УИД: 77RS0002-02-2024-011207-27

Дело № 2а-51/25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 февраля 2025 года адрес

Басманный районный суд адрес в составе председательствующего судьи Рассказовой А.Л., при секретаре фио, с участием административного истца фио, представителя административного ответчика ИФНС России № 1 по адрес – по доверенности фио, рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-51/2025 по иску ФИО1 к ИФНС России № 1 по адрес об обязании зачесть платеж, признании задолженности безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к ИФНС России № 1 по адрес об обязании зачесть платеж, признании задолженности безнадежной ко взысканию.

В обосновании исковых требований истец указал, что налоговым уведомлением № 125657552 от 12 августа 2023 году ему начислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц на общую сумму сумма Указанная сумма налогов оплачена им в полном объеме 29 декабря 2023 года. Письмом от 13 марта 2024 № 7701-00-11-2024/002025 на № 2024031101010843 ИФНС России № 1 по адрес подтвердила, что указанная сумма поступила в адрес налоговой. В этом же письме ИФНС указала, что уплаченная им сумма не пошла в зачет налогов по налоговому уведомлению № 125657552 от 12 августа 2023, а была зачтена в счет задолженности, образовавшейся в предыдущих периодах, а именно: задолженность по земельному налогу физических лиц в сумме - сумма, задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме – сумма, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме – сумма С данной позицией истец не согласился и обратился с жалобой в УФНС России по адрес, в том числе на действия ИФНС, с просьбой дать правовую оценку действиям ИФНС. По его жалобе был получен ответ, в соответствии с которым ИФНС не применяла меры по принудительному взысканию задолженности прошлых периодов; проведены мероприятия по исключению из сальдо ЕНС налогоплательщика сумм, в отношении которых налоговым органом утрачено право взыскания. Согласно данным из личного кабинета за истцом числится задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2022 год в размере сумма по состоянию на 11 июня 2024 года. С учетом уточненных исковых требований истец просит зачесть платеж от 29 декабря 2023 года в размере сумма в соответствии с назначением платежа в счет уплаты налогов за 2022 год по налоговому уведомлению № 125657552 от 12 августа 2023 года; признать задолженность прошлых периодов, возникшую за пределами сроков исковой давности, к которой ИФНС утрачено право взыскания, безнадежной ко взысканию, а именно: по налогу на имущество ФЛ ОКТМО 46755000 за 2017 год в сумме сумма, по земельному налогу ФЛ ОКТМО 46755000 с физических лиц за 2017 год в сумме сумма, по налогу на имущество ФЛ ОКТМО 45375000 за 2017 год в сумме сумма, по пени в сумме сумма, по страховым взносам в бюджет ОКТМО 45375000 за 2018 год в сумме сумма; обязать ИФНС России № 1 произвести перерасчет текущей задолженности, как по основной сумме долга, так и по сумме пени.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание явился, уточненные исковые требования поддержал в полном объеме.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 1 по адрес – по доверенности фио в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения исковых требований по основаниям, изложенным в отзыве на административное исковое заявление.

Представитель заинтересованного лица УФНС России по адрес в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом.

Суд в порядке ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя заинтересованного лица, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Выслушав пояснения административного истца, представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 218 Кодекса административного судопроизводства РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно ст. 226 КАС РФ, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление. При проверке законности этих решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, и выясняет обстоятельства, указанные в частях 9 и 10 настоящей статьи, в полном объеме (ч. 8).

Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет, в том числе нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения (ч. 9).

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогу, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства, что отражено также в Постановлении Конституционный Суд Российской Федерации от 17 декабря 1996 года N 20-П.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Датой образования недоимки по налогу на имущество физических лиц, является дата, следующая за установленным НК РФ срока уплаты налога на имущество физических лиц.

В силу пункта 5 статьи 59 Налогового кодекса РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 59 Налогового кодекса РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В связи с вступлением в силу с 01.01.2023 положений Федерального закона от 14.07.2022 N 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» налоговыми органами проводились мероприятия, предусматривающие формирование для каждого налогоплательщика сальдо единого налогового счета, в том числе за счет направления сумм излишне уплаченных налогов на погашение сумм неисполненных обязанностей по уплате обязательных платежей либо признания их единым налоговым платежом.

Формирование сальдо единого налогового счета организации или физического лица осуществлялось на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений и представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей.

С 1 января 2023 года каждый налогоплательщик, плательщик сборов, плательщик страховых взносов, налоговый агент и иные лица (далее - налогоплательщики) будут платить налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) (п. 1 ст. 45 НК РФ). Для этого каждой организации и физическому лицу налоговые органы откроют единый налоговый счет (далее - ЕНС) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет - форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

При этом пени будут начисляться за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов включительно (абз. 1 п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки начисляется в процентах суммы недоимки (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 4 КАС РФ установлено, что каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 с 21 января 2015 года по 12 февраля 2020 года состоял на учете в ИФНС России № 1 по адрес в качестве индивидуального предпринимателя.

Решением УФНС России по адрес от 16 мая 2024 года № 19-20/060537@ жалоба истца в части исключения из сальдо ЕНС налогоплательщика задолженности, указанной в части 1 и 2 описательной части решения по жалобе, в отношении которой по состоянию на 31.12.2022 года истек срок взыскания, оставлена – без рассмотрения, в остальной части – без удовлетворения.

Согласно платежного поручения № 121712 от 29 декабря 2023 года истец оплатил в Казначейство России сумму в размере сумма с назначением платежа «Единый налоговый платеж». Данная сумму учтена инспекцией в счет задолженности за предыдущие периоды без конкретизации налоговых периодов.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом по состоянию на 31 декабря 2022 года у истца числилась оспариваемая задолженность, которая была учтена инспекцией при формировании на 01 января 2023 года сальдо ЕНС налогоплательщика:

-по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, ОКТМО 46755000 за 2018 год в сумме сумма;

-по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, ОКТМО 45375000 за 2017 год в сумме сумма, за 2018 год в сумме сумма;

-по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме сумма;

-по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в сумме сумма

18 апреля 2024 года и 07 мая 2024 года инспекцией проведены мероприятия по исключению из сальдо ЕНС истца задолженности в общей сумме сумма (из которых сумма – налог, сумма – пени), в отношении которой налоговым органом утрачено право взыскания. Данная задолженность была отражена в разделе «Просроченная задолженность». Произведено уменьшение суммы пени, начисленной после 01.01.2023 года на исключенную из сальдо ЕНС истца задолженность. Также произведено перераспределение денежных средств, уплаченных истцом в качестве единого налогового платежа.

По налогу на имущество ФЛ ОКТМО 46755000 за 2017 год в сумме сумма и земельному налогу с физических лиц за 2017 год в сумме сумма межрайонной ИФНС России № 22 по адрес в соответствии со ст. 69, 70 Кодекса выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 117330 от 21.12.2018 со сроком исполнения 14.01.2019 года. В рамках положений статьи 48 Кодекса в адрес Басманного районного суда направлено административное исковое заявление о взыскании с истца задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу с физических лиц. Решением Басманного районного суда по делу № 2а-235/2020 от 03.07.2020 требования налогового органа удовлетворены. Решение Басманного районного суда адрес вступило в законную силу 11 августа 2020 года и 06 марта 2024 года судом выдан исполнительный документ.

В отношении задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2018 год в сумме сумма инспекцией в соответствии со статьями 69,70 Кодекса выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 15990 от 12.02.2020 со сроком исполнения 30 апреля 2020 года. В рамках положений статьи 48 Кодекса в адрес Басманного районного суда направлено административное исковое заявление о взыскании с истца данной задолженности. Решением Басманного районного суда по делу № 2а-437/2021 от 02 декабря 2021 года требования налогового органа удовлетворены. Решение Басманного районного суда вступило в силу 18 февраля 2022 и 18 марта 2023 года выдан исполнительный лист.

В том числе по вышеуказанным задолженностям у истца начислялись пени.

Таким образом, вышеуказанная задолженность была обеспечена со стороны инспекции в установленные Кодексом сроки полным комплексом мер ее взыскания, что свидетельствует о правомерности действий инспекции по учету указанной задолженности в сальдо ЕНС истца.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом денежные средства, уплаченные 29 декабря 2023 года истцом в сумме сумма учтены инспекцией в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса, а именно:

- сумма зачтена в страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

-сумма зачтена в налог на имущество физических лиц.

- сумма зачтена в земельный налог.

-сумма зачтена в налог на имущество физических лиц.

Таким образом, поступившая по квитанциям, представленным истцом, оплата учтена в хронологическом порядке в соответствии с имеющейся задолженностью согласно подпункту 3 пункт 8 статьи 45 НК РФ по хронологии в счет погашения задолженности по страховым взносам.

По состоянию на 07 августа 2024 года за истцом числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме сумма, транспортному налогу за 2022 год в сумме сумма, пени ЕНС в общей сумме сумма

С учетом приведенных обстоятельств, оценив по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований административного истца об обязании зачесть платеж, признании задолженности безнадежной ко взысканию.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ФИО1 к ИФНС России № 1 по адрес об обязании зачесть платеж, признании задолженности безнадежной ко взысканию, отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца.

Апелляционная жалоба подается через канцелярию Басманного районного суда адрес.

Судья А.Л. Рассказова

Решение составлено в окончательной форме 10 марта 2025 года.