Решение по делу № 2А-250/2023 от 03.10.2023 - о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, налогу на доходы физических лиц.

Дело № 2а-250/2023

УИД: 86RS0018-01-2023-000248-49

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

пгт. Междуреченский 3 октября 2023 года

Кондинский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе председательствующего судьи Леоновой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Торейкиной М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к Кулаковскому С.М. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее – Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Кулаковскому С.М. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, налогу на доходы физических лиц.

Административный истец в обоснование административных исковых требований указал, что с 25.06.2002 Кулаковский С.М. состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката. Налогоплательщик не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 руб. в полном объёме за 2020 год – не позднее 31.12.2020, за 2021 год – не позднее 10.01.2022. Кроме того, Кулаковским С.М. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ от 04.05.2022 за 2021 год, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 130 000 руб., которую он также не уплатил.

В связи с неуплатой страховых взносов и налога на доходы физических лиц в установленные сроки налоговый орган посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направил Кулаковскому С.М. требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): от 09.07.2021 № 10380 в размере 9 000 руб., пени – 11 руб. 55 коп., сроком исполнения до 25.08.2021, требование получено 11.07.2021, исполнено частично, остаток долга по страховым взносам составил 6 300 руб.; от 13.07.2022 № 46140 за 2021 год в размере 5 000 руб., пени – 17 руб. 42 коп., сроком исполнения до 30.08.2022, требование получено плательщиком страховых взносов 15.08.2022, исполнено частично, остаток долга по страховым взносам составил 5 000 руб., от 28.07.2022 № 47113 за 2021 год в размере 130 000 руб., пени – 474 руб. 50 коп., сроком исполнения до 13.09.2022, требование получено Кулаковским С.М. 08.08.2022, исполнено частично, остаток долга по НДФЛ составил 130 000 руб.

Просит взыскать недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020 год в сумме 5 000 руб., за 2021 год – 6 300 руб., налогу на доходы физических лиц за 2021 год – 130 000 руб.; всего взыскать 141 300 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре не явился; о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен электронной почтой 22.09.2023. В просительной части административного искового заявления представитель Межрайонной ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре – ФИО1, действующая по доверенности от 01.11.2022, просит рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик Кулаковский С.М. в суд не явился; о дате, времени и месте проведения судебного заседания извещен лично 28.09.2023.

Изучив доводы административного иска и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федеральных законов от 16.11.2011 № 321-ФЗ, от 30.11.2016 № 401-ФЗ, от 01.04.2020 № 102-ФЗ, действовавшей в период спорных налоговых правоотношений, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ, действовавшей в период спорных налоговых правоотношений, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании подп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федеральных законов от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 15.10.2020 № 322-ФЗ, действовавшей в период спорных налоговых правоотношений, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии п.п. 1, 2 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федеральных законов от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 30.11.2016 № 401-ФЗ, действовавшей в период спорных налоговых правоотношений, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Из материалов дела видно, что с ДД.ММ.ГГГГ Кулаковский С.М. является адвокатом (реестровый №), следовательно, признается лицом, являющимся страхователем в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре исчислены страховые взносы за 2020 и 2021 годы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере по <данные изъяты> руб. за каждый год. Установленный срок для уплаты страховых взносов за 2020 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (с учётом требования п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, выходных и нерабочих праздничных дней: ДД.ММ.ГГГГ – выходной день, 1, 2, 3, 4, 5, 6 и 8 января - Новогодние каникулы, 7 января - Рождество Христово, ДД.ММ.ГГГГ - воскресенье).

На основании подп. 2 и 5 п. 1, п. 6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики, в том числе нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога, рассчитанная за налоговый период без учета уменьшений суммы налога, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи, превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы налога, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы налога в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно.

Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела также видно, что адвокатом Кулаковским С.М. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ (первичная) от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год, в которой сумма облагаемого дохода указана <данные изъяты> руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет с учётом применённой ставки 13 процентов, предусмотренной п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации, составила <данные изъяты> руб.

В силу п.п. 2, 4 и 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой страховых взносов в полном размере и налога на доходы физических лиц в установленные сроки налоговый орган Кулаковскому С.М. посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направил требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты страховых взносов за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты>., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование получено Кулаковским С.М. ДД.ММ.ГГГГ; исполнено частично, остаток долга по страховым взносам составил <данные изъяты> руб.;

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты страховых взносов за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты>., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование получено Кулаковским С.М. ДД.ММ.ГГГГ; исполнено частично, остаток долга по страховым взносам составил <данные изъяты> руб.;

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты НДФЛ за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты>., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование получено Кулаковским С.М. ДД.ММ.ГГГГ; исполнено частично, остаток долга по страховым взносам составил <данные изъяты> руб.

Судом проверена правильность осуществленного налоговым органом расчета страховых взносов исходя из фиксированного размера за 2020 и 2021 годы и исчисленного налога на доходы физических лиц за 2021 год по представленной налогоплательщиком налоговой декларации, а также рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, которые административным ответчиком Кулаковским С.М. не оспорены, поэтому принимаются судом. Доказательства исполнения своих обязанностей по уплате заявленных обязательных платежей в иных суммах административным ответчиком суду не представлены.

В соответствии с п.п. 1 - 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федеральных законов от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ, действовавшей в период спорных налоговых правоотношений, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Судом по делу установлено, что мировым судьёй судебного участка № 2 Кондинского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры ДД.ММ.ГГГГ по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с Кулаковского С.М. страховых взносов за 2020 год в сумме <данные изъяты>., за 2021 год – <данные изъяты>., налога на доходы физических лиц за 2021 год – <данные изъяты> руб. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Кондинского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 15.11.2022 судебный приказ отменён.

С настоящим иском Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд 19.04.2023, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в пределах установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Поскольку уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020, 2021 годы и налога на доходы физических лиц за 2021 год административным ответчиком в установленные сроки не была произведена, сведения о погашении задолженности по обязательным платежам у суда отсутствуют, то административные исковые требования о взыскании с Кулаковского С.М. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2021 год – <данные изъяты> руб., налогу на доходы физических лиц за 2021 год – <данные изъяты> руб. обоснованно и подлежит удовлетворению.

Принимая во внимание, что с административным иском в суд обратился государственный орган Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, освобождённый от уплаты государственной пошлины на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, решением суда иск удовлетворён, то в порядке ст. 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком государственной пошлины признаётся административный ответчик Кулаковский С.М. в размере, приходящемся на административного истца по имущественному требованию, в размере 4 026 руб., которая подлежит взысканию в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к Кулаковскому С.М. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с Кулаковского С.М. (идентификационный номер налогоплательщика <данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, Кондинский район, пгт. Междуреченский, <адрес> <адрес>, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020 год в сумме 5 000 рублей, за 2021 год - 6 300 рублей, налогу на доходы физических лиц за 2021 год – 130 000 рублей; всего взыскать 141 300 (сто сорок одна тысяча триста) рублей.

Уплату обязательных платежей производить по следующим реквизитам:

Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, расчётный счёт №<***> в ОТДЕЛЕНИИ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, корреспондентский счёт № 03100643000000018500; КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0.

Взыскать с Кулаковского С.М. в доход бюджета Кондинского района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры государственную пошлину в размере 4 026 (четыре тысячи двадцать шесть) рублей.

Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры через Кондинский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья /подпись/ Е.А. Леонова

Копия верна.

Судья Е.А. Леонова