Дело № 2а-1589/2025
УИД 29RS0008-01-2025-002639-04
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
14 июля 2025 г. гор. Котлас
Котласский городской суд Архангельской области в составе
председательствующего судьи Мартынюк И.А.
при секретаре Олейник Г.А.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее УФНС России по АО и НАО) обратилось в суд с вышеназванным административным исковым заявлением.
В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик в соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее ЕНС) лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В нарушение положений статьи 45 НК РФ административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование от 27 июня 2023 г. № об уплате налоговой задолженности. В связи с неуплатой задолженности административным ответчиком по требованию к сроку до 26 июля 2023 г., УФНС России по АО и НАО обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи от 14 марта 2025 г. ранее вынесенный судебный приказ отменен по заявлению должника. В связи с чем УФНС по АО и НАО просит взыскать с административного ответчика налоговую недоимку, включая пени, в общем размере 10975 руб. 58 коп.
Представитель административного истца УФНС по АО и НАО в судебное заседание не явился, уведомлен, в иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, также представлены дополнительные пояснения по делу.
Административный ответчик ФИО1 просил отказать в удовлетворении заявленных требований, поскольку им своевременно уплачены все налоги.
Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы, суд приходит к следующему.
На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги (сборы, страховые взносы).
В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52, пунктом 4 статьи 397 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в НК РФ включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1, которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.
При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.
Положениями подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
На основании статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.
Статьей 356 НК РФ определено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Частью 1 статьи 387 НК РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Судом установлено, что ранее административный ответчик ФИО1 в период со 02 апреля 2001 года по 11 февраля 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, поэтому в силу положений статьи 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.
Из материалов дела следует, что поскольку административный ответчик несвоевременно производил уплату страховых взносов, то в отношении него производилось принудительное взыскание недоимки.
Так, в ОСП по городу Котласу и Котласскому району УФССП России по Архангельской области и НАО были следующие исполнительные производства о взыскании налоговой недоимки: № - исполнительное производство окончено фактическим исполнением __.__.__; №-ИП - окончено фактическим исполнением __.__.__
Из дополнений к административному исковому заявлению следует, что пени начислены также на сумму налоговых недоимок, включенных в постановления: № от __.__.__ и № от __.__.__ о взыскании страховых взносов.
01 февраля 2019 года судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании и возвращении исполнительного производства взыскателю по постановлению налогового органа № от __.__.__ на основании пункта 4 части 1 статьи 46 Федерального закона «об исполнительном производстве» (исполнительное производство №-ИП);
__.__.__ судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании и возвращении исполнительного производства взыскателю по постановлению налогового органа № от __.__.__ основании пункта 4 части 1 статьи 46 Федерального закона «об исполнительном производстве» (исполнительное производство №-ИП).
Вместе с тем, решением Котласского городского суда Архангельской области от 22 марта 2024 г. были рассмотрены требования налогового органа о взыскании пени в рамках исполнительного производства №-ИП, в связи с чем судом был сделан вывод о том, что административным истцом утрачена возможность взыскания пени, поскольку основная недоимка по страховым взносам за 2018 г. не была взыскана. Были взысканы пени в размере 2092 руб. 90 коп., т.е. на дату фактического исполнения налоговой обязанности по страховым взносам.
Суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачена возможность взыскания страховых взносов по постановлению налогового органа № от __.__.__, поскольку после вынесения постановления об окончании исполнительного производства от __.__.__, постановление № к принудительному исполнению больше не было направлено, срок взыскания указанной в постановлении № от __.__.__ недоимки на момент рассмотрения дела истек, следовательно, она является безнадежной ко взысканию и на неё не могут быть начислены пени.
С учетом изложенного, оснований для начисления пени по страховым взносам у налогового органа административному ответчику не имелось.
Также налоговый орган просит взыскать с административного ответчика в настоящем административном исковом заявлении транспортный налог за 2023 г. и земельный налог за 2022-2023 гг.
Однако, как следует из материалов дела, ФИО1 были уплачены указанные налоги своевременно, но в силу статьи 45 НК РФ были распределены налоговым органом в счет уплаты предыдущих периодов.
Поскольку суд пришел к выводу, что у налогоплательщика ФИО1 отсутствует задолженность по пени по страховым взносам, то ранее перечисленные денежные средства (ЕНП) в счет уплаты налогов, подлежат зачислению на ЕНС в соответствии с датой уплаты налоговой недоимки.
Суд приходит к выводу, что взыскиваемая в настоящем административном исковом заявлении налоговая недоимка у ФИО1 отсутствует, поэтому отказывает в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.
Руководствуясь статьями 175-180, 286-290 КАС РФ, суд
решил:
в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки, отказать.
Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Котласский городской суд Архангельской области.
Председательствующий И.А. Мартынюк
Мотивированное решение изготовлено 15 июля 2025 г.