КОПИЯ Дело № 2а-2763/2025
УИД 50RS0028-01-2025-000508-59
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
13 мая 2025 года г. Мытищи Московская область
Мытищинский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Елисеевой Т.П.,
при секретаре судебного заседания Иванушкиной А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2763/2025 по административному иску ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Мытищи Московской области о признании задолженности безнадежной к взысканию,
установил:
ФИО2 обратился в суд с административным иском к Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> (ИФНС по <адрес>), с учетом уточнений, о признании задолженности по транспортному налогу, пени за период с 2014 по 2023 г.г. в размере 608 173,32 руб. безнадежной к взысканию.
В обоснование заявленных требований указано, что являлся собственником транспортного средства – автомобиля Лексус RX, VIN: №, ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 продал автомобиль ФИО8 на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ. За ФИО2 числится задолженность по транспортному налогу и пени, которые, по его мнению, не могут быть взысканы в судебном порядке, в связи с истечением установленного законом срока, в связи с чем, просит признать задолженность за период с 2014 по 2023 г.г. в размере 608 173,32 руб. безнадежной к взысканию.
В судебное заседание ФИО4 явился, настаивал на удовлетворении уточненного искового заявления по изложенным в нем основаниям.
Представитель административного ответчика ИФНС по <адрес> по доверенности ФИО5 просила отказать в удовлетворении требований по основаниям, изложенным в возражениях, а именно, поскольку задолженность уже была взыскана в судебном порядке и признанию безнадежной не подлежит.
Представитель заинтересованного лица ФИО8 – адвокат ФИО6 полагала возможным отказать в удовлетворении заявленных требований.
Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд учитывает следующее.
На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как следует из п. 1 ст. 52 и п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено названным Кодексом, а также обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Между тем в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В соответствии с п. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 п.1 ст.45 НК РФ). Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено НК РФ (ст.70 НК РФ).
Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п.п. 2 ст.48 НК РФ).
Согласно п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В силу п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в частности, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Как разъяснено в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (Определение №78-КГ16-43), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, налогоплательщик (гражданин) вправе реализовать права, предоставленные ему НК РФ, посредством обращения в суд по правилам КАС РФ с административным исковым заявлением о признании задолженности по налогу безнадежной к взысканию.
Утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа (то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию) сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов. Следовательно, налогоплательщик (гражданин) вправе обратится в суд с административным исковым заявлением о признании задолженности по налогу безнадежной к взысканию. При этом у налогоплательщика отсутствует обязанность обращаться в досудебном порядке в налоговый орган с заявлением о признании возможности принудительного взыскания безнадежными к взысканию.
По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.
Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
На основании абзаца 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ в том случае, если требование об уплате налога не было исполнено налогоплательщиком, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования.
Пунктом 2 статьи 432 Кодекса установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Таким образом, положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
В ходе судебного разбирательства установлены и подтверждены материалами дела следующие обстоятельства.
Согласно письменной позиции ИФНС по <адрес> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по ЕНС имеется отрицательное сальдо в размере 632257,06 руб., которое состоит из: транспортного налога в размере 400 062,12 руб. за период с 2014 по 2023 г.г., пени в размере 232 194,94 руб.
Сформировано требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 425 823,15 руб.
В связи с тем, что налоги налогоплательщиком уплачены не были, налоговым органом сформировано решение о взыскании за счет денежных средств и электронных денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Мытищинского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ №а-2236/2022 в пользу ИФНС по <адрес> с ФИО2 взыскана налоговая задолженность в размере 40 953 руб.
В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ было направлено заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в судебный участок № <адрес> (по спорной задолженности).
ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-2524/2023.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Мытищинского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ №а-802/2024 в пользу ИФНС по <адрес> с ФИО2 взыскана налоговая задолженность в размере 54 050,58 руб.
На основании названных судебных приказов Мытищинским РОСП ГУ ФССП России по <адрес> возбуждены исполнительные производства №-ИП, 150466/25/50023-ИП, 303209/22/50023-ИП.
В судебное заседание представлено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа №а-2236/2022.
Между тем, доказательств обращения к судебному приставу с названным определением с целью прекращения исполнительного производства административным истцом не представлено, как и объективно не представлено доказательств, подтверждающих факт обращения административного истца с заявлениями об отмене иных принятых судебных приказов в отношении спорной задолженности.
Таким образом, судом в рамках рассматриваемого спора не установлено законных оснований для удовлетворения заявленных требований, поскольку налоговым органом реализовано право на взыскание задолженности за спорный период, доказательств, свидетельствующих об основаниях, опровергающих доводы административного ответчика, а также иных доказательств правомерности требований, ФИО2 не представлено.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
в удовлетворении административных исковых требований ФИО2 к Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> о признании задолженности безнадежной к взысканию – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Мытищинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья /подпись/ Т.П. Елисеева
КОПИЯ ВЕРНА