УИД 58RS0027-01-2025-005189-31

дело № 2а-3064/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 ноября 2025 г. г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Тюриной Е.Г.

при секретаре Астафьевой Д.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе в здании суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням в сумме 19 571,65 руб., за период с 17.04.2024 по 19.05.2025, начисленные на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 77 184 руб., в том числе по ОПС за 2017-2019 годы в сумме 63 561,99 руб., по ОМС за 2017-2019 годы в сумме 13 623,41 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 11 октября 2011 г. по 17 июня 2019 г. ФИО1 за 2017 г. исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) в размере 23 400 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 4 590 руб.; за 2018 г. начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) в размере 26 545 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 5 840 руб.; за 2019 г. начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) в размере 13 616 руб. 99 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 3 193 руб. 41 коп. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось требование № по состоянию на 25 сентября 2023 г., по сроку исполнения до 28 декабря 2023 г., в котором предлагалось уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) в сумме 63 561 руб. 99 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 13 623 руб. 41 коп., пени в сумме совокупной задолженности в размере 29 102 руб. 44 коп. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 25 сентября 2023 года № было принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 21 марта 2024 года №. Факт направления решения от 21 марта 2024 года № подтверждается копией реестра почтовых отправлений от 27 марта 2024 года. Мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г. Пензы от 5 июня 2025 г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 19 571 руб. 65 коп., который был отменен определением от 18 июля 2025 г. в связи с поступившими от должника возражениями. Основной долг по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2019 гг., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 гг. был списан по решению о признании безнадежной ко взысканию и списании задолженности от 31 июля 2025 г. №.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие, указал, что заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, ее представитель по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В письменных возражениях на административное исковое заявление представитель административного ответчика ФИО1 ФИО2 просила отказать в удовлетворении административного иска. Указала, что на основании, выданной по запросу ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, справки № «О наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо Единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента» по состоянию на 11.11.2025г. «Сальдо единого налогового счета составляет (отрицательное сальдо «-», при положительном сальдо знак «+» не используется) -3841.26 рублей». Административный истец в исковом заявлении требует взыскать с ФИО1 задолженность по пеням в сумме 19571 руб. 65 коп. за период с 17.04.2024г. по 19.05.2025г., начисленные на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 77184 руб.40 коп. По информации из личного кабинета налогоплательщика на данный момент на ее ЕНС числится задолженность по пеням в размере: 3841руб. 26 коп. Иных сумм, которые административный истец указывает в качестве задолженности на ЕНС за ФИО1 не значится. Суммы основного долга - 77185 руб.40 коп., на которые налоговый орган начисляет пени, списаны как задолженность, с даты образования которой прошло более пяти лет, и нет признаков банкротства по пп.4.1 п.1 ст.59 НК РФ. Задолженность списана на основании решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки, и задолженности по пеням, штрафам и процентам от 31.07.2025 №. Сумма пеней в размере 19571 руб.65 коп., была взыскана судебным приказом, выданным мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г. Пензы 05.06.2025г. дело № На судебный приказ были поданы возражения относительно его исполнения, поскольку судебным приказом взыскивалась лишь сумма пеней, а сумма основного долга, на который были начислены пени была образована до 2023г., т.е. до введения ЕНС. Административный истец так же пропустил срок взыскания основного долга, что не дает ему права требовать ее взыскания, поэтому она была списана как безнадежная. Таким образом, административный истец, пропустив срок взыскания, направил в 2023 г. новое требование об уплате взысканного судебным приказом основного налога и пени с тем, чтобы обосновать включение просроченного долга в отрицательное сальдо в ЕНС, хотя и знал, что это противоречит закону и порядку, установленному самими федеральными налоговыми органами.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с этим в п.1 ст.3 и подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) также закреплено, что каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 и 2 ст. 44 НК РФ, положения которой применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В пп. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Частью 1 ст. 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., в размере, определяемом в соответствии с ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящаяся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством порядке частной практикой.

Согласно п. 1, 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № указано на то, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 г. № №, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

С учетом изложенного, положения ст. 75 НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 в период с 11 октября 2011 г. по 17 июня 2019 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, и являлась в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ, положениями Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

За 2017 г. ФИО1 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) в размере 23 400 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 4 590 руб.; за 2018 г. начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) в размере 26 545 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 5 840 руб.; за 2019 г. начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) в размере 13 616 руб. 99 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 3 193 руб. 41 коп.

Из материалов дела также следует, что налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось требование № состоянию на 25 сентября 2023 г., по сроку исполнения до 28 декабря 2023 г., в котором предлагалось уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) в сумме 63 561 руб. 99 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 13 623 руб. 41 коп., пени в сумме совокупной задолженности в размере 29 102 руб. 44 коп.

В подтверждение направления налогоплательщику требования № налоговым органом представлен реестр заказных писем от 29 сентября 2023 г.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263 - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 г. введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управлявшего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнение требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 25 сентября 2023 года № было принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 21 марта 2024 года №. Факт направления решения от 21 марта 2024 года № подтверждается копией реестра почтовых отправлений от 27 марта 2024 года.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств этого физического лица.

Налоговый орган в силу п. 3 ст. 48 НК РФ вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, превысила 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч руб.

Мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г. Пензы от 5 июня 2025 г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 19 571 руб. 65 коп., который был отменен определением от 18 июля 2025 г. в связи с поступившими от должника возражениями.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по пеням в сумме 19 571,65 руб., за период с 17.04.2024 по 19.05.2025, начисленные на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 77 184 руб., в том числе по ОПС за 2017-2019 годы в сумме 63 561,99 руб., по ОМС за 2017-2019 годы в сумме 13 623,41 руб.

Вместе с тем, решением УФНС России по Пензенской области от 31 июля 2025 г. № признана безнадежной ко взысканию и списана задолженность в общем размере 89 018 руб. 50 коп., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисленные на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) в размере 63 561 руб. 99 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере) в размере 13 623 руб. 41 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 11 833 руб.

Материалами дела достоверно установлено, что предъявленные ко взысканию с административного ответчика пени начислены на недоимку по страховым взносам за расчетные (отчетные) периоды, задолженность за которые вышеназванным решением УФНС России по Пензенской области от 31 июля 2025 г. № признана безнадежной ко взысканию и списана.

При таких обстоятельствах, поскольку задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 -2019 год, на ОМС за 2017-2019 год признана безнадежной к взысканию, соответственно и взыскание задолженности по пени за период с 17 апреля 2024 года по 19 мая 2025 года, начисленные на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 77184 рубля 40 копеек, в том числе по ОПС за 2017-2019 годы в сумме 63561 рубль 99 копеек, по ОМС за 2017-2019 годы в сумме 13 623 рубля 41 копейка, удовлетворению не подлежит, в связи с чем в удовлетворении административного иска следует отказать.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

в удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням отказать.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 1 декабря 2025 г.

Судья Е.Г. Тюрина