные ко взысканию по делу №а-2356/2024 суммы недоимок по налогам и страховым взносам не оплачены, УФНС России по <адрес> начислены пени в размере 79 597,19 руб., которые рассчитаны по состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Ленинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-4106/2024 удовлетворено административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по пени в размере 79 597,19 руб.

В связи с тем, что ФИО2 заявленные ко взысканию по делу №а-2356/2024 суммы недоимок по налогам и страховым взносам не оплачены, УФНС России по <адрес> начислены пени, которые рассчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата после формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №) по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №) и вошли в предмет взыскания по данному делу, что подтверждается расчетом пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

По состоянию на дату подачи налоговым органом административного иска и вынесения решения судом по настоящему делу административным ответчиком задолженность не погашена.

При этом ответчиком контррасчета задолженности не предоставлено.

С учетом вышеизложенного, указанные в административном иске по данному делу суммы задолженности по налогам, страховым взносам и пени правомерно начислены налоговым органом и подлежат взысканию.

Таким образом, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и удовлетворении административного иска.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, поскольку административный истец при подаче настоящего иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика в доход местного бюджета в соответствии со ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 68623 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы <адрес> (ИНН <***>) задолженность в размере 6374645,97 руб., в том числе:

- налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021 год в размере 2661722 руб.;

- налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2022 год в размере 2058381 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 24108,22 руб.;

- штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 33727,15 руб.;

- пени в размере 1596707,60 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 68623 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Севастопольский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в Ленинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий К.А. Карманов