Дело №2а-1767/2023
22RS0015-01-2023-001921-87
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Новоалтайск 15.09.2023 года
Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Барышникова Е.Н.,
при секретаре Шторхунове С.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в Новоалтайский городской суд Алтайского края с административным иском к ФИО1 , просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу и пени: за 2017 год 458 рублей и 134,75 рубля соответственно, за 2018 год 973 рубля и 40,08 рубля соответственно, за 2019 год 551 рубль и 16,17 рубля соответственно, за 2020 год 882 рубля и 4,47 рубля соответственно. В обоснование административного иска указывает на то, что административный ответчик являлся собственником земельных участков и в срок, установленный требованиями налогового органа, им не уплачен земельный налог за соответствующие налоговые периоды применительно к указанным в административном иске земельным участкам. Как следствие, образовалась задолженность, которая в добровольном порядке не погашена. Кроме этого, в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму неуплаченных налогов начислены пени.
Представители административного истца в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения административного дела.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, судебная корреспонденция (согласно отчету) возвращена с отметкой об истечении срока хранения, имеются сведения о неудачной попытке вручения и 7-дневном сроке хранения отправления. Направленная в адрес ответчика телеграмма о времени и месте рассмотрения дела не вручена, ФИО1 за телеграммой по оставленному ей извещению не явилась.
При изложенных обстоятельствах суд полагает возможным рассмотрение административного дела по существу в отсутствие сторон.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).
На основании пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 3 статьи 396, пункты 1, 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (пункты 1 - 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ). Аналогичное правило действует и в случае направления требования налогового органа по почте заказным письмом.
Согласно пунктам 1-2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в соответствующей редакции) наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункты 2-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Анализ административного иска во взаимосвязи с приложенными к административному иску налоговыми уведомлениями (включая сведения по ОКТМО) показывает, что требования налогового органа сформулированы по задолженности по земельному налогу применительно к земельным участкам, находящимся в селе Белоглазово Шипуновского района Алтайского края с кадастровыми номерами НОМЕР.
Из представленных по запросу суда выписок из ЕГРН, информации МИФНС России №16 по Алтайскому краю от 14.06.2023 года следуют следующие обстоятельства, имеющие юридическое значение:
кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером НОМЕР (относится к землям сельхозназначения, вид разрешенного использования: для сельхозпроизводства) на 01.01.2017 года – 26948686,9 рубля, на 01.01.2018 года – 17756700,36 рубля, на 01.01.2019 года – 16190668,24 рубля, на 01.01.2020 года – 11053589,91 рубля, принадлежит ответчику с 12.05.2008 года, доля в праве 1/93, согласно информации налогового органа от 14.06.2023 доля в праве принадлежала ответчику до 03.07.2020 года;
кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером НОМЕР (относится к землям населенных пунктов, вид разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства) на 01.01.2017 года – 52343,02 рубля, на 01.01.2018 года – 52342,02 рубля, на 01.01.2019 года –52342,02 рубля, на 01.01.2020 года – 52342,02 рубля, принадлежит ответчику с 04.05.2005 года на праве собственности
кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером НОМЕР с 03.07.2020 – 2613135 рублей, (относится к землям сельхозназначения, вид разрешенного использования: для сельхозпроизводства), принадлежит ответчику с 03.07.2020 года, доля в праве 2/14.
Земельный налог за все налоговые периоды применительно ко всем земельным участкам определен исходя из категории земель, вида разрешенного использования земельных участков и, соответственно, правильной ставки 0,3 процента.
Налог за 2017 год рассчитан верно:
52342:100*0,30=157 рублей;
26948686:100*0,30:93=869 рублей.
Налог за 2018 год рассчитан частично верно:
52342:100*0,30=157 рублей;
17756700 (данное значение подлежит применению):100*0,30:93=573 рубля (вместо заявленных 816 рублей).
Налог за 2019 год рассчитан частично верно:
52342:100*0,30=157 рублей;
16190668 (данное значение подлежало применению):100*0,30:93=522 рубля. Однако, данное значение более заявленного налоговым органом значения 394 рубля, суд не вправе выходить за пределы требований и принимает значение 394 рубля.
Налог за 2020 год рассчитан частично верно:
52342:100*0,30=157 рублей;
11053589,91 (данное значение подлежало применению):100*0,30:93:12*6=178,28 рубля. Однако, данное значение более заявленного налоговым органом значения 165 рублей, суд не вправе выходить за пределы требований и принимает значение 165 рублей;
2613135:100*0,30:14*2:12*6=560 рублей.
Итого, земельный налог по ранее указанным земельным участкам составляет: 2017 год – 1026 рублей (в связи с частичной оплатой размер задолженности составляет 458 рублей); 2018 год – 730 рублей; 2019 год – 551 рубль; 2020 год – 882 рубля.
Пеня по налогу за 2017 год рассчитана верно, пеня за 2018 год определена неверно. Она составит: (730:100*6,50:300*13)+(730:100*6,25:300*52)=9,96 рубля (вместо 13,28 рубля). Пени за 2019 и 2020 год рассчитаны верно.
Основания для взыскания пени применительно к 2017 году в размере 121,35 рубля, применительно к 2018 году в размере 26,80 рубля суд не усматривает, поскольку наличие задолженности устанавливается по итогам рассмотрения настоящего административного дела.
В адрес ответчика направлены налоговые уведомления НОМЕР от 28.08.2018 года, НОМЕР от 13.08.2019 года, НОМЕР от 03.08.2020 года, НОМЕР от 01.09.2021 года, соответствующие им требования НОМЕР по состоянию на 24.01.2019 года со сроком исполнения до 19.03.2019 года, НОМЕР по состоянию на 06.02.2020 года со сроком исполнения до 31.03.2020 года, НОМЕР по состоянию на 16.06.2021 года со сроком исполнения до 16.11.2021 года, НОМЕР по состоянию на 22.12.2021 года со сроком исполнения до 03.02.2022 года. Отправка подтверждается списками отправки заказных писем, сведениями о принадлежности ШПИ абсолютно по всем документам налогового органа.
Срок исполнения самого раннего требования – до 19.03.2019 года. 19.03.2022 года истек трехлетний период, сумма задолженности не превысила 10 тысяч рублей, следовательно, до 19.09.2022 года налоговый орган должен был обратиться в суд за вынесением приказа. Заявление о вынесении судебного приказа подано на судебный участок 06.09.2023 года. Судебный приказ выдан 09.09.2022 года. На основе поступившего возражения судебный приказ отменен определением мирового судьи от 25.10.2022 года. Административное исковое заявление направлено в суд 21.04.2023 (о чем свидетельствует оттиск штемпеля на конверте). Таким образом, сроки, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в целях принудительного взыскания задолженности, соблюдены.
В целом, административный иск подлежит частичному удовлетворению.
Поскольку судом удовлетворяются исковые требования о взыскании недоимки по налогам в размере 2665 руб., постольку с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР, имеющего регистрацию по месту жительства: АДРЕС) задолженность по оплате земельного налога за 2017 год 458 рублей, пеню 13,40 рубля, за 2018 год в размере 730 рублей, пеню 9,96 рубля, за 2019 год 551 рубль, пеню 16,17 рубля, за 2020 год 882 рубля, пеню 4,47 рубля с зачислением в доход местного бюджета, всего взыскать 2665 рублей.
В остальной части в удовлетворении иска отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Е.Н. Барышников
Мотивированное решение изготовлено 28.09.2023 года.