К делу № 2а-2024/2025
УИД 23RS0031-01-2024-015727-07
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
17 апреля 2025 г. г. Краснодар
Ленинский районный суд г. Краснодара в составе:
председательствующего Ситникова В.Е.
при секретаре Каптюшенко Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ФИО1 к ИФНС ФИО2 № по г. Краснодару, ФИО2 по Краснодарскому краю о признании решений и действий незаконными,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратился в суд с административным иском в котором просит признать незаконным постановления ИФНС ФИО2 № по г. Краснодару № от ДД.ММ.ГГГГ о списании и перечислении сумм задолженности налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации, действий ИФНС ФИО2 № по г. Краснодару по списанию денежных средств на основании постановления ИФНС ФИО2 № по г. Краснодару № от ДД.ММ.ГГГГ.
В обоснование заявленных требований указано, что ДД.ММ.ГГГГ с банковского счета ФИО1 произведено списание денежных средств в размере 300 000 рублей по постановлению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, о вынесении которого ему известно не было, копия постановления должнику не вручена.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился в налоговый орган с заявлением о предоставлении оспариваемого постановления и отзыве выставленного на его основании инкассового поручения, ответ по которому не получил.
Ссылаясь на нарушение его прав и интересов, указывая, что не является индивидуальным предпринимателем, и обращение взыскания на денежные средства, находящиеся на банковских счетах без судебного акта, является незаконным, обратился в суд.
Просит признать незаконным постановление ИФНС ФИО2 № по г. Краснодару № от ДД.ММ.ГГГГ и действия ИФНС ФИО2 № по г. Краснодару по списанию денежных средств на основании указанного постановления.
В судебное заседание ФИО2 административного истца по доверенности ФИО4 не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, заявленные требования административного иска поддержал,
ФИО2 административного ответчика ИФНС ФИО2 № по г. Краснодару по доверенности ФИО5 в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, против удовлетворения заявленных требований возражал, указывая на отсутствие оснований признания постановления и действий налогового органа незаконными.
ФИО2 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен в порядке ст. 96 КАС РФ, об отложении заседания не просил, а причинах неявки не сообщил, в связи с чем суд счел возможным рассмотреть дело в его отсутствие.
Исследовав материалы дела, представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
На основании части 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
Согласно ч. 8 ст. 226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление. При проверке законности этих решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, и выясняет обстоятельства, указанные в частях 9 и 10 настоящей статьи, в полном объеме.
При разрешении публично-правового спора для удовлетворения заявленных требований необходима совокупность двух условий: несоответствие оспариваемого решения (действия) закону или иному нормативному правовому акту, регулирующему спорное правоотношение, и нарушение этим решением (действием) прав либо свобод заявителя.
Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <***>, состоит на налоговом учете в ИФНС ФИО2 № по г. Краснодару.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, пени, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно п. 3 ст. 69 указанной статьи исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС.
Из материалов дела следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ совокупная отрицательная сумма обязательства ФИО1 на едином налоговом счете составляла 1 070 541.27 руб., из них:
- транспортный налог с физических лиц в размере 77 990.17 руб.;
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округа в размере 17 460.24 руб.;
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 451 994.22 руб.;
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 895.8 руб.;
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 8 702.00 руб.;
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 1.00 руб.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ декабря 2022 года) в размере 88 956.22 руб.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работаю населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 22 646.70 руб.;
- пеня в размере 401 894.92 руб.
В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета ИФНС ФИО2 № по г. Краснодару сформировано и направлено в адрес ФИО1 требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
В установленный срок требование об уплате задолженности исполнено не было.
В соответствии со ст. 46 НК РФ, в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках, его электронные денежные средства и цифровые рубли, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.
Согласно части 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации, поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.
В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, по поручению налогового органа на перечисление цифровых рублей или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.
Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика, а также поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (в бюджетную систему РФ) прекращает действие с момента формирования положительного либо нулевого сально ЕНС.
Инспекцией в связи с неисполнением требования об уплате задолженности, сформировано и направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией решение о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования документа – 1 106 837,70 руб.
Согласно почтового идентификатору отправления 80100490312334, решение о взыскании получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.
В силу пункта 7 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 389-ФЗ) взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, цифровых рублей, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком, а в отношении цифровых рублей оператором платформы цифрового рубля в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Законом об исполнительном производстве для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.
Из анализа положений статьи 48 НК РФ следует, что взыскание задолженности с налогоплательщика - физического лица за счет денежных средств возможно только на основании вступившего в законную силу судебного акта, при этом обращение взыскания на имущество физического лица осуществляется налоговым органом в порядке, установленном пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ, то есть в Реестре подлежат размещению информация о вступившем в законную силу судебном акте, решение о взыскании и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, установленных НК РФ.
В рассматриваемом деле, вопреки доводам административного истца, приведенные условия налоговым органом соблюдены, задолженность по имущественным налогам взыскана с ФИО1 в судебном порядке на основании вступивших в законную силу решений судов.
Инспекцией поручение на списание денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ сформировано в отношении неисполненного остатка долга по исполнительным листам ФС 032332678 по делу 2а-6593/2021, ФС 033611427 по делу 2а- 4139/2021, ФС 035819655 по делу 2а-3270/2023, ФС 044746224 по делу 2а-5628/2023, ФС 049438697 по делу 2а-490/2024, ФС 049444483 по делу 2а-2923/2023, ФС 033611436 по делу 2а-3044/2022, ФС 033611437 по делу 2а-3045/2022; судебным приказам №а-4257- 23-231 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-555/24-231 от ДД.ММ.ГГГГ.
Доказательств исполнения судебных актов в полном объеме административным истцом в материалы дела не представлено. При этом в судебном заседании ФИО2 административного истца не оспаривал наличие задолженности ФИО1 по судебным решениям и наличии возбужденных исполнительных производств.
Представленные копии определений об отмене судебных приказов №а-4257-23-231 и №а-555/24-231 от ДД.ММ.ГГГГ не влияют на размер задолженности налогоплательщика. Кроме того, об отмене судебных приказов налоговый орган извещен не был.
Из положений пункта 1 статьи 60 НК РФ следует, что исполнение поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации, размещенное в реестре решений о взыскании задолженности, является обязательным для банка.
При таких данных, выставление поручения и оформление платежных ордеров налоговым органом произведено на основании вступивших в законную силу судебных актов и с соблюдением процедуры, предусмотренной статьями 46 и 48 НК РФ.
В ходе исполнения поручения инспекции, ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана сумма денежных средств в размере 300 000 руб., которая распределена в счет уплаты задолженности по имущественным налогам за 2016-2020 г.г., страховым взносам за 2020 г., что подтверждается представленной в материалы дела справкой о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.
Согласно ч.8 ст. 48 НК РФ приостановление исполнения поручения инспекции возможно только при наличии постановления судебного пристава-исполнителя о наложении ареста и (или) постановления об обращении взыскания на денежные средства (электронные денежные средства) физического лица, находящиеся в банке. При отсутствии такого постановления и сведений о его направлении в адрес взыскателя, взыскание задолженности по поручению налогового органа является правомерным.
Исследовав и оценив представленные доказательства и обстоятельства дела в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд не установил совокупность обстоятельств, позволяющих сделать вывод о необоснованности решения ИФНС ФИО2 № по г. Краснодару, взыскание и списание денежных средств с расчетного счета ФИО1 не противоречить правилам принудительного взыскания налоговых обязательств, установленных статьями 45,46,48 НК РФ.
В удовлетворении административного иска ФИО1 следует отказать.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В административном иске ФИО1 к ИФНС ФИО2 № по г. Краснодару ФИО2 по Краснодарскому краю о признании незаконным постановления ИФНС ФИО2 № по г. Краснодару № от ДД.ММ.ГГГГ о списании и перечислении сумм задолженности налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации; признании незаконными действий ИФНС ФИО2 № по г. Краснодару по списанию денежных средств на основании постановления ИФНС ФИО2 № по г. Краснодару № от ДД.ММ.ГГГГ, отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Ленинский районный суд г. Краснодара в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ и доведено до сведения лиц, участвующих в деле посредством направления почтовой корреспонденции.
Лица, участвующие в деле, их ФИО2, вправе знакомиться с протоколом и аудиопротоколом судебного заседания, записями на носителях информации.
В течение трех дней со дня подписания протокола стороны вправе подать в суд замечания в письменной форме на протокол и аудиозапись судебного заседания с указанием на допущенные в них неточности и (или) на их неполноту.
Председательствующий: