77RS0022-02-2022-002987-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июля 2022 года адрес

Преображенский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Лукиной Е.А.,

при секретаре судебного заседания фио,

представителя административного ответчика фио

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-445/2022 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по адрес к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по адрес обратилась в суд с вышеуказанным иском, указывая, что административный ответчик своевременно не исполнила обязанность по уплате земельного налога, в результате чего образовалась задолженность – пени в размере сумма Определением мирового судьи судебный приказ, вынесенный в отношении административного ответчика, отменен по заявлению последнего.

Также, Инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по адрес обратилась в суд с вышеуказанным иском, указывая, что административный ответчик своевременно не исполнила обязанность по уплате земельного налога, в связи с чем образовалась задолженность – налог в размере сумма Определением мирового судьи судебный приказ вынесенные в отношении административного ответчика отменен по заявлению последнего.

Определение суда от 12.05.2022 г. административные дела № 02а-445/2022 и № 02а-451/2022 объединены в одно с присвоением номера - № 02а-445/2022.

Таким образом, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу в размере – сумма, пени по земельному налогу в размере сумма

Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по адрес в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причин уважительности неявки в судебное заседание не представил.

Представитель административного ответчика фио в судебное заседание явился, выразил несогласие с заявленными требования в полном объеме, просил отказать по доводам, изложенным в возражениях на иск. Просил применить срок давности ко взысканию налоговых начислений. Кроме того, считает, что представленный расчет Налоговой инспекции является неверным, поскольку примененная процентная ставка налога противоречит действующему законодательству. В обоснование возражений прилагает расчет с применением налоговой ставки, а также сведения об оплате налогов и сборов.

Суд, выслушав явившегося представителя административного ответчика, изучив материалы дела в их совокупности, приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее сумма, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

В ходе судебного разбирательства судом устанволено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в ИФНС № 18 по адрес (ИНН <***>).

ИФНС № 18 по адрес в адрес административного ответчика направляла налоговое требование №59016, №75371 об уплате пени по земельному налогу в сумме сумма, сумма, а всего в сумма

Также, ИФНС № 18 по адрес в адрес административного ответчика направляла налоговое требование №3212 от 25 февраля 2019 года об уплате налога в сумме сумма, пени сумма

Поскольку задолженность ответчиком не погашена, требование не исполнено, ИФНС № 18 по адрес обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает сумма, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила сумма.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

18 июня 2021 года на основании заявления ИФНС №18 по адрес мировым судьей судебного участка №104 адрес был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога - пени в размере сумма, расходов по уплате госпошлины в размере сумма

02 июля 2021 года на основании поступивших возражений судебный приказ от 18.06.2019 года в отношении должника ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 104 адрес отменен.

Административное исковое заявление ИФНС России №18 по адрес о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу подано в Преображенский районный суд адрес 15 февраля 2022 года.

Также, из материалов дела следует, что 26.06.2019 года на основании заявления ИФНС №18 по адрес мировым судьей судебного участка №116 адрес исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №104 адрес был вынесен судебный приказ.

16 августа 2019 года на основании поступивших возражений судебный приказ от 26.06.2019 года в отношении должника ФИО1

Административное исковое заявление ИФНС России №18 по адрес о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу подано в Преображенский районный суд адрес 15 февраля 2022 года.

Таким образом, срок, установленный Налоговым кодексом РФ для обращения в суд с настоящим административным иском, истек. ИФНС России №18 по адрес обратилось с ходатайством о восстановлении пропущенного срока. При таких обстоятельства суд считает, что ссылка административного истца на получение определения об отмене судебного приказа лишь 21 декабря 2021 года является несостоятельной, поскольку указанное определение направляется сторонам. Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны порядок получения, исполнения судебного приказа, правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. ИФНС России обладает достаточным административным ресурсом для надлежащего исполнения обязанностей по начислению, взысканию обязательных платежей и санкций, в том числе и по своевременному и надлежащему оформлению процессуальных документов необходимых для обращения в суд. Инспекцией не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный законом срок.

Учитывая, указанные обстоятельства, суд не находит оснований для признания причины пропуска срока уважительными, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей

Доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока, административным истцом суду не представлено.

При указанных обстоятельствах, суд считает, что ИФНС №18 по адрес установленный законом срок для подачи в суд настоящего административного искового заявления пропущен, уважительных причин пропуска срока истцом не представлено, оснований для восстановления срока не имеется.

Кроме того, ответчиком оспаривается расчет пеней на земельный налог. В подтверждение своих доводов Ответчиком в материалы дела представлен контр-расчет, с обоснованием определения налоговой ставки в размере 0,3%, вместо 1,5 %, а также существенным различием сумм пени начисленной на земельный налог. Так в налоговом требовании и расчете произведенном ИФНС России имеются противоречия в начисленных пени.

Доказательств и пояснений, опровергающих доводы Ответчика, стороной истца суду не представлены.

Согласно п.1 ч.1 ст. 394 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной адрес) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; -занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); -не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; - ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Согласно Постановления Главы администрации адрес земельный участок с кадастровым номером 50:04:0110301:14, установлено разрешенное использование земельного участка – для ведения личного подсобного хозяйства.

При таких обстоятельствах учитывая, что уполномоченным органом пропущен срок для обращения в суд за взысканием налога, пени, а также истцом произведен расчет налога и пени по ошибочно примененной налоговой ставке суд приходит к выводу, что возможность принудительного взыскания с административного ответчика задолженности по вышеуказанному налогу, пени утрачена, ввиду чего требования ИФНС №18 по адрес удовлетворению не подлежат.

На основании вышеизложенного, и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по адрес к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере сумма, задолженности по земельному в размере сумма - отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Преображенский районный суд адрес в течение месяца со дня его принятия решения в окончательной форме.

Судья Лукина Е.А.