Решение по делу № 2А-4384/2022 от 08.09.2022 - о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций.

Дело №2а-4384/29-2022

46RS0030-01-2022-006236-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 сентября 2022 года г. Курск

Ленинский районный суд города Курска в составе:

председательствующего судьи Умеренковой Е.Н.,

при ведении протокола помощником судьи Шульгиной Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Курску к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России по г. Курску обратилась в суд с административным иском (с учетом уточнения) к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, а именно: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее - ФФОМС) за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1363,76 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФ РФ) на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 год в размере 1036,33 руб. и начисленной по указанным страховым взносам пени в размере 5709,44 руб., на общую сумму 8109,53 руб., указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г.Курску, имеет статус адвоката с ДД.ММ.ГГГГ, является плательщиком страховым взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС, и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ. С ДД.ММ.ГГГГ администрирование страховых взносов осуществляют налоговые органы. В установленные законом сроки административный ответчик страховые взносы не уплатила, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени. На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые не исполнены в установленные сроки. В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ взыскание налога и пени с физических лиц производится в судебном порядке. Инспекция обратилась в судебный участок №8 ЦАО г.Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности по страховым взносам и пени. Мировой судья судебного участка №8 ЦАО г.Курска вынес судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам и пени. Однако, определением от 27.12.2021 указанный судебный приказ был отменен.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о дате, времени, месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом; ходатайств, в том числе об отложении слушания по делу, не поступало.

Суд в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о дате и месте судебного заседания, поскольку их явка не признана судом обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Ст. 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

П. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее- НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из ч.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 430 НК РФ в случае, сели величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., в фиксированном размере 32448,00 руб. за расчетный период 2020 г.плюс 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками (индивидуальными предпринимателями) в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (ст. 432 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании и следует из уточненного административного искового заявления, представленных материалов, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г.Курску, имеет статус адвоката с ДД.ММ.ГГГГ, является плательщиком страховым взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС, и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ. С ДД.ММ.ГГГГ администрирование страховых взносов осуществляют налоговые органы. В установленные законом сроки административный ответчик страховые взносы не уплатила, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени. На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1036,33 руб. и начисленной по указанным страховым взносам пени в размере 3,80 руб. (начислены на указанную недоимку за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере 7720,78 руб. (из которых: пени 4326,23 руб. начислены на недоимку 2017 года в размере 23400,00 руб. (после частичной уплаты ДД.ММ.ГГГГ 946,00 руб. на сумму 22454,00 руб.) за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; пени 11,09 руб. начислены на недоимку 2020 года в размере 1036,33 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; пени 1311,43 руб. начислены на недоимку 2020 года в размере 32448,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; пени 2007,32 руб. начислены на недоимку 2019 года в размере 29354,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; пени 64,70 руб. начислены на недоимку 2018 года в размере 946,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1163,76 руб. (из которых: пени 340,56 руб. начислены на недоимку за 2020 год в размере 8426,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; пени 470,75 руб. (остаток 170,75 руб.) начислены на недоимку за 2019 год в размере 6884,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; пени 852,45 руб. начислены на недоимку за 2017 год в размере 4590,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), которые не исполнены в установленные сроки.

В связи с неисполнением требований административный истец обратился к мировому судье судебного участка №8 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, который был вынесен 26.11.2021. Определением мирового судьи судебного участка №8 судебного района Центрального округа г. Курска от 27.12.2021 по заявлению ФИО1 судебный приказ был отменен.

После получения копии указанного определения об отмене судебного приказа административный истец 28.06.2022 направил в Ленинский районный суд г.Курска указанный административный иск, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте, то есть в установленный законом срок для обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам, пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Административным истцом в обоснование заявленных требований представлены: требования, доказательства их направления административному ответчику (скриншот из программы АИС Налог-3 Пром); расчет сумм пени, который судом проверен; определение об отмене судебного приказа от 27.12.2021; КРСБ; копии решений Ленинского районного суда г.Курска от 23.08.2021 по административному делу №2а-3066/13-2022; №2а-825/13-2022; №2а-1768/23-2021.

К возражениям административного ответчика ФИО1, изложенным в письменном виде, в заявлении об отмене судебного приказа, о несогласии с указанной задолженностью в связи с неверным расчетом суд относится критически, поскольку административным ответчиком не представлены собственные расчеты; документальное подтверждение своевременной уплаты начисленных страховых взносов, на которые были начислены пени.

Учитывая, что административным ответчиком не была исполнена установленная законом обязанность по уплате страховых взносов, до настоящего времени задолженность не погашена, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных ИФНС России по г.Курску административных исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, а именно: по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 год в размере 1036,33 руб. и начисленной по указанным страховым взносам пени в размере 3,80 руб.; по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1311,43 руб. (основная сумма за 2020 г. 32448,00 руб. взыскана по решению Ленинского районного суда г.Курска от 06.05.2022 по делу №2а-825/13-2022, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ); в размере 64,70 руб. (основная сумма за 2018 г. 946,00 руб. взыскана по решению Ленинского районного суда г.Курска №2а-1768/23-2021 от 23.04.2021 (вступившего в законную силу 25.06.2021); в размере 11,09 руб. (основная сумма за 2020 г. 1036,33 руб. заявлена ко взысканию в настоящем иске); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 340,56 руб. (основная сумма за 2020 г. 8426,00 руб. взыскана по решению Ленинского районного суда г.Курска от 06.05.2022 №2а-825/13-2022, вступившего в законную силу 09.08.2022).

В тоже время суд не может согласиться с требованиями административного истца о взыскании с ФИО1 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 4326,23 руб. в ПФ РФ и пени в размере 852,45 руб. в ФФОМС, поскольку решением Ленинского районного суда г.Курска от 05.07.2022 по делу №2а-3888/23-2022 (вступившим в законную силу 08.08.2022) во взыскании недоимки за 2017 г. было отказано; пени в размере 2007,32 руб. в ПФ РФ, поскольку решением Ленинского районного суда г.Курска от 02.06.2022 по делу №2а-3066/13-2022 (вступившим в законную силу 06.07.2022) во взыскании недоимки за 2019 г. было отказано. Кроме того, не представлено доказательств взыскания недоимки в ФФОМС за 2019 г. в размере 6884,00 руб., на которую начислена пеня в размере 470,75 руб. (остаток 170,75 руб.), а во взыскании недоимки в ФФОМС за 2019 г. в размере 3048,00 руб. решением Ленинского районного суда г.Курска от 02.06.2022 по делу №2а-3066/13-2022 (вступившим в законную силу 06.07.2022) было отказано.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Бюджетный кодекс Российской Федерации, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеет приоритетное значение.

Согласно п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

Таким образом, в соответствии со ст. 61.1 БК РФ и пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

уточненное административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, в пользу ИФНС России по г. Курску по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 год в размере 1036,33 руб. и начисленную по указанным страховым взносам пени в размере 3,80 руб.; по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере 1387,22 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 340,56 руб., а всего: 2767 рублей 91 копейка (две тысячи семьсот шестьдесят семь рублей девяносто одна копейка).

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Курск» в сумме 400 рублей (четыреста рублей).

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Курский областной суд через Ленинский районный суд города Курска в течение одного месяца с момента изготовления в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 19.09.2022.

Председательствующий: Е.Н. Умеренкова