Решение по делу № 2А-2088/2024 от 05.02.2025

Дело № 2а-417/2025

УИД 32RS0003-01-2024-004083-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Брянск 05 февраля 2025 года

Брянский районный суд Брянской области в составе

председательствующего судьи Васиной О.В.,

при секретаре судебного заседания Костюк О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области к Фроловой Н.Д. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Брянской области (далее – УФНС России по Брянской области), обратилось в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что Фролова Н.Д. состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком, однако установленную законом обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, самостоятельно в установленный законом срок не исполнила.

По состоянию на 06.01.2023 у Фроловой Н.Д. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 46606 руб. 71 коп. При этом по состоянию на 04.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) подлежащая включению в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 49820 руб. 75 коп., в том числе: налог 39020 руб. 26 коп., пени 10800 руб. 49 коп.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени в размере 10800 руб.49 коп., страховых взносов, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023, в сумме 39020 руб. 26 коп.

Согласно информационным ресурсам УФНС России по Брянской области Фролова Н.Д. с 24.11.2005 по настоящее время имеет статус адвоката и соответственно в силу ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

В связи, с чем на основании ст. 430 НК РФ Фроловой Н.Д. за период с 01.01.2023 по 31.12.2023 были начислены по сроку уплаты 09.01.2024 страховые взносы, на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) и на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) в совокупном фиксированном размере, подлежащие уплате в размере 45842 руб.

Однако данная задолженность налогоплательщиком в установленный срок оплачена не была, что послужило основанием для начисления пени за 2023 год исходя из совокупной обязанности налогоплательщика.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо по ЕНС составляло 49852 руб. 55 коп. из них задолженность по пени в размере 10832 руб. 29 коп., а именно пени, на которые ранее применены меры взыскания в сумме 31 руб. 80 коп., в связи, с чем задолженность по пени, которая взыскивается в рамках данного административного иска составляет (10832 руб. 29 коп. – 31 руб. 80 коп.)=10800 руб. 49 коп., которая включает: пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 02.03.2024 в сумме 6021 руб. 76 коп., а так же пени, образовавшиеся до введения института ЕНС, до 01.01.2023 в размере 4778 руб. 73 коп., в том числе:

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 952 руб. 91 коп. за период с 02.03.2021 по 31.12.2022 (задолженность по налогу за 2020 год частично оплачена платежным поручением от 31.08.2022 погашена задолженность в сумме 5420 руб. 19 коп.);

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 1322 руб. 01 коп. за период с 02.03.2021 по 29.11.2022 (задолженность по налогу за 2020 погашена);

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физических лицами за 2022 год по сроку уплаты 01.07.2022 в сумме 35 руб. 57 коп. за период с 02.07.2022 по 31.12.2022 (задолженность по налогу за 2022 год погашена).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налоговых платежей в адрес административного ответчика было направлено налоговое требование № об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023 в размере 72 867 руб.38 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Данное требование Фроловой Н.Д. до настоящего времени не исполнено, задолженность в добровольном порядке не уплачена, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

УФНС России по Брянской области обратилось к мировому судье судебного участка № 73 Брянского судебного района Брянской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика Фроловой Н.Д. задолженности в сумме 49820 руб. 75 коп., равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Фроловой Н.Д. платежными поручениями от 14.03.2024, от 04.04.2024 от 17.09.2024 оплачена задолженность в сумме 27000 рублей, в связи, с чем непогашенный остаток задолженности составляет 12020 руб. 26 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 73 Брянского судебного района Брянской области отменен судебный приказ № 2а-891/2024 о взыскании с Фроловой Н.Д. в пользу УФНС России по Брянской области задолженности по обаятельным платежам и санкциям за счет имущества налогоплательщика, в связи с поступлением возражений должника (административного ответчика) Фроловой Н.Д.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, указывая на то, что в ходе рассмотрения настоящего дела Фроловой Н.Д. была произведена частичная оплата задолженности платежными документами от 31.01.2025 на сумму 9000 руб., от 03.02.2025 на сумму 5000 руб., в связи, с чем был распределен единый налоговый платеж, в связи с поступившей оплатой от 31.01.2025 в счет погашения страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2023 год в сумме 9000 руб., а из единого налогового платежа, в связи с поступившей оплатой от 03.02.2025 на сумму 5000 руб., денежные средства в размере 3020 руб. 26 коп., были учтены в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2023 год, а денежные средства в оставшейся части в размере 1979 руб. 74 коп. были учтены в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, за 2023 год по сроку уплаты 01.07.2024, УФНС России по Брянской области, с учетом уточнения иска в порядке ст. 46 КАС РФ, просило суд, взыскать с Фроловой Н.Д. (ИНН <***>) задолженность в общей сумме 10800 руб. 49 коп., в том числе пени в сумме 10800 руб. 49 коп.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Брянской области, административный ответчик Фролова Н.Д., иные лица участвующие в деле, не явились о месте и времени проведения судебного заседания извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении дела слушанием не заявляли. От административного истца УФНС России по Брянской области, в материалы дела представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Суд в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела №2а-891/2024, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Аналогичные положения закреплены в ст. 48 НК РФ, которой предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Установлено что, судебный приказ №2а-891/2024 мирового судьи судебного участка № 73 Брянского судебного района Брянской области от 08.04.2024 о взыскании с Фроловой Н.Д. в пользу УФНС России по Брянской области задолженности по обязательным платежам и санкциям за 2023 год за счет имущества физического лица в сумме 49820 руб. 75 коп, в том числе по налогам в сумме 39020 руб. 26 коп., пени в сумме 10800 руб. 49 коп. в связи с поступившими 24.04.2024 возражениями Фроловой Н.Д. отменен определением мирового судьи судебного участка № 73 Брянского судебного района Брянской области от 26.04.2024.

С административным исковым заявлением в Брянский районный суд Брянской области административный истец обратился 25.10.2024, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Разрешая заявленные исковые требования, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ч. 4 ст. 57 НК РФ), а в случае неуплаты налога, извещение о неуплаченной сумме, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога в адрес налогоплательщика направляется в виде требования об уплате налога, которое содержит сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (ст. 69 НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности платить налоги в НК РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В силу положений п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано c несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Следовательно, при возникновении у физического лица статуса индивидуального предпринимателя возникает обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 пп. 1 п. 1 ст. 430 названного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 названого Кодекса.

Исходя из положений ч. 1 ст. 430 НК РФ, данные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за себя.

Уплата страховых взносов адвокатом осуществляется с момента присвоения ему статуса адвоката и до момента прекращения статуса адвоката.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1, которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Исходя из п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачивают плательщики в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

-в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта (не позднее 31 декабря текущего года), налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В ходе рассмотрения настоящего дела установлено и не оспаривалось лицами участвующим в деле, что административный ответчик Фролова Н.Д. с 2005, обладает статусом адвоката (регистрационный №), при этом статус адвоката Фроловой Н.Д. в спорный период не приостанавливался и не был утрачен.

При таких обстоятельствах, поскольку Фролова Н.Д. обладает статусом адвоката, постольку административный ответчик как адвокат, отнесен к плательщикам страховых взносов, следовательно, Фролова Н.Д. была обязана уплачивать страховые взносы в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, в том числе в 2023 году.

Вместе с тем, суд отмечает, что в силу п. 1 ст. 3 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" обязательное медицинское страхование представляет собой вид обязательного социального страхования, представляющий собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на обеспечение при наступлении страхового случая гарантий бесплатного оказания застрахованному лицу медицинской помощи за счет средств обязательного медицинского страхования в пределах территориальной программы обязательного медицинского страхования и в установленных настоящим Федеральным законом случаях, в пределах базовой программы обязательного медицинского страхования.

При этом одним из основных принципов осуществления обязательного медицинского страхования является обеспечение за счет средств обязательного медицинского страхования гарантий бесплатного оказания застрахованному лицу медицинской помощи при наступлении страхового случая в рамках территориальной программы обязательного медицинского страхования и базовой программы обязательного медицинского страхования (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации").

Согласно правовой позиции, неоднократно изложенной Конституционным Судом Российской Федерации, отнесение адвокатов к числу лиц, подлежащих обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них обязанности по уплате страховых взносов - с учетом цели обязательного пенсионного страхования, социально-правовой природы и предназначения страховых взносов - само по себе не может расцениваться как не согласующееся с требованиями Конституции Российской Федерации; граждане, самостоятельно обеспечивающие себя работой, подвержены такому же социальному страховому риску в связи с наступлением страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору, и уплата страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение ими права на получение трудовой пенсии (Определения от 23.04.2014 N 794-О, от 28.03.2017 N 519-О).

В ходе рассмотрения дела не оспаривался факт того, что Фролова Н.Д., поставлена на учет в качестве страхователя, при этом в установленный срок страховые взносы административным ответчиком Фроловой Н.Д. осведомленной, в том числе в силу своих профессиональных знаний о необходимости уплаты страховых взносов, не уплачивались. Данное обстоятельство не оспаривалось административным ответчиком, в ходе рассмотрения административного дела, при этом доказательств исполнения обязанности по их уплате к установленному сроку либо, подтверждающих наличие льгот по налогообложению, в суд Фролова Н.Д. не представила.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Адвокаты и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в зависимости от величины дохода плательщика, если иное не предусмотрено статьей 430 НК РФ (статьи 419, 430 НК РФ).

Размеры тарифов страховых взносов установлены в статье 425 НК РФ.

Анализ приведенных норм свидетельствует о том, что обязанность по уплате страховых взносов возникает у физического лица в силу регистрации лица в качестве индивидуального предпринимателя и сохраняется до момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве. Эта особенность регулирования обусловлена тем, что исполнение обязанности по уплате страховых взносов указанной категорией лиц направлено на формирование их пенсионных прав и гарантий бесплатного оказания медицинской помощи за счет средств обязательного медицинского страхования в пределах территориальной программы обязательного медицинского страхования.

Пунктом 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ" (далее - Закон N 263-ФЗ) установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно ч.2 ст. 4 Закона N 263-ФЗ в целях п. 1 ч. 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В соответствии сор ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее — ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В силу п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога прошло более трех лет.

В силу ст. 11. 4 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено, что налоговым органом Фроловой Н.Д. в связи с ненадлежащим исполнением обязанностей по уплате налогов, направлено путем почтового отправления требование № от 07.07.2023 в общей сумме 53377 руб. 30 коп., в том числе: налога в размере 45203 руб. 26 коп, пени в сумме 8174 руб. 04 коп., в котором сообщалось об обязанности уплатить в установленный срок до 28.11.2023 сумм задолженности.

Указанное требование до настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не исполнено, задолженность по уплате пени, и отрицательного сальдо ЕНС не погашены.

Как следует из материалов дела, в соответствии с представленными административным истцом дополнениями от 05.02.2025 установлено, что по состоянию на 02.03.2024 у административного ответчика Фроловой Н.Д. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 49852 руб. 55 коп., в том числе по налогу в сумме 39020 руб. 26 коп. (страховых взносов, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023) и пени в сумме 10832 руб. 29 коп., включающие сумму пени, на которые ранее применены меры взыскания в сумме 31 руб. 80 коп., в связи, с чем задолженность по пени, которая взыскивается в рамках данного административного иска составляет (10832 руб. 29 коп. – 31 руб. 80 коп.)=10800 руб. 49 коп., которая включает: пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 02.03.2024 в сумме 6021 руб. 76 коп., а так же пени, образовавшиеся до введения института ЕНС, до 01.01.2023 в размере 4778 руб. 73 коп., в том числе:

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 544 руб. 97 коп. за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 (к налогу за 2021 год применены меры взыскания в рамках ст. 48 НК РФ, вынесен судебный приказ № 2а-903/2022 от 22.04.2022, на основании которого ОСП по Брянскому, Жирятинскому районам и г.Сельцо УФССП России по Брянской области возбуждено 21.07.2022 исполнительное производство №-ИП);

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 1322 руб. 01 коп. за период с 02.03.2021 по 29.11.2022 (задолженность по налогу за 2020 оплачена платежными поручениями от 08.10.2020, от 16.09.2022, от 19.10.2022, от 28.11.2022);

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 1933 руб. 27 коп. за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 (к налогу за 2021 год применены меры взыскания в рамках ст. 48 НК РФ, вынесен судебный приказ № 2а-903/2022 от 22.04.2022 на основании которого ОСП по Брянскому, Жирятинскому районам и г.Сельцо УФССП России по Брянской области возбуждено 21.07.2022 исполнительное производство №-ИП);

Кроме того, в приведенном административным истцом расчете, с учетом внесенных административным ответчиком Фроловой Н.Д. платежей за период с 01.01.2023 по 03.02.2025, изменилось отрицательное сальдо ЕНС Фроловой Н.Д., которое по состоянию на 04.02.2025 с учетов произведённых оплат составляет 85219 руб. 57 коп., в том числе по налогу за 2024 составило 68767 руб. 83 коп. и пени в размере 16451 руб. 74 коп., при этом установлено, что взыскиваемый в рамках настоящего иска налог в сумме 12020 руб. 26 коп., был оплачен Фроловой Н.Д. в ходе рассмотрения настоящего дела, что послужило основанием для уточнения настоящего иска административным истцом.

Из представленного административным истцом расчета следует, что размер задолженности по пени в данном случае составляет 10800 руб. 49 коп., что включает в себя задолженность по пени, принятые при переходе в ЕНС в сумме 4810 руб. 53 коп.- пени по которым ранее приняты меры взыскания в сумме 31 руб. 80 коп.=4778 руб. 73 коп., а так же задолженность по пени за период с 01.01.2023 по 02.03.2024 в размере 6021 руб. 76 коп., что составляет (4778 руб. 73 коп.+ 6021 руб. 76 коп.)= 10800 руб. 49 коп.

Поскольку представленные административным истцом в суд доказательства административным ответчиком не опровергнуты, расчет задолженности, который судом проверен и признан правильным, не оспорен, контррасчет не представлен, доказательств уплаты взыскиваемого налоговым органом недоимки по пени суду не представлено, оснований для отказа во взыскании недоимки по пени не имеется.

Учитывая приведенные требования закона и установленные по делу обстоятельства, суд полагает, что заявленные УФНС России по Брянской области требования, с учетом представленного уточнения иска о взыскании с Фроловой Н.Д. задолженности по пени в размере 10800 руб. 49 коп., подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ч. 2 ст. 61.1, ч. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, учитывая, что в силу ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, с административного ответчика в доход местного бюджета, принимая во внимание что административные исковые требования УФНС России по Брянской области удовлетворены в полном объеме, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области к Фроловой Н.Д. о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с Фроловой Н.Д., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме в размере 10800 рублей 49 копеек, в том числе пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 10800 рублей 49 копеек.

Взыскать с Фроловой Н.Д., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Брянский районный суд Брянской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья О.В. Васина

Мотивированное решение изготовлено 19 февраля 2025 года