Решение по делу № 2А-85/2025 от 23.05.2025

Дело № 2а-85/2025

УИД 22RS0034-01-2025-000055-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 мая 2025 г. с. Михайловское

Михайловский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Винс О.Г.,

при секретаре Ельниковой М.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате транспортного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени в обоснование указав, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика. За ФИО1 зарегистрировано транспортное средство Хундай Соната, год выпуска 2005, дата регистрации права 19.05.2005. Указывает, что Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (ЕНС), при этом исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности, отрицательное сальдо формируется в случае, если общая сумма денежных средств ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на 05.02.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ составляет 13438, 26 руб., в том числе налог в сумме 10400 руб., пени в сумме 3038,26 руб. За ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2018-2022 г.г., в сумме 2080 руб. за каждый год, пени в сумме 3038,26 руб.

В виду наличия задолженности налогоплательщику направлены почтой налоговые уведомления на уплату транспортного налога № от ДД.ММ.ГГГГ за 2018 г., № от ДД.ММ.ГГГГ за 2019 г., № от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 г., № от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 г., № от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 г. В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу в адрес ФИО1 направлено почтой требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу и пени. По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка Михайловского района Алтайского края выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который в связи с возражениями административного ответчика был отменен ДД.ММ.ГГГГ. Предельный срок для обращения с административным исковым заявлением после вынесения определения об отмене судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, 6-ти месячный срок истек. Истец указывает на то, что пропуск установленного законом срока связан с поздним получением материалов дела, поскольку определение об отмене судебного приказа отправлено в адрес инспекции почтовым отправлением и получено ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем истец просит восстановить пропущенный срок для обращения с административным исковым заявлением и взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 2080 руб., за 2019 г. в сумме 2080 руб., за 2020 г. в сумме 2080 руб., за 2021 г. в сумме 2080 руб., за 2022 г. в сумме 2080 руб., пени в сумме 3038,26 руб.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования не признал, пояснил, что автомобиля в собственности не имеет, продал его несколько лет назад, не сняв при этом его с учета в органах ГИБДД. Транспортный налог за период с 2018 по 2022 не оплачивал, полагая, что отсутствие фактического владения автомобилем освобождает его от уплаты налога, налоговые уведомления не получал.

Свидетель ФИО4 в судебном заседании пояснила, что ФИО1 действительно более 15 лет продал автомобиль по генеральной доверенности, после того как попал в ДТП. На тот момент они вместе проживали и ей это точно известно. Налоговые уведомления истец не получал.

Представитель административного истца МИФНС №16 по Алтайскому краю, извещенный о дате и времени судебного заседания надлежащим образом, не явился, просил дело рассмотреть без его участия, суд счел возможным рассмотреть дело при имеющейся явке.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавший на момент спорных правоотношений (далее - Кодекс) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 Кодекса).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Кодекса налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 Кодекса налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).

Закон Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в статье 1 установил ставки в отношении легковых автомобилей свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб.

Согласно сведениям о транспортных средствах в собственности ФИО1 находится автомобиль Хундай Соната, государственный регистрационный знак <***>, год выпуска 2005, дата регистрации права с 19.05.2005 по настоящее время, с мощностью двигателя 104 л.с., категория «легковой автомобиль» (л.д. 55).

В соответствии с расчетами истца, недоимка по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022у налогоплательщика ФИО1 составила за каждый год 2080 руб., а всего 10400 руб. Расчет произведен верно с учетом налоговой ставки и мощности двигателя, принадлежащего истцу автомобиля, а также периодов владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктом 1 статьи 363 Кодекса транспортный налог, исчисляется налоговыми органами, срок уплаты налогов установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Кодекса налоговое уведомление, требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления уведомления, требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Истец ссылается и из материалов дела установлено, что налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ за 2018 г., № от ДД.ММ.ГГГГ за 2019 г., № от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 г., № от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 г., № от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 г., что подтверждается списками заказных писем №, №, №, № (л.д. 13-22).

В установленные законом сроки транспортный налог за 2018-2022 г.г. ФИО1 не уплачен.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье – излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 НК РФ.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо по состоянию на 1 января 2023 года и сохранившейся задолженности, налоговым органом было сформировано требование № по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате недоимки по транспортному налогу и пени со сроком уплаты до 16.11.2023 (л.д. 23-24).

Требование об уплате налогов ФИО1 не исполнено.

Доводы ФИО1 о необоснованном начислении транспортного налога в отношении автомобиля Хундай Соната, государственный регистрационный знак <***>, в связи с его реализацией суд находит несостоятельными в виду следующего.

Как предусмотрено частью 1 статьи 358 Кодекса, объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 362 Кодекса сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357 и 358 НК РФ), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков (определения от 29 сентября 2011 года № 1267-О-О, от 24 декабря 2012 года № 2391-О, от 26 апреля 2016 года № 873-О и др.).

Принимая во внимание приведенные выше положения Налогового кодекса Российской Федерации и разъяснения Конституционного Суда Российской Федерации, суд приходит к выводу, что продажа административным ответчиком транспортного средства сама по себе, в отсутствие прекращения регистрации за ответчиком указанного автомобиля, не свидетельствует о прекращении обязанности по уплате транспортного налога.

Также административным истцом предъявлены к взысканию пени в сумме 3038,26 руб.

Взыскание пени производится в порядке, установленном НК РФ, предполагающем принятие налоговым органом соответствующих мер по их принудительному взысканию.

Как разъяснено в пункте 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 Постановления).

В силу пунктов 3, 4 статьи 75 Кодекса пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 75 Кодекса пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с несвоевременной уплатой налогов административному истцу были выставлено требование №80489 от 23.07.2023 (л.д. 23-24).

Задолженность по пене не уплачена до настоящего времени.

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа 05.02.2024 общее сальдо составило 3075,35 руб., налоговым органом ранее были приняты меры по взысканию задолженности по пене в сумме 37.09 руб., в связи с чем, задолженность по пени составила 3038,26 руб. (3075,35 руб. – 37,09 руб.).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

При этом административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка Михайловского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа в пределах шестимесячного срока для обращения в суд, 12.04.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени с ФИО1

Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи 21.05.2025г. Требование о взыскании налогов может быть предъявлено не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отменен судебного приказа, предельный срок административного иска истек 21.11.2024. С настоящим иском истец обратился 14.02.2025, о чем свидетельствует штамп на почтовом конверте, т.е. за пределами установленного законом срока.

Вопрос о восстановлении пропущенного процессуального срока лицам, участвующим в деле, решается судом в каждом конкретном случае на основе исследования фактических обстоятельств дела.

В обоснование ходатайства о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд налоговый орган ссылается на то, что определение мирового судьи от 21.05.2024 об отмене судебного приказа, направлено им почтовой связью, фактически получено 29.01.2025 и подтверждается штампом инспекции, что препятствовало своевременному обращению налоговой инспекции в суд с настоящим исковым заявлением.

Однако как подтверждается списком внутренних почтовых отправлений и отчета об отслеживании отправления, определение об отмене судебного приказа получено адресатом 12.07.2024г.

Указанные обстоятельства суд признает не уважительными, полагая, что у административного истца было достаточно времени для подачи административного иска (в период с 12.07.2025 по 21.11.2024), уважительность пропуска срока для обращения с иском в суд административным истцом ничем не подтверждена, налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием недоимки в установленные для этого сроки, действовать разумно и добросовестно, оснований для восстановления срока не имеется, а потому ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд, не подлежит удовлетворению.

В связи с чем, суд полагает в удовлетворении заявленных требований отказать, в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 оставить без удовлетворения, в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы, через Михайловский районный суд Алтайского края.

Судья О.Г. Винс

Решение в окончательной форме принято 23 мая 2025г.

<данные изъяты>