02а-0064/2025

УИД: 77RS0026-02-2024-013370-26

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 мая 2025 года адрес

Таганский районный суд адрес в составе

председательствующего судьи Анохиной А.М.

при ведении протокола помощником судьи фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №02а-0064/2025 по административному исковому заявлению фио к ИФНС № 9 по адрес о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам.

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 (ИНН: <***> ) обратился в суд с административным иском к ИФНС № 9 по адрес о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам и сборам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, а также транспортному налогу с физических лиц, на общую сумму, с учетом уточненного административного иска в размере сумма, суммы штрафа сумма, и пеней в размере сумма, за исключением суммы текущего платежа по транспортному налогу в размере сумма, а также просил о списании задолженности с единого налогового счета налогоплательщика (далее – фио), в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.

Административный истец указал, что недоимка по налогам и взносам исчислена за период 2011 - 2015 годов, и отражена в фио, в то время как в установленные законом сроки меры принудительного взыскания задолженности со стороны Инспекции не проводились.

Административный истец в судебное заседание явился, с учетом уточненного административного иска, требования поддержал.

Представитель административного ответчика в судебное заседание явился, представил суду письменные пояснения, в которых просил в удовлетворении заявленных требований отказать в полном объеме.

Выслушав явившиеся стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в ИФНС № 9 по адрес по адресу: адрес 4, корп.6 с 22.01.2020.

До этой даты, административный истец состоял на учете в ИФНС России по адрес, Код налогового органа 5029.

Согласно информации, представленной Инспекцией, по данным информационной системы «АИС - Налог 3» по состоянию на 05.10.2024 у административного истца сформировалось отрицательное сальдо по фио, которое составляет сумма, из которых сумма - транспортный налог, сумма - страховые взносы на обязательное медицинское страхование, сумма - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, сумма - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, сумма – пеня, исчисленная на указанную сумму недоимки.

Из материалов дела следует, что задолженность сформирована с учетом начислений за следующие периоды:

- по транспортному налогу с физических лиц в размере сумма за 2015-2016 годы, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере сумма с 01.01.2017, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере сумма с 01.01.2017, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере сумма с 01.01.2017, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере сумма с 01.01.2017, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере сумма с 01.01.2017, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере сумма за 2014-2015 годы, задолженность по пеням на сумму сумма исчислена за вышеуказанные налоги.

Судом принято во внимание, что административный ответчик, в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ осуществляет администрирование страховых взносов с 01.01.2017.

Суд принимает заявление Административного истца о том, что деятельность фио в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 06.11.2015, в подтверждение чему представлена выписка из ЕГРИП от 04.10.2024 № ИЭ9965-24-48723175.

Поскольку по состоянию на 01.01.2017 за административным истцом уже числилась недоимка по страховым взносам, то суд приходит к выводу, об исчисление указанных сумм Пенсионным фондом Российской Федерации, Фондом социального страхования Российской Федерации и Федеральным фондом обязательного медицинского страхования в период 2001- 2015 годов при осуществлении деятельности фио в качестве индивидуального предпринимателя.

Суд, основываясь на положениях статьи 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" установил, что недоимка по страховым взносам относится к расчетным (отчетным) периодам, истекшим до 01.01.2017 года, а задолженность по указанной недоимки числится за индивидуальным предпринимателем ФИО1, который утратил статус индивидуального предпринимателя с 06.11.2015 года.

Таким образом, суммы страховых взносов, числящиеся за административным истцом, подлежит признать безнадежными ко взысканию в силу положений ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ.

Между тем, административный ответчик сообщил суду, что ИФНС России по адрес, Код налогового органа 5029 (Инспекцией по предыдущему месту учета) в отношении вышеуказанной задолженности были приняты следующие меры взыскания:

- вынесены требования № 06002911ТН020721 от 20.05.2011 в размере сумма со сроком уплаты 30.05.2011, № 06002912ТН015104 от 30.03.2012 в размере сумма со сроком уплаты 09.04.2012, № 14415 от 29.06.2012 в размере сумма со сроком уплаты 19.07.2012, № 9863 от 29.06.2012 в размере сумма со сроком уплаты 19.07.2012, № 06002913ТН003435 от 05.02.2013 в размере сумма со сроком уплаты 15.02.2013, № 66108 от 25.02.2013 в размере сумма со сроком уплаты 18.03.2013, № 121176 от 10.01.2014 в размере сумма со сроком уплаты 30.01.2014, № 06002914ТН004499 от 06.02.2014 в размере сумма со сроком уплаты 17.02.2014, № 56664 от 19.12.2014 в размере сумма со сроком уплаты 06.02.2015, № 06002915ТН001210 от 21.01.2015 в размере сумма со сроком уплаты 02.02.2015, № 46063 от 29.10.2015 в размере сумма со сроком уплаты 29.01.2016, № 060S01160064694 от 20.02.2016 в размере сумма со сроком уплаты 01.03.2016, № 060S01170147098 от 30.01.2017 в размере сумма со сроком уплаты 30.04.2017, № 26143 от 14.02.2017 в размере сумма со сроком уплаты 03.05.2017, № 71711 от 13.12.2017 в размере сумма со сроком уплаты 25.12.2017, № 71710 от 13.12.2017 в размере сумма со сроком уплаты 25.12.2017, № 19409 от 19.02.2018 в размере сумма со сроком уплаты 16.04.2018, № 11853 от 31.01.2019 в размере сумма со сроком уплаты 26.03.2019, № 20388 от 04.02.2020 в размере сумма со сроком уплаты 31.03.2020. Всего выставлено требований по налогам, сборам и пеням в период с 20211 по 2020 год на общую сумму сумма без расшифровки о суммах недоимки по налогам, сборам, пени и штрафов, входящих в вышеперечисленные требования.

Также, административный ответчик сообщил суду, что задолженность по налогам, страховым взносам и сборам, штрафу и пени по определению Арбитражного суда адрес от 29.06.2018 года № А41-77757/17 была включена в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве № А41-77757/17 фио

Вышеуказанным определением Арбитражного суда адрес сумма сумма обязательных платежей по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование включены во вторую очередь реестра требований кредиторов административного истца, а требование ИФНС России по адрес на общую сумму сумма состоящую из сумма основного долга по иным налогам и сборам, сумма пени и сумма штрафов, включено в третью очередь реестра требований кредиторов административного истца.

Определением Арбитражного суда адрес по делу № А41-77757/17 от 05.02.2020 завершена процедура реализации имущества административного истца, согласно которой, он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований, не заявленных в ходе проведения процедуры банкротства, за исключением требований перед ФНС России в общей сумме сумма

Административный ответчик не представил суду письменных доказательств, подтверждающих факт того, что им были предприняты попытки для получения исполнительного листа по вступившему в законную силу судебному акту Арбитражного суда адрес на вышеуказанную сумму недоимки от которой ФИО1 не был освобожден по завершению процедуры своего банкротства.

Суду также не представлены доказательства, что административный ответчик предъявил исполнительный лист в службу судебных приставов для осуществления принудительного взыскания с фио задолженности.

Суд соглашается с доводами административного истца, что в период образовавшейся недоимки по налогам и сборам действовала ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, в соответствии с пунктом 4 которой взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица на основании вступившего в законную силу судебного акта, производится в соответствии с Федеральным законом «Об исполнительном производстве».

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административный ответчик своевременно не предпринял всех необходимых мер для взыскания задолженности по налогам и сборам (не совершил необходимых действий в соответствии с требованиями закона об исполнительном производстве), тем самым утратил право на принудительное взыскание задолженности с административного истца.

Административный истец сообщил суду, а Инспекция подтвердила, что в период после принятия иска к производству и до настоящего судебного заседания, он во внесудебном порядке обратился в Управление ФНС по адрес с жалобой.

По результату рассмотрения жалобы, Управление ФНС по адрес, сообщило административному истцу, что согласно информации, представленной Инспекцией (письмо № 05-05/006445@ от 03.04.2025), проведены мероприятия по актуализации сальдо фио ФИО1 в части исключения задолженности в общем размере сумма (налоги (взносы) сумма + штраф сумма + пени сумма) с истекшим сроком взыскания. Также Управление ФНС по адрес сообщило ФИО1, что в соответствии с пунктом 3 ст. 140 НК РФ Управление Федеральной налоговой службы по адрес оставляет жалобу в части отмены решения от 13.01.2025 № 1 о взыскании задолженности в части транспортного налога за 2023 год в размере сумма, а также пени, начисленной на указанную задолженность, без удовлетворения, отменяет оспариваемое требование и решение в части пени, начисленной на задолженность, восстановленную из ОПБ, а также поручает привести в соответствие с действительными обязательствами сальдо фио, в остальной части на основании пп. 5 п. 1 ст. 139.3 НК РФ Управление ФНС России по адрес оставляет жалобу без рассмотрения.

Согласно карточке налоговых обязанностей административного истца, по состоянию на 16.04.2025 за ним числится неисполненная обязанность по уплате налогов по транспортному налогу с физических лиц в размере сумма, и пени, в размере сумма Также сообщила, что в отношении задолженности по пени в размере сумма проводятся мероприятия по ее исключению из сальдо фио ФИО1

Исследовав полно, всесторонне и в совокупности, имеющиеся в административном деле письменные доказательства, их допустимость и относимость, выслушав мнение, доводы и заявления сторон, суд находит, что административный иск фио к Инспекции подлежит частичному удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п. 5 ч. 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и повлекшая формирование отрицательного сальдо фио такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Суду не представлены доказательства того, что Инспекция обращалась в суд с заявлением о восстановлении пропущенного срока взыскания с фио недоимки по налогам и сборам, и ей было отказано в его восстановлении.

Суд приходит к выводу об утрате Инспекцией возможности принудительного взыскания сумм налогов и сборов с административного истца за пределами установленных налоговым законодательством сроков.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Учитывая несоблюдение Инспекцией сроков по принудительному взысканию недоимки по страховым взносам, транспортному налогу, а также штрафа и начисленной пени, суд находит, что избранный административным истцом способ защиты законного интереса является надлежащим, а требования административного иска следует удовлетворить частично.

Поскольку включение задолженности в фио в 2024 году не является обоснованным, суд решил возложить на Инспекцию обязанность по исключению соответствующих записей из фио ФИО1 на основании настоящего решения суда, включая запись о задолженности пени в размере сумма

В связи с удовлетворением административных исковых требований подлежит возврату административному истцу государственная пошлина в размере сумма.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Признать безнадежной ко взысканию сумму налогов за период 2011 – 2015 в размере сумма, пени в размере сумма, а всего сумма, из них сумму пени в размере сумма до момента ее исключение из фио, числившуюся за ФИО1, как отрицательное сальдо в едином налогов счете, за исключением сведений об имеющейся задолженности из фио текущей задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере сумма и пени начисленные на сумму транспортного налога с 01.12.2024 года.

Возвратить ФИО1 из бюджета адрес уплаченную при подаче административного иска государственную пошлину в размере сумма.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Таганский районный суд адрес по адресу: адрес течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: