УИД №21RS0024-01-2022-003476-95

№2а-2748/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 октября 2022 года г.Чебоксары

Калининский районный суд города Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Николаева М.Н., при секретаре Петровой Н.Н., с участием представителя административного истца – ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности в общем размере 808,27 руб., в том числе: по земельному налогу за 2019 год в размере 427 руб.; пени по земельному налогу за период с 15 ноября 2018 года по 15 октября 2019 года в размере 6,85 руб. (на недоимку 2016 года), за период с 04 декабря 2018 года по 15 октября 2019 года в размере 25,53 руб. (на недоимку 2017 года), за период с 03 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 17,59 руб. (на недоимку 2018 года), за период с 02 декабря 2020 года по 10 мая 2021 года в размере 11,24 руб. (на недоимку 2019 года); по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 46 руб., за 2015 год в размере 28 руб., за 2016 год в размере 58 руб., за 2017 год в размере 64 руб., за 2018 год в размере 71 руб., за 2019 год в размере 24 руб.; по пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02 декабря 2017 года по 02 июля 2019 года в размере 6,69 руб. (недоимку 2014 года), за период с 02 декабря 2017 года по 02 июля 2019 года в размере 7,56 руб. (на недоимку 2015 года), за период с 02 декабря 2017 года по 02 июля 2019 года в размере 7,88 руб. (на недоимку 2016 года), за период с 04 декабря 2018 года по 02 июля 2019 года в размере 3,48 руб. (на недоимку 2017 года), за период с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года в размере 2,89 руб. (на недоимку 2018 года), за период с 02 декабря 2020 года по 10 мая 2021 года в размере 0,56 руб. (на недоимку 2019 года),

Требование мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, однако предусмотренную законом обязанность по уплате налогов своевременно не исполнил, в связи с чем образовалась задолженность в указанном размере и начислены пени. Требования административного истца об уплате налога, пени были оставлены без исполнения.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержала по основаниям, изложенным в административном иске, просила их удовлетворить. Дополнительно пояснила, что у административного ответчика была задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 106 руб. 03 декабря 2018 года за 2017 год ему начислен 321 руб., общая задолженность составила 427 руб., которая не оплачена. После чего была оплата в размере 439 руб. и начислен налог за 2018 год, оплата произведена за 2018 год. Долг за 2017 год в размере 427 руб. остался. В дальнейшем было начисление за 2019 год в размере 482 руб. 18 июня 2021 года была оплата 482 руб. и 11 руб. пени. Денежные средства пошли на погашение задолженности за 2016-2017 гг., т.к. не было указано назначение платежа. Задолженность за 2019 год так и остается в размере 427 руб. За 2020 год уплата налога произведена. Все требования направлялись своевременно.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании в удовлетворении административного иска просил отказать, указывая, что при получении требований налоги оплачивал. Считает, что пропущен срок исковой давности.

Заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пп. 2 и 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и соответствующие пени.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст.ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ). Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, т.к. имеет в собственности имущество, признанное объектом налогообложения.

Так, ФИО2 принадлежит на праве собственности жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>. Также на праве собственности ему принадлежат земельные участки: с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв.м по адресу: <адрес>; с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв.м по адресу: <адрес>; с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв.м по адресу: <адрес>

На основании ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно налоговому уведомлению № от 06 августа 2017 года ФИО2 за 2016 год начислен земельный налог в размере 106 руб., налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 46 руб., за 2015 год в размере 52 руб., за 2016 год в размере 58 руб. Срок уплаты – не позднее 01 декабря 2017 года.

Налоговым уведомлением № от 04 июля 2018 года ФИО2 за 2017 год начислен земельный налог в размере 321 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 64 руб. Срок уплаты – не позднее 03 декабря 2018 года.

Согласно налоговому уведомлению № от 06 июля 2019 года ФИО2 за 2018 год начислен земельный налог в размере 439 руб., налог на имущество физических лиц в размере 71 руб. по сроку уплаты – не позднее 02 декабря 2019 года.

За 2019 год налоговый орган исчислил в отношении административного ответчика земельный налог, налог на имущество физических лиц и направил в адрес ответчика налоговое уведомление № от 01 сентября 2020 года об уплате в срок не позднее 01 декабря 2020 года земельного налога в размере 482 руб., налога на имущество физических лиц – 24 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок в полном объеме и несвоевременно ФИО2 начислены пени:

- по земельному налогу за период с 15 ноября 2018 года по 15 октября 2019 года в размере 6,85 руб. (на недоимку 2016 года), за период с 04 декабря 2018 года по 15 октября 2019 года в размере 25,53 руб. (на недоимку 2017 года), за период с 03 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 17,59 руб. (на недоимку 2018 года), за период с 02 декабря 2020 года по 10 мая 2021 года в размере 11,24 руб. (на недоимку 2019 года);

- по налогу на имущество физических лиц за период с 02 декабря 2017 года по 02 июля 2019 года в размере 6,69 руб. (недоимку 2014 года), за период с 02 декабря 2017 года по 02 июля 2019 года в размере 7,56 руб. (на недоимку 2015 года), за период с 02 декабря 2017 года по 02 июля 2019 года в размере 7,88 руб. (на недоимку 2016 года), за период с 04 декабря 2018 года по 02 июля 2019 года в размере 3,48 руб. (на недоимку 2017 года), за период с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года в размере 2,89 руб. (на недоимку 2018 года), за период с 02 декабря 2020 года по 10 мая 2021 года в размере 0,56 руб. (на недоимку 2019 года),

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пункт 1 ст. 69 НК РФ определяет, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).

Для добровольной уплаты задолженности ответчику были направлены требования:

– № от 14 ноября 2018 года, в котором указано о необходимости уплатить исчисленную сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 156 руб., пени – 13,45 руб. в срок до 25 декабря 2018 года;

– № от 28 июня 2019 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 64 руб., пени – 3,40 руб. со сроком уплаты до 05 сентября 2019 года;

– № от 01 июля 2019 года об уплате недоимки по земельному налогу в размере 321 руб., пени в размере 17,25 руб. со сроком уплаты до 10 сентября 2019 года;

– № от 03 июля 2019 года об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 10,86 руб. со сроком уплаты до 10 сентября 2019 года;

– № от 03 июля 2019 года об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 6,41 руб. со сроком уплаты до 10 сентября 2019 года;

– № от 26 июня 2020 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 71 руб., пени по налогу на доходы физических лиц – 2,89 руб. со сроком уплаты до 17 ноября 2020 года;

– № от 26 июня 2020 года об уплате недоимки по земельному налогу в размере 427 руб., пени – 17,40 руб. со сроком уплаты до 17 ноября 2020 года;

– № от 29 июня 2020 года об уплате недоимки по пени по земельному налогу в размере 11 руб. со сроком уплаты до 20 ноября 2020 года;

– № от 11 мая 2021 года об уплате недоимки по земельному налогу в размере 482 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 24 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 11,80 руб. со сроком уплаты до 22 июня 2021 года.

Факт направления налоговых уведомлений и требований налогового органа подтверждается имеющимися в материалах дела копиями списков заказных писем с указанием почтовых идентификаторов.

В связи с тем, что указанные выше требования об уплате налогов и пени административным ответчиком ФИО2 оставлены без исполнения, 31 марта 2022 года и.о. мирового судьи судебного участка №4 Калининского района г.Чебоксары вынесен судебный приказ, который 18 мая 2022 года отменен в связи с поступившими возражениями ответчика относительно его исполнения.

Административным ответчиком ФИО2 заявлено ходатайство о пропуске административным истцом срока на обращение в суд с административным иском о взыскании с нее задолженности по налогам и пени.

Вместе с тем, такие доводы не могут быть признаны состоятельными по следующим основаниям.

В силу ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела усматривается, что самое ранее требование налогового органа об уплате налога, пени от 14 ноября 2018 года №, которым установлен срок для уплаты – не позднее 25 декабря 2018 года. Сумма налога и пени, подлежащая взысканию, составляет менее 10 000 руб. Соответственно, 3-хлетний срок истекает 25 декабря 2021 года. Таким образом, 6-месячный срок обращения инспекции с требованием о взыскании данной суммы задолженности исчисляется с 26 декабря 2021 года по 26 мая 2022 года

С требованиями о взыскании суммы налогов к мировому судье налоговый орган обратился 21 марта 2022 года, т.е. в пределах установленного законом дня обращения.

В Калининский районный суд г. Чебоксары с настоящим административным исковым заявлением ИФНС по г. Чебоксары обратилась 11 августа 2022 года, т.е. в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

На момент обращения с настоящим административным исковым заявлением ответчиком обязанность по уплате налога и пени по налогам не уплачена.

Порядок и процедура направления уведомления об уплате налога и соответствующих требований налоговым органом соблюдены, расчет налогов соответствуют закону, задолженность по налогам и пени не погашена.

При изложенных обстоятельствах суд полагает, что налоговым органом ввиду соблюдения предусмотренных ст. 48 НК РФ сроков не было утрачено право на принудительное взыскание с административного ответчика образовавшейся задолженности.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, судом проверен, административным ответчиком какие-либо доказательства своевременной уплаты налогов либо необоснованного возложения на ответчика обязанности по уплате налогов, не представлены, в связи с чем требования административного истца подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом вышеизложенных норм закона и положений ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей в доход соответствующего бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 46 руб., за 2015 год в размере 28 руб., за 2016 год в размере 58 руб., за 2017 год в размере 64 руб., за 2018 год в размере 71 руб., за 2019 год в размере 24 руб.

Перечислить данную сумму на единый казначейский счет УФК по Чувашской Республике №40102810945370000084, код бюджетной классификации по налогу: 18210601020041000110; наименование получателя платежа: УФК по Чувашской Республике, ИНН <***>; наименование банка: Отделение-НБ Чувашской Республики банка России, БИК: 019706900, код ОКТМО: 97701000, наименование платежа: налог на имущество физических лиц.

Взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за период со 02 декабря 2017 года по 02 июля 2019 года в размере 6 руб. 69 коп. (на недоимку 2014 года), со 02 декабря 2017 года по 02 июля 2019 года в размере 7 руб. 56 коп. (на недоимку 2015 года), со 02 декабря 2017 года по 02 июля 2019 года в размере 7 руб. 88 коп. (на недоимку 2016 года), с 04 декабря 2018 года по 02 июля 2019 года в размере 3 руб. 48 коп. (на недоимку 2017 года), с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года в размере 2 руб. 89 коп. (на недоимку 2018 года), со 02 декабря 2020 года по 10 мая 2021 года в размере 56 коп. (на недоимку 2019 года).

Перечислить данную сумму на единый казначейский счет УФК по Чувашской Республике №40102810945370000084, код бюджетной классификации по налогу: 18210601020042100110; наименование получателя платежа: УФК по Чувашской Республике, ИНН <***>; наименование банка: Отделение-НБ Чувашской Республики банка России, БИК: 019706900, код ОКТМО: 97701000, наименование платежа: пени по налогу на имущество физических лиц.

Взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 427 руб.

Перечислить данную сумму на единый казначейский счет УФК по Чувашской Республике №40102810945370000084, код бюджетной классификации по налогу: 18210606043101000110; наименование получателя платежа: УФК по Чувашской Республике, ИНН <***>; наименование банка: Отделение-НБ Чувашской Республики банка России, БИК: 019706900, код ОКТМО: 97605485, наименование платежа: земельный налог с физических лиц.

Взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц за период со 15 ноября 2018 года по 15 октября 2019 года в размере 6 руб. 85 коп. (на недоимку 2016 года), с 04 декабря 2018 года по 15 октября 2019 года в размере 25 руб. 53 коп. (на недоимку 2017 года), с 03 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 17 руб. 59 коп. (на недоимку 2018 года), со 02 декабря 2020 года по 10 мая 2021 года в размере 11 руб. 24 коп. (на недоимку 2019 года).

Перечислить данную сумму на единый казначейский счет УФК по Чувашской Республике №40102810945370000084, код бюджетной классификации по налогу: 18210606043102100110; наименование получателя платежа: УФК по Чувашской Республике, ИНН <***>; наименование банка: Отделение-НБ Чувашской Республики банка России, БИК: 019706900, код ОКТМО: 97605485, наименование платежа: пени по земельному налогу с физических лиц.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики через Калининский районный суд г. Чебоксары в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья М.Н.Николаев

Мотивированное решение изготовлено 20 октября 2022 года

Решение28.10.2022