Решение по делу № 2А-3382/2023 от 31.07.2023

Дело №2а-3382/23 Великий Новгород

УИД 53RS0022-01-2023-002420-63

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 июля 2023 года Новгородский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Марухина С.А.

при секретаре Афанасьевой Д.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Новгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

УФНС России по Новгородской области (далее – Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 прося взыскать:

- земельный налог за 2017-2019 года в сумме 11 082 рубля, а также пени по нему в сумме 1 344 рубля 56 копеек,

- налог на имущество физических лиц в сумме за 2017-2019 года в сумме 10 763 рубля, а также пени по нему в сумме 2 774 рубля 80 копеек;

- пени по УСН в сумме 36 рублей 78 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 не выполнил обязанность по уплате УСН, налогов, что даёт право на взыскание пеней, в связи с чем, Управления просит суд удовлетворить заявленные требования.

Представитель Управления и ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте его проведения. На основании ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено без их участия.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

По п.1, п.3, п.4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из п.1ст. 399, ст.400, подп.2 п.1 ст. 401, п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Исходя из п.1 ст. 387, п.1 ст. 388, п.1 ст. 393, п.3 ст. 396, п.1 ст. 397 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предложено уплатить за 2016 год следующие налоги: земельный налог по ОКТМО № в сумме 40 рублей, по ОКТМО № в сумме 546 рублей и по ОКТМО № в сумме по 1 558 рублей за 2014-2016 года; налог на имущество физических лиц за жилое помещение по <адрес> в сумме 3 740 рублей, нежилому помещению по этому же адресу в сумме 348 рублей, а также за гараж по ГЭК ХМ-59 в сумме 175 рублей (ОКТМО №).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предложено уплатить за 2017 год следующие налоги: земельный налог по ОКТМО № в сумме 40 рублей, по ОКТМО № в сумме 546 рублей и по ОКТМО № в сумме 1 558 рублей; налог на имущество физических лиц за жилое помещение по <адрес> в сумме 3 740 рублей, нежилому помещению по этому же адресу в сумме 348 рублей, а также за гараж по ГЭК ХМ-59 в сумме 175 рублей (ОКТМО №).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предложено уплатить за 2018 год следующие налоги: земельный налог по ОКТМО № в сумме 40 рублей, по ОКТМО № в сумме 546 рублей и по ОКТМО № в сумме 1 558 рублей; налог на имущество физических лиц за жилое помещение по <адрес> в сумме 3 584 рубля, нежилому помещению по этому же адресу в сумме 348 рублей, а также за гараж по ГЭК ХМ-59 в сумме 175 рублей (ОКТМО №).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предложено уплатить за 2019 год следующие налоги: земельный налог по ОКТМО № в сумме 17 рублей, по ОКТМО № в сумме 546 рублей и по ОКТМО № в сумме 6 231 рубль; налог на имущество физических лиц за жилое помещение по <адрес> в сумме 1 870 рублей, нежилому помещению по этому же адресу в сумме 348 рублей, а также за гараж по ГЭК ХМ-59 в сумме 175 рублей (ОКТМО №).

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предложено уплатить земельный налог за 2018 год в сумме 1 558 рублей и пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 28 рублей 18 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №).

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предложено уплатить пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 137 рублей 81 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2014 год в сумме 137 рублей 81 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год в сумме 137 рублей 81 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год в сумме 0 рублей 79 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №).

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предложено уплатить земельный налог за 2017 год в сумме 1 558 рублей и пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 4 рубля 67 копеек за период с 04 по ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №).

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предложено уплатить земельный налог за 2017 год в сумме 546 рублей и 40 рублей, а также налог на имущество физических лиц в сумме 4 263 рубля и пени по налогу на имущество в сумме 12 рублей 79 копеек за 2017 год за период с 04 по ДД.ММ.ГГГГ и пени по земельному налогу за 2017 год в сумеем 1 рубль 64 копейки за этот же период по ОКТМО 49701000, пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 12 копеек за этот же период по ОКТМО №.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предложено уплатить земельный налог за 2019 год в сумме 6 231 рубль и пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 7 рублей 06 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №).

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предложено уплатить земельный налог за 2019 год в сумме 546 рублей и 17 рублей, а также налог на имущество физических лиц в сумме 2 393 рубля и пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 02 по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 рубля 37 копеек и по земельному налогу за 2019 год за этот же период в сумме 54 копейки по ОКТМО №; пени по земельному налогу за 2019 год этот же период в сумме 2 копейки по ОКТМО №.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предложено уплатить:

- пени налогу на доходы в сумме 36 рублей 78 копеек за период с 01 мая по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 156 рублей 77 копеек и по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 336 рублей 73 копейки (ОКТМО №);

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 469 рублей 97 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 264 рубля 89 копеек, за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 877 рублей 56 копеек, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 129 рублей 66 копеек (ОКТМО №);

- пени по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 рубля 58 копеек, за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 рублей 24 копейки, за 2016 год в сумме 11 рублей 88 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в сумме 91 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №);

- пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 62 рубля 49 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год в сумме 162 рубля 01 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год в сумме 112 рублей 40 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в сумме 29 рублей 59 копеек (ОКТМО №).

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предложено уплатить пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 17 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №), пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 17 рублей 56 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №); пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 2 рубля 34 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №).

Земельный налог за 2014-2016 года и налога на имущество физических лиц взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №27 Новгородского судебного района №2а-1182/2018 и решением Новгородского районного суда Новгородской области от 29 августа 2019 года.

В отношении пеней по УСН в 36 рублей 78 копеек, суд исходит из того, что данных о взыскании или уплате УСН суду не представлено, не указано, за какой же период не уплачен УСН, а потому в данной части административного иска следует отказать.

Требования и уведомления направлялись через личный кабинет налогоплательщика ФИО1

В силу п.1 и п.2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Статья 31 НК РФ указывает, что в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Таким образом подобное направление требований является правомерным.

Как указано в п.п. 1, 2, 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском Управление обратилось ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока (судебные приказы отменены ДД.ММ.ГГГГ), а иные сроки в данном случае не обсуждаются.

Следовательно, со ФИО1 в доход бюджета надлежит взыскать:

- за 2017 год: земельный налог по ОКТМО № в сумме 40 рублей, по ОКТМО № в сумме 546 рублей и по ОКТМО № в сумме 1 558 рублей; налог на имущество физических лиц за жилое помещение в сумме 3 740 рублей, нежилое помещение в сумме 348 рублей, а также за гараж в сумме 175 рублей (ОКТМО №);

- за 2018 год: земельный налог по ОКТМО № в сумме 40 рублей, по ОКТМО № в сумме 546 рублей и по ОКТМО № в сумме 1 558 рублей; налог на имущество физических лиц за жилое помещение в сумме 3 584 рубля, нежилое помещение в сумме 348 рублей, а также за гараж в сумме 175 рублей (ОКТМО №);

- за 2019 год: земельный налог по ОКТМО № в сумме 17 рублей, по ОКТМО № в сумме 546 рублей и по ОКТМО № в сумме 6 231 рубль; налог на имущество физических лиц за жилое помещение в сумме 1 870 рублей, нежилое помещение в сумме 348 рублей, а также за гараж в сумме 175 рублей (ОКТМО №);

- пени по ОКТМО № за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год в сумме 137 рублей 81 копейка, земельного налога за 2015 год в сумме 137 рублей 81 копейка, земельного налога за 2016 год в сумме 137 рублей 81 копейка, земельного налога за 2017 год в сумме 5 рублей 46 копеек, земельного налога за 2018 год в сумме 184 рубля 95 копеек, земельного налога за 2019 год в сумме 343 рубля 79 копеек;

- пени по ОКТМО № за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1 264 рубля 89 копеек, налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 890 рублей 35 копеек, налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 487 рублей 53 копейки, налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 132 рубля 03 копейки;

- пени по ОКТМО № за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в сумме 162 рубля 01 копейка, земельного налога за 2017 год в сумме 114 рублей 04 копейки; земельного налога за 2018 год 64 рубля 83 копейки, земельного налога за 2019 год в сумме 30 рублей 15 копеек;

- пени по ОКТМО № за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в сумме 11 рублей 88 копеек; земельного налога за 2017 год в сумме 8 рублей 36 копеек, земельного налога за 2018 год в сумме 4 рубля 75 копеек, земельного налога за 2019 год 0 рублей 91 копейка.

В остальной части следует отказать.

По ч.1 ст. 114 КАС РФ со ФИО1 в доход местного бюджета следует взыскать госпошлину в сумме 978 рублей 93 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 суд

решил:

Взыскать со ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход бюджета:

В остальной части в административном иске отказать.

Всего взыскать 25 964 рубля 36 копеек.

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 978 рублей 93 копейки.

Решение может быть обжаловано в Новгородский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Новгородский районный суд в течение месяца со дня составления судом мотивированного решения.

Председательствующий С.А. Марухин

Мотивированное решение изготовлено 24 августа 2023 года.