Дело №2а-1966/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 апреля 2023 года г. Уфа

Октябрьский районный суд г. Уфа Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Дилявировой Н.А.,

при секретаре судебного заседания Забалуевой А.С.,

рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением ссылаясь на то, что ФИО1 с 26.05.2011 года по 16.11.2020 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов, с 2013 по 2015 гг. ФИО1 применял специальный режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки, начислены пени. Направленные в его адрес требования об уплате пени в добровольном порядке не исполнены.

10.06.2022 года по заявлению налогового органа мировым судьей в отношении должника вынесен судебный приказ о взыскании с него задолженности, однако 11.08.2022 года в связи с поступившим возражением вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Просит взыскать задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пени в размере 7145,38 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени в размере 1744,01 рублей, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пени в размере 508,07 рублей, на общую сумму 9397,46 рублей.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили.

В соответствии с частью 8 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации информация о рассмотрении дела размещена на официальном сайте Октябрьского районного суда города Уфы РБ(http://oktiabrsky.bkr.sudrf.ru) в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Суд в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ), с учетом положений частей 8 и 9 статьи 96, принимая во внимание, что в деле имеются доказательства о получении копии определения о подготовке дела к судебному разбирательству с указанием всех реквизитов суда, а также размещение на сайте суда и отсутствии ходатайства об отсутствии возможности использования информационно - телекоммуникационной сети «Интернет», полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив и оценив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации указанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Также плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Принудительное взыскание страховых взносов и пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшего до 01 января 2021 года, налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно пункту 3 той же статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении № 422-О от 17 февраля 2015 года, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

Судом установлено, что ФИО1 с 26.05.2011 года по 16.11.2020 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов, с 2013 по 2015 гг. ФИО1 применял специальный режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки, начислены пени.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленные законодательством сроки налоговым органом вынесены решения №44920 от 23.04.2018 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год в размере 27990,00 рублей, пени в размере 1827,00 рублей; решение №3841 от 05.04.2019 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год в размере 32385,00 рублей, пени в размере 92,03 рублей; решение №2497 от 14.03.2020 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год в размере 36238,00 рублей, пени в размере 113,24 рублей;.

В связи с несвоевременной уплатой обязательных платежей в установленные законодательством сроки налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование №64963 от 02.10.2021 года о необходимости уплаты в срок до 23.11.2021 года задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: пени в размере 11438,83 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: пени в размере 2773,56 рублей, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пени в размере 508,07 рублей.

Требование в добровольном порядке ответчик не исполнил.

По заявлению административного истца мировым судьей судебного участка №10 по Октябрьскому району г. Уфы Республики Башкортостан 10.06.2022 года, в установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, вынесен судебный приказ (дело №) о взыскании с ФИО1 недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пени в размере 508,07 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пени в размере 11438,83 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере: пени в размере 2773,56 рублей, государственной пошлины в размере 294,41 рублей.

Определением того же мирового судьи от 11.08.2022 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно порядка его исполнения.

Настоящий административный иск Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан направлен в суд 10.02.2023 года, что следует из почтового штемпеля на конверте, то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания страховых взносов и пени, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налогов.

Решением Октябрьского районного суда г.Уфы от 29 ноября 2022 года (номер дела №) в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование за 2020 год в общей сумме 24784,38 руб. отказано.

Установлено, что в требование №64963 от 02.10.2021 года включены пени по страховым взносам за 2017 -2020 года, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2015 год.

По сведениям налогового органа, задолженность по страховым взносам и пеням за 2018 год погашена.

Таким образом, пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1744,01 рублей начислены за 2017 год в размере 678,64 рублей (в отношении недоимки приняты меры по взысканию в порядке ст.47 НК РФ),

за 2017 год, 2019 год в размере 422,56 рублей (в отношении недоимки приняты меры по взысканию в порядке ст.47 НК РФ),

за 2019 год в размере 318,89 рублей (в отношении недоимки приняты меры по взысканию в порядке ст.47 НК РФ),

за 2020 год в размере 323,92 рубля (Решением Октябрьского районного суда г.Уфы от 29 ноября 2022 года (номер дела №) в удовлетворении требований отказано).

Пени по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7145,38 рублей начислены за 2017 год в размере 3460,54 рублей (в отношении недоимки приняты меры по взысканию в порядке ст.47 НК РФ),

за 2017 год, 2019 год в размере 1259,3 рублей (в отношении недоимки приняты меры по взысканию в порядке ст.47 НК РФ),

за 2019 год в размере 1571,42 рублей (в отношении недоимки приняты меры по взысканию в порядке ст.47 НК РФ),

за 2020 год в размере 854,12 рубля (Решением Октябрьского районного суда г.Уфы от 29 ноября 2022 года (номер дела №) в удовлетворении требований отказано).

Пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 508,07 за 2015 год заявлены в настоящем административном иске.

Подробный расчет пени представлен налоговым органом, контррасчёт административным ответчиком не представлен. Суд находит представленный расчет верным.

Данными об оплате начисленной задолженности суд не располагает, административный ответчик суду не представил.

Между тем, требования о взыскании пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 323,92 рубля, а также пени по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 854,12 рубля суд находит необоснованными и не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Пени за несвоевременную уплату налога могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Поскольку Решением Октябрьского районного суда г.Уфы от 29 ноября 2022 года (номер дела №) в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование за 2020 год в общей сумме 24784,38 руб. отказано, оснований для взыскания пени за указанный период не имеется.

При изложенных обстоятельствах заявленные требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан о взыскании с ФИО1 задолженности по пени подлежат частичному удовлетворению.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административного ответчика подлежит взысканию пропорционально удовлетворенной части требований согласно статье 111 КАС РФ государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пени в размере 6291,26 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени в размере 1420,09 рублей, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пени в размере 508,07 рублей, на общую сумму 8219,42 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Октябрьский районный суд города Уфы Республики Башкортостан.

Судья подпись Н.А. Дилявирова

Мотивированное решение составлено 06 апреля 2023 года.