Решение по делу № 2А-519/2025 от 17.11.2025 | Вичугский городской суд (Ивановская область)

Дело (УИД) № 37RS0002-01-2025-001157-09.

Производство № 2а-519/2025.

РЕШЕНИЕ.

Именем Российской Федерации.

Город Вичуга, Ивановской области. 13.11.2025 год.

Вичугский городской суд Ивановской области в составе председательствующего судьи Беззубова В.Н.,

при секретаре судебного заседания Петуховой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области, предъявленному к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (УФНС по Ивановской области), обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании задолженности по уплате страховых взносов и суммы отрицательного сальдо по пени. Административный иск мотивирован тем, что административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 23.07.2024 года по 22.05.2025 года и в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) была обязана уплатить предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за соответствующие периоды 2024-2025 годов, в том числе:

- за период с 23.07.2024 г. по 31.12.2024 г. по сроку уплаты 09.01.2025 г. в размере 21822,28 рублей из следующего расчета: 45500 руб.: 12 мес. * 5 мес. + 49500 руб.: 12 мес.: 31 день * 9 дней = 20625 руб. + 1197,58 руб. = 21822,58 руб.

- за период с 01.01.2025 г. по 22.05.2025 г. по сроку уплаты 06.06.2025 г. в размере 21059,32 рубля из следующего расчета: 53658 руб.: 12 мес. * 4 мес. + 53658 руб.: 12 мес.: 31 день * 22 дня = 17886 руб. + 3173,32 руб. = 21059,32 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 18.02.2025 г. № 12591 на сумму 22418,34 руб. через личный кабинет налогоплательщика – физического лица. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признается полученным на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика. В требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент его направления, а также об обязанности уплатить в установленный срок (до 26.03.2025 г.) сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета (ЕНС).

УФНС России по Ивановской области направило мировому судье судебного участка № 3 Вичугского судебного района Ивановской области заявление № 12260 от 14.07.2025 года о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности. На дату формирования этого заявления сумма отрицательного сальдо составляла 46231,92 руб., в том числе налог – 42881,90 руб., пени – 3350,02 руб. Эта задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 21822,58 рублей за 2024 год по сроку уплаты 09.01.2025 года;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 21059,32 рубля за 2025 год по сроку уплаты 06.06.2025 года;

- отрицательное сальдо ЕНС по пени на 14.07.2025 года в размере 3350.02 рубля.

Мировым судьей судебного участка № 3 Вичугского судебного района Ивановской области 30.07.2025 года вынесен судебный приказ по делу № 2а-1579/2023-3 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который в связи с поступившими от неё возражениями от 25.05.2025 года отменен. Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Административный истец просил взыскать с ФИО1, ИНН <***>, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, недоимки на общую сумму 46231,92 рубля, в том числе:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 21059,32 рубля за 2025 год по сроку уплаты 06.06.2025 года;

- отрицательное сальдо ЕНС по пени на 14.07.2025 года в размере 3350,02 рубля.

Также административный истец просит возложить на административного ответчика расходы по уплате государственной пошлины.

Представитель административного истца – УФНС по Ивановской области просил о рассмотрении дела в его отсутствие, его явка обязательной судом не признавалась.

Административный ответчик ФИО1 при надлежащем извещении в судебное заседание не явилась, её явка обязательной судом не признавалась. ФИО1 просила о рассмотрении дела в свое отсутствие, представила письменные пояснения, в которых сообщила, что в период с 23.07.2025 г. по 22.05.2025 г. она была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, однако по личным обстоятельствам предпринимательскую деятельность не осуществляла и в апреле 2025 г. направила заявление о прекращении этой деятельности. 13.05.2025 г. она уточнила информацию о рассмотрении её заявления и на сайте Госуслуги получила информацию, что в удовлетворении её заявления отказано, поскольку оно не было подписано усиленной квалифицированной подписью. Позднее ей поступило сообщение на обращение от 21.05.2025 г., что документы получены, ответ будет направлен на электронную почту. Поскольку путем электронных обращений закрыть ИП не получилось, с этим вопросом она обратилась лично в налоговый орган, однако по причине отсутствия у неё технических знаний был потерян один месяц, за который был начислен налог.

Ранее в налоговый орган она обратиться не смогла, поскольку в январе 2025 г. получила травму и с 15.01.2025 г. по 27.02.2025 г. находилась на больничном. Также она имеет ряд хронических заболеваний, которые создают препятствия для передвижения и разрешения различных жизненных ситуаций.

Она дважды обращалась в налоговый орган с заявлением о рассрочке уплаты налоговой задолженности на шесть месяцев. Но в первый раз не представила выписки по своим счетам, затем не представила необходимый комплект документов, в рассрочке уплаты ей было отказано. Её единственным доходом является заработная плата, от уплаты налоговой задолженности она не отказывается, однако уплатить её в полном объёме в настоящее время по состоянию здоровья не может, так как большую часть заработка тратит на медицинские препараты. ФИО1 просила при принятии решения учесть состояние её здоровья, имевшие место обращения в налоговый орган для урегулирования вопроса о взыскании долга, просила рассмотреть вопрос о снижении части задолженности по налогам и пени, а также о рассрочке уплаты задолженности на шесть месяцев по причине отсутствия у неё средств для уплаты государственной пошлины.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), неявка в судебное заседание представителя административного истца и административного ответчика не являлась препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему. УФНС России по Ивановской области имеет ОГРН <***>, находится по адресу: <...> что известно из административного иска (л.д. 6), является органом Федеральной налоговой службы и входит в единую централизованную систему налоговых органов, осуществляет функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему РФ налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему РФ иных обязательных платежей, по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам, в установленном законодательством РФ порядке.

Административный ответчик ФИО1, имеющая ИНН <***>, согласно паспорту <данные изъяты>, адресному и паспортному досье родилась ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес> (л.д. 21-24, 46).

По сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, административный ответчик ФИО1 с 23.07.2024 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляла деятельность по розничной торговле хлебом и хлебобулочными изделиями в специализированных магазинах, эта деятельность прекращена ФИО1 в связи с принятием ею соответствующего решения 22.05.2025 года (л.д. 17).

Согласно абзацу 2 пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов - страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Абзацем 2 п. 1 ст. 52 и п. 1 ст. 432 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с пп. 1 п. 3.4. ст. 23 НК РФ, плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объёме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов установленный срок производится взыскание недоимки по страховых взносам в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

На основании ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

Расчетным периодом при уплате страховых взносов является календарный год. Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Административный ответчик ФИО1 в соответствии со ст. 430 НК РФ была обязана уплатить страховые взносы, начисленные за 2024 год, за период с 23.07.2024 г. по 31.12.2024 г., а также за 2025 г. за период с 01.01.2025 г. по 22.05.2025 г., в том числе:

- за период с 23.07.2024 г. по 31.12.2024 г. по сроку уплаты 09.01.2025 г. в размере 21822,28 рубл. из следующего расчета: 45500 руб.: 12 мес. * 5 мес. + 49500 руб.: 12 мес.: 31 день * 9 дней = 20625 руб. + 1197,58 руб. = 21822,58 руб.;

- за период с 01.01.2025 г. по 22.05.2025 г. по сроку уплаты 06.06.2025 г. в размере 21059,32 руб. из следующего расчета: 53658 руб.: 12 мес. * 4 мес. + 53658 руб.: 12 мес.: 31 день * 22 дня = 17886 руб. + 3173,32 руб. = 21059,32 руб.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, менее денежного выражения совокупной обязанности.

На основании п. 2 ст. 11 НК РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ (задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 18.02.2025 г. № на сумму 22418,34 руб. через личный кабинет налогоплательщика – физического лица, в соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признается полученным на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика. В требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент его направления, а также об обязанности уплатить в срок до 26.03.2025 г. сумму отрицательного сальдо ЕНС. Это требование ФИО1 исполнено не было (л.д. 13-15).

30.07.2025 г. УФНС по Ивановской области обратилось к мировому судье судебного участка № 3 Вичугского судебного района Ивановской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период 2024-2025 годов за счет имущества физического лица в размере 46231,92 рубля, в том числе: по страховым взносам 42881,90 руб., пени 3350,02 руб. Этот судебный приказ был вынесен мировым судьей 30.07.2025 г., вся указанная задолженность с ФИО1 взыскана.

22.08.2025 г. ФИО1 обратилась к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа, в котором сообщила лишь то, что не согласна с требованием взыскателя, 25.08.2025 г. судебный приказ был мировым судьей отменен (л.д. 27-47).

Частью 4 статьи 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок обращения с административным иском УФНС Ивановской области не пропущен, задолженность рассчитана в соответствии с установленными тарифами и строго за период регистрации ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя и ею не оспаривается. Поэтому с административного ответчика следует взыскать задолженность по уплате страховых взносов, начисленных за 2024 год, в размере 21822,58 рублей, а также задолженность по уплате страховых взносов, начисленных за 2025 год, в размере 21059,32 рублей.

Административным истцом представлен подробный расчет пени по состоянию на 14.07.2025 года в сумме 3350,02 рубля, этот расчет сомнений у суда не вызывает, административным ответчиком не оспаривается (л.д. 12).

В соответствии со статьей 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за исключением случаев, не имеющих отношения к рассматриваемому делу.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно части 1 статьи 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. В связи с неуплатой ФИО1 сумм страховых взносов, с неё следует взыскать страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 21822,58 руб. за 2024 г. по сроку уплаты 09.01.2025 г.; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 21059,32 руб. за 2025 г. по сроку уплаты 06.06.2025 г.; отрицательное сальдо ЕНС по пени на 14.07.2025 г. в размере 3350,02 руб. Административный иск УФНС по Ивановской области подлежит удовлетворению.

Административным ответчиком заявлено о рассрочке исполнения решения суда на 6 месяцев по причине наличия заболеваний и трудного материального положения. Представитель административного ответчика сообщил, что решение по этому заявлению административного ответчика оставляет на усмотрение суда.

В качестве подтверждения указанных административным ответчиком обстоятельств ею представлены сведения об открытии больничных листов. Согласно этим сведениям с 15.01.2025 г. до 28.02.2025 г. ФИО1 была нетрудоспособной по причине болезни, в апреле-мае 2025 года обращалась в медицинские учреждения, а также 05.10.2025 г. обращалась за консультацией в ОБУЗ «Городская клиническая больница №» (103-105, 110, 111).

Из справки о доходах и суммах налога ФИО1 за 2024 г. известно, что в 2024 г. её доход составил <данные изъяты> Административным ответчиком в 2025 году велась электронная переписка с налоговым органом о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 106-107).

Частью 1 статьи 189 КАС РФ установлено, что суд, рассмотревший административное дело, в соответствии с заявлениями лиц, участвующих в деле, либо исходя из имущественного положения сторон или других обстоятельств вправе отсрочить или рассрочить исполнение решения суда, изменить способ и порядок его исполнения.

Из представленных ФИО1 документов не представляется возможным дать реальную оценку её материальному положению, отсутствуют сведения о наличии у неё движимого и недвижимого имущества, доказательства несения расходов на приобретение лекарственных средств.

Заявленная к взысканию сумма задолженности по страховым взносам не является значительной. У административного ответчика имелась возможность уплатить эту задолженность по частям, начиная с 09.01.2025 г., когда эта задолженность начала образовываться, замет в срок указанный в требовании налогового органа № 12591 от 18.02.2025 г., а также после вынесении мировым судьей судебного приказа 30.07.2025 г. Не оспаривая сам факт наличия этой задолженности, ФИО1 к её погашению не приступала. Достаточных оснований для предоставления административному ответчику отсрочки исполнения решения суда не имеется, в удовлетворении соответствующего ходатайства должно быть отказано.

Оснований для уменьшения заявленной к взысканию с административного ответчика задолженности по страховым взносам и пени также не имеется. Доводы о том, что фактически предпринимательская деятельность ФИО1 не осуществлялась, а также о том, что по причине технической неграмотности ею не были своевременно представлены в налоговый орган документы о прекращении этой деятельности, не подтверждены достаточными доказательствами и не имеют правового значения. Задолженность начислена административному ответчику за тот период, когда она была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и она была обязана уплачивать страховые взносы.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Административный истец при обращении в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ, административный ответчик от уплаты государственной пошлины не освобожден. Административный иск был удовлетворен на сумму 46231,92 рубля. В соответствии со статьей 333.19 НК РФ, по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, при цене иска до 100000 рублей государственная пошлина уплачивается размере 4000 руб. и подлежит зачислению в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, имеющей ИНН <***>, недоимку на общую сумму 46231 (сорок шесть тысяч двести тридцать один) рубль 92 копейки, в том числе:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 21059,32 рубля за 2025 год по сроку уплаты 06.06.2025 года;

- отрицательное сальдо ЕНС по пени на 14.07.2025 года в размере 3350,02 рубля.

В удовлетворении ходатайства ФИО1 о рассрочке исполнения решения суда отказать.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, имеющей ИНН <***>, государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд, через Вичугский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме (17.11.2025 года).

Судья В.Н. Беззубов