Решение по делу № 2А-184/2025 от 06.02.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

дело № 2а-184/2025 (2а-2966/2024)

56RS0026-01-2024-004568-41

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 февраля 2025 г. г.Орск

Октябрьский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе председательствующего судьи Кумпеева Ч.Х.,

при секретаре судебного заседания Мустафиной С.Ж.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области (далее по тексту – МИФНС 15 по Оренбургской области, налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход. Также, инспекция указала, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем обязан был перечислять страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на профессиональный доход в январе 2022 года, в марте, апреле и мае 2022 года и несвоевременной обязанности уплаты страховых взносов, административному ответчику начислены пени.

Налоговый орган просит суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 18 463,61 руб., в том числе: налог на профессиональный доход за январь 2022 года в размере 1 366,48 руб.; налог на профессиональный доход за апрель 2022 года в размере 844,80 руб.; налог на профессиональный доход за март 2022 года в размере 828,94 руб.; налог на профессиональный доход за май 2022 года в размере 257,40 руб.; пени в размере 15 165,99 руб.

В судебное заседание представитель МИФНС 15 по Оренбургской области не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился. Извещался по адресу регистрации: 462430, <адрес>.

В соответствии с представленными сведениями отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции УМВД России по Оренбургской области следует, что в период с 25 февраля 2000 г. по настоящее время ФИО1 зарегистрирован по месту жительства: 462430, <адрес>.

Согласно части 2 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная повестка является одной из форм судебных извещений и вызовов. Лица, участвующие в деле, извещаются судебными повестками о времени и месте судебного заседания или совершения отдельных процессуальных действий.

По смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Учитывая, что судом приняты все возможные меры для извещения административного ответчика по адресу, установленному в ходе рассмотрения настоящего дела, принятые меры результатов не дали, суд признает административного ответчика надлежаще извещенным о времени и месте рассмотрения дела.

Суд вынес определение о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее по тексту – Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ) с 1 июля 2020 г. на территории Оренбургской области введен налог на профессиональный доход.

Согласно части 7 статьи 2 вышеуказанного Федерального закона профессиональный доход – это доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с частью 1 статьи 8 вышеуказанного Федерального закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения.

Согласно части 1 статьи 9 вышеуказанного Федерального закона налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 10 вышеуказанного Федерального закона налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с частью 1 статьи 12 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Согласно части 2 указанной статьи сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке:

1) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы;

2) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 2 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы.

В соответствии с частью 3 статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, является налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Согласно переданным налогоплательщиком ФИО1 сведениям, налоговым органом исчислен налог на профессиональный доход за январь 2022 года в размере 1 366,48 руб., за апрель 2022 года в размере 844,80 руб., за март 2022 года в размере 828,94 руб., за май 2022 года в размере 257,40 руб.

Сроки уплаты налога на профессиональный доход за указанные периоды установлены в соответствии с частью 3 статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений), плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в период с 6 ноября 2014 г. по 7 декабря 2017 г. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

За указанный период административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование. Однако, обязанность по уплате административным ответчиком не исполнена, в связи с чем налоговым органом поданы заявления о выдаче судебных приказов.

Так, 11 июля 2018 г. мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района г.Орска Оренбургской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование до 01.01.2017 в размере 22 003,89 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2017 в размере 21 890,32 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2017 в размере 22,62 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 в размере 3 796,85 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 в размере 335,04 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 в размере 4 293,87 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 в 4,44 руб.

Также из материалов дела судом установлено, что 27 мая 2022 г. мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района г.Орска Оренбургской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на профессиональный доход в размере 13 446,96 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 163,99 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 32,17 руб.

В соответствии с пунктами 1 - 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Принимая во внимание, что административным ответчиком не произведена уплата исчисленного налога на профессиональный доход, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налоговым органом в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 15 165,99 руб.

Расчёт налога на профессиональный доход, пени не оспорен административным ответчиком и признается судом арифметически верным.

В соответствии с пунктами 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С 1 января 2023 г. требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и будет действовать в размере актуального сальдо до полного погашения долга.

Согласно ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности № по от 23 июля 2023 г. со сроком добровольного исполнения до 11 сентября 2023 г.

Поскольку сумма задолженности превысила 10 000 рублей, налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки не позднее 11 марта 2024 г.

Требования административным ответчиком в установленный срок не исполнены, в связи с чем на основании статей 45 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган 8 декабря 2023 г., то есть в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени.

8 декабря 2023 г. мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района г. Орска Оренбургской области вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от 3 мая 2024 г. отменен в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление налоговым органом подано в суд 5 ноября 2024 г., то есть в срок, установленный законом.

Проанализировав представленные доказательства, документально подтверждающие наличие задолженности по оплате налога на профессиональный доход и пени, а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции

С учетом размера подлежащих удовлетворению требований с административного ответчика в доход муниципального образования «город Орск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 175 - 186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области задолженность на общую сумму в размере 18 463 рубля 61 копейка, в том числе: налог на профессиональный доход за январь 2022 года в размере 1 366 рублей 48 копеек; налог на профессиональный доход за апрель 2022 года в размере 844 рубля 80 копеек; налог на профессиональный доход за март 2022 года в размере 828 рублей 94 копейки; налог на профессиональный доход за май 2022 года в размере 257 рублей 40 копеек; пени в размере в общем размере 15 165 рублей 99 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Орск Оренбургской области» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Октябрьский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 20 февраля 2025 г.

Председательствующий (подпись) Ч.Х. Кумпеев