РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

01 декабря 2025 года г. Озеры

Озерский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Котовой О.А.,

при помощнике судьи Фролове А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-517/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование требований истец указал, что ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход. На основании представленных налогоплательщиком сведений, отраженных в информационном ресурсе АИС «Налог-3», ФИО1 получила в июле 2024 года доход от деятельности в качестве плательщика налога на профессиональный доход в размере 91 455,78 рублей, в августе 2024 года – 120 838,92 рублей. Налог за июль 2024 года составляет 5 487,35 рублей, за август 2024 года – 7 250,34 рублей. Ответчиком в установленный законом срок указанные суммы налога уплачены не были. Налоговым органом направлено требование от 23.07.2023 №52090 об уплате налога, с указанием срока уплаты до 16.11.2023. В связи с тем, что в установленные сроки ответчиком суммы налогов уплачены не были, на суммы недоимок в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены совокупные пени за период с 04.08.2024 по 27.10.2024 в размере 3695,39 рублей. 27.11.2024 мировым судьей судебного участка №165 Озерского судебного района Московской области был вынесен приказ №2а-2908/2024, который был отменен 12.12.2024 на основании поступивших от ответчика возражений.

Административный истец с учетом уточнения исковых требований просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 1 465,92 рублей, за август 2024 года – 7250,34 рублей, задолженность по совокупной пене за период с 04.08.2024 по 27.10.2024 в размере 3 695,39 рублей.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 в судебном заседании уточненные исковые требования поддержала, просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала. Пояснила, что является коренным населением, налоги взыскиваются с нее незаконно. Проводится геноцид коренного населения. Расчеты в деле не заверены подписью и печатью главного бухгалтера. Все налоги уходят за границу. Куар-код указан неверно.

Суд, заслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Особенности взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в том числе сроки для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением, установлены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, которая за период с 2017 по 2024 гг. претерпевала изменения в связи с принятием Федеральных законов.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации №12-О от 30.01.2020, следует, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

На основании пункта 8 статьи 1 Налогового кодекса РФ, статей 2, 4 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход.

Согласно части 1 статьи 8 названного Федерального закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Статьей 9 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» определено, что налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено данной статьей.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Для исчисления налога применяются две ставки:

4% - при реализации физическим лицам,

6% - при реализации ИП и юридическим лицам.

На основании представленных налогоплательщиком сведений, отраженных в информационном ресурсе АИС «Налог-3», ФИО1 получила в июле 2024 года доход от деятельности в качестве плательщика налога на профессиональный доход в размере 91 455,78 рублей, в августе 2024 года – 120 838,92 рублей. Налог за июль 2024 года составляет 5 487,35 рублей (91 455,78 рублей?6%), за август 2024 года – 7 250,34 рублей (120 838,92 рублей?6%).

ФИО1 указанные суммы налогов в установленный законом срок уплачены не были.

Налоговым органов для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени в отношении ответчика направлено требование №52090 от 23.07.2023 об уплате налога с указанием срока оплаты до 16.11.2023.

В целях исполнения требований пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ налогоплательщику было направлено решение от 13.12.2023 №4401 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Спорная сумма задолженности не поступила.

После подачи административного искового заявления на лицевой счет налогоплательщика был произведен единый налоговый платеж в размере 2782,18 рублей и 1239,25 рублей.

Сумма задолженности по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года составляет 1 465,92 рублей (5487,35 рублей – 2782,18 рублей – 1239,25 рублей=1465,92 рублей).

В связи с тем, что недоимка по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 1 465,92 рублей, за август 2024 года в размере 7250,34 рублей ответчиком не погашена, исковые требования в части её взыскания подлежат удовлетворению.

В рамках разрешения настоящего административного дела инспекцией заявлены требования о взыскании с ответчика задолженности по совокупной пене за период с 04.08.2024 по 27.10.2024 в размере 3 695,39 рублей.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25, 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу действующего правового регулирования (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 названной статьи).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно подпункту 1 пункта 7 данной статьи обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 указанной статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Административный истец просит взыскать с ответчика пени за период с 04.08.2024 по 27.10.2024, начисленные в связи с неоплатой налога на имущество за 2020, 2021, 2022 г.г., транспортного налога за 2020, 2021, 2022 г.г., земельного налога за 2020, 2021, 2022 г.г., налога на профессиональный доход за декабрь 2023 года, январь – август 2024 г.г.

Налог на имущество за 2020 год, земельный налог за 2020 год, транспортный налог за 2020 год взысканы решением Озерского городского суда Московской области от 21.11.2022 (дело №2а-1637/2022). Налоговым органом получен исполнительный лист для принудительного взыскания налогов.

Налог на имущество за 2021- 2022 г.г., транспортный налог за 2021-2022 г.г., земельный налог за 2021-2022 г.г. взысканы решением Озерского городского суда Московской области от 10.09.2024 (дело №2а-789/2024). Налоговым органом получен исполнительный лист, 01.07.2025 службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство №.

Налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года, январь 2024 года взысканы решением Озерского городского суда Московской области от 17.01.2025 (дело №2а-44/2025). Налоговым органом получен исполнительный лист для принудительного взыскания налогов.

Налог на профессиональный доход за февраль, март, апрель 2024 года взысканы решением Озерского городского суда Московской области от 03.04.2025 (дело №2а-258/2025). Налоговым органом получен исполнительный лист для принудительного взыскания налогов.

Вместе с тем, оснований для взыскания пени, начисленных на налог на профессиональный доход за май, июнь 2024 года, не имеется, поскольку указанные налоги были взысканы судебным приказом №2а-2111/2024 от 24.09.2024, судебный приказ ответчиком отменен, дальнейшие меры взыскания налоговым органом не применялись, в связи с чем, право на взыскание указанных налогов и пени налоговым органом утрачено.

Таким образом, из общей суммы взыскиваемых истцом пени подлежат исключению пени, начисленные на налог на профессиональный доход за май, июнь 2024 года (3 695,39 рублей – 545,89 рублей=3 149,50 рублей).

На основании вышеизложенного, с ФИО1 подлежат взысканию пени за период с 04.08.2024 по 27.10.2024 в размере 3149,50 рублей.

27.11.2024 мировым судьей судебного участка №165 Озерского судебного района Московской области по заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Московской области был выдан судебный приказ №2а-2908/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налоговым платежам в размере 16 433,08 рублей, который был отменен определением от 12.12.2024 в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Административное исковое заявление в отношении ФИО1 поступило в Озерский городской суд Московской области 11.06.2025, то есть в течение установленного законом шестимесячного срока с даты отмены мировым судьей судебного приказа.

Частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с изложенным, с ФИО1 в федеральный бюджет надлежит взыскать в возмещение расходов по оплате государственной пошлины 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Московской области недоимку по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 1 465,92 рублей, за август 2024 года в размере 7250,34 рублей, задолженность по совокупной пене за период с 04.08.2024 по 27.10.2024 в размере 3149,50 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Озерский городской суд Московской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья: О.А. Котова

Решение изготовлено 15.12.2025.