Дело № 2а-264/2023

УИД 32RS0003-01-2022-001897-44

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

6 февраля 2023 года город Брянск

Брянский районный суд Брянской области в составе

председательствующего судьи Артюховой О.С.,

при секретаре судебного заседания Амбарцумян Р.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Брянской области обратилась в суд с настоящим административным иском, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете и является плательщиком земельного налога и транспортного налога. При этом в установленные сроки он не исполнил направленные в его адрес требования по уплате вышеназванных налогов, в связи с чем у него образовалась по ним задолженность.

На основании изложенного, административный истец, с учетом уточнения иска, просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям в сумме 11160 руб. 75 коп., в том числе, транспортный налог – 3308 руб., пени за неуплату транспортного налога в сумме 7 руб. 14 коп., земельный налог в размере 7815 руб., пени за неуплату земельного налога в размере 30 руб. 61 коп.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. В материалах дела имеется ходатайство Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области о рассмотрении дела без участия представителя. Суд в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (часть 2).

Аналогичные положения закреплены в ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на день предъявления настоящего иска) (далее – НК РФ), которой предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, при принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд.

Как следует из материалов дела, 11 марта 2022 года по заявлению Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области вынесен судебный приказ №2а-653/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в размере 11 721,85 руб.

При этом законность вынесенного мировым судьей судебного приказа не может являться предметом рассмотрения судом в рамках настоящего административного дела. Суд отмечает, что мировым судьей судебный приказ был выдан, соответственно судьей, в соответствии со ст. 123.4 КАС РФ, на стадии принятия заявления о выдаче судебного приказа, проверены обстоятельства соблюдения инспекцией порядка его направления; наличие у инспекции полномочий на его подачу.

Определением мирового судьи судебного участка №22 Брянского судебного района Брянской области от 16 июня 2022 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 11 721,85 руб. отменен в связи с потупившими от должника возражениями.

В суд административный истец обратился 2 августа 2022 года, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п.1 ст.3 НК РФ.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Как установлено судом и подтверждено материалами дела, административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку ему с 6 декабря 2014 года по 5 декабря 2018 года принадлежал легковой автомобиль Ford Mondeo, регистрационный номер №; с 19 сентября 2018 года по настоящее время принадлежит легковой автомобиль Шкода Рапид, регистрационный номер №.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Также судом установлено, что ФИО1 являлся собственником следующих земельных участков:

- с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права за ФИО1 с 19 августа 2016 года по настоящее время;

- с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; дата государственной регистрации права за ФИО1 с 13 марта 2017 года по настоящее время;

- с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; дата государственной регистрации права за ФИО1 с 19 июля 2018 года по настоящее время;

- с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; дата государственной регистрации права за ФИО1 с 17 июля 2015 года по настоящее время;

- с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; дата государственной регистрации права за ФИО1 с 12 декабря 2019 года по 25 декабря 2019 года (указанный объект недвижимости снят с кадастрового учета 25 декабря 2019 года);

- с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; дата государственной регистрации права за ФИО1 с 21 ноября 2019 года по настоящее время;

- с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; дата государственной регистрации права за ФИО1 – 25 декабря 2019 года, дата государственной регистрации прекращения права – 23 ноября 2021 года.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.2 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами (п.1).

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2).

Статьей 31 НК РФ предусмотрено, что в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности платить налоги в Налоговом кодексе Российской Федерации предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В силу положений п.1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней, непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

На основании п.3 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В материалы дела представлено налоговое уведомление № от 4 июля 2019 года об уплате, в том числе, земельного налога за 2018 год в отношении земельного участка с кадастровым номером № (количество месяцев владения 9 из 12) в размере 407 руб. Данное налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет.

Также в материалы дела представлено налоговое уведомление № от 1 сентября 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в отношении транспортного средства Шкода Рапид, регистрационный номер № (количество месяцев владения 12 из 12) в размере 1891 руб., земельного налога за 2019 год в общей сумме 3384 руб. в отношении земельных участков с кадастровыми номерами №количество месяцев владения 12 из 12), № (количество месяцев владения 1 из 12), № (количество месяцев владения 12 из 12), № (количество месяцев владения 12 из 12), № (количество месяцев владения 12 из 12), № (количество месяцев владения 1 из 12). Данное налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет.

При этом суд отмечает, что транспортный налог за 2019 год за транспортное средство Ford Mondeo, регистрационный номер № (количество месяцев владения 1 из 12) в размере 218 руб. в последующем исключен истцом из исковых требований в связи с поступившей информацией из ГИБДД о прекращении права собственности ФИО1 на данное транспортное средство 5 декабря 2018 года.

Также в материалы дела представлено налоговое уведомление № от 1 сентября 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в отношении транспортного средства Шкода Рапид, регистрационный номер № (количество месяцев владения 12 из 12) в размере 1890 руб., земельного налога за 2020 год в общей сумме 4 487 руб. в отношении земельных участков с кадастровыми номерами № (количество месяцев владения 12 из 12), № (количество месяцев владения 12 из 12), № (количество месяцев владения 12 из 12), № (количество месяцев владения 12 из 12), № (количество месяцев владения 12 из 12), № (количество месяцев владения 12 из 12). Данное налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет.

Также судом установлено, что в связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2018 год по состоянию на 6 марта 2020 года ФИО1 выставлено требование № об уплате недоимки по земельному налогу в размере 407 руб. и пени в размере 7 руб. 53 коп. Данное налоговое требование передано в электронной форме через личный кабинет.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога и земельного налога за 2019 год, по состоянию на 24 декабря 2020 года ФИО1 выставлено требование № об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 2109 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 6 руб. 57 коп., земельного налога за 2019 год в размере 2759 руб., пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 8 руб. 59 коп. Данное налоговое требование передано в электронной форме через личный кабинет.

Кроме того, в связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2019 год, по состоянию на 25 марта 2021 года ФИО1 выставлено требование № об уплате земельного налога за 2019 год в размере 543 руб., пени по земельному налогу за 2019 год в общей сумме 8 руб. 70 коп. Данное налоговое требование передано в электронной форме через личный кабинет.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога и земельного налога за 2020 год, по состоянию на 14 декабря 2021 года в адрес ФИО1 выставлено требование № об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 1 890 руб., земельного налога за 2020 год в размере 4 487 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в сумму 5 руб. 67 коп., пени по земельному налогу за 2020 год в общей сумме 13 руб. 45 коп. Данное налоговое требование передано в электронной форме через личный кабинет.

Доказательств оплаты вышеуказанных налогов и пеней стороной административного ответчика не представлено.

При таких обстоятельствах заявленные Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области требования о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу подлежит в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в сумме 11160 руб. 75 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 446 руб. 43 коп.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Брянский районный суд Брянской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий О.С. Артюхова