Решение по делу № 2А-500/2022 от 06.06.2022 - о признании безнадежной к взысканию суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, признании незаконным требования об уплате налога и снятии ареста на имущество.

Дело № 2а-500/2022

УИД: 05RS0005-01-2022-001442-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Буйнакск 6 июня 2022 г.

Буйнакский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Аджиевой Л.З.,

при секретаре судебного заседания Манатовой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Республике Дагестан о признании безнадежной к взысканию суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, признании незаконным требования об уплате налога и снятии ареста на имущество,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к МРИФНС РФ № 7 по Республике Дагестан о признании утратившим права на взыскание задолженности по страховым взносам, признании незаконным требования об уплате налога и снятии ареста на имущество указав, что в результате сверки платежей МРИ ФНС РФ № 7 по РД по г. Буйнакску выяснилось, что оплаченные им страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 5850 руб. от 10.04.2017 и 6636 руб. от 25.12.2018, а также оплаченный им взнос на обязательное медицинское страхование, в размере 1460 руб. от 25.12.2018, несмотря на правильное указание реквизитов в платежных документах, отобразились на его лицевом счете по ЕНВД (единый налог на вмененный доход), в результате чего образовалась переплата на его лицевом счете по ЕНВД, а на лицевых счетах по оплате страховых взносов пенсионного и медицинского страхования образовались ложные задолженности в размере 12 486 рублей и 1460 рублей, соответственно. Его письменные обращение в виде заявления в ФНС № 7 по РД г. Буйнакск от 06.08.2020 и от 01.04.2021 с просьбой отобразить платежи на его лицевом счете согласно реквизитам не принесли результат. По словам представителей ответчика, это было невозможно, так как программа не дает отразить данные платежи на его лицевом счете по оплате медицинского и пенсионного страхования. В результате очередной сверки в феврале 2022 г. он узнал о том, что образовался долг в размере 28 978,51 рублей по оплате страховых взносов пенсионного и медицинского страхования. После чего он обратился в отдел недоимок и представил им квитанции по оплате страховых взносов пенсионного страхования на сумму 32 448 руб. и по оплате медицинского страхования на сумму 8 428 рублей за налоговый период 2021 г. В результате разбирательств выяснилось, что за счёт взносов оплаченных им за налоговый период 2021 г., без его согласия был погашен незаконно образовавшийся долг в налоговый период 2017 г. и 2018 г. За весь период, начиная с 2017 г., на эти ложные долги были начислены пени. Просит суд признать задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 37983,62 руб., начисленную за период, начиная с 2017 г., безнадежной к взысканию, обязанность по их оплате - прекращенной; признать незаконным требование № 2029 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в сумме 29237 руб. 72 коп.; снять арест, наложенный на его имущество и банковские счета.

Административный истец ФИО1 в своем заявлении просил рассмотреть административный иск в его отсутствие.

Административный ответчик МРИ ФНС России № 7 по РД и заинтересованное лицо ГУ – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Дагестан, уведомленные о месте и времени судебного заседания, об отложении судебного заседания не просили, представителя не направили, об уважительных причинах неявки суду не сообщили.

Представитель МРИ ФНС России № 7 по РД по доверенности ФИО2 просил рассмотреть дело без его участия, указав, что о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам в судебные органы МРИ ФНС России № 7 по РД не обращалось в связи с тем, что сумма задолженности является программной ошибкой, но налоговый орган лишен возможности самостоятельно устранить эту ошибку.

На основании ст.150 КАС Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав представленные материалы, суд находит административное исковое заявление подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее – орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 НК РФ).

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно справке о состоянии расчетов ФИО1 следует, что у административного истца имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование с 1 января 2017 г., в общей сумме 37983,62 руб.

Из требования МРИ ФНС России № 7 по РД № 2029 от 8 февраля 2022 г. видно, что оно выставлено ФИО1 в связи с наличием у него по состоянию на 8 февраля 2022 г. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда России и Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.

Согласно представленным истцом банковским квитанциям усматривается, что ФИО3 оплатила на счет МРИ ФНС России № 7 по РД в счет погашения задолженности ФИО1 5850 руб. 10.04.2017 и 6636 руб. 25.12.2018, а также 1460 руб. 25.12.2018.

Из административного искового заявления следует, что указанные суммы являлись страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в размере 5850 руб. и 6636 руб., а также взносом на обязательное медицинское страхование в размере 1460 руб., однако, несмотря на правильное указание реквизитов в платежных документах, указанные суммы отобразились на лицевом счете административного истца по ЕНВД, в результате чего образовалась переплата на лицевом счете административного истца по ЕНВД, а на лицевых счетах по оплате страховых взносов пенсионного и медицинского страхования административного истца, образовались ложные задолженности в размере 12 486 рублей и 1460 рублей, соответственно.

Административный ответчик МРИ ФНС России № 7 по РД указанные обстоятельства не оспаривает. Более того, представитель административного ответчика в своем обращении фактически признал, что образовавшаяся у административного истца задолженность по страховым взносам возникла вследствие программной ошибки, однако административный ответчик не имеет возможности ее устранить, но вместе с тем не предпринимает действий, направленных на принудительное взыскание данной задолженности с административного истца.

С учетом изложенного, суд считает обоснованным требование административного истца ФИО1 в части признания незаконным требования МРИ ФНС России № 7 по РД № 2029 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 8 февраля 2022 г., поскольку задолженности, указанной в требовании, ФИО1 фактически не имеет.

В соответствии со ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, сборов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, сборов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в законную силу.

При толковании подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ следует исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной (п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57).

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.05.2016 N 1150-О, Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016.

Таким образом, правом признавать имеющуюся задолженность по уплате страховых взносов безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной наделены не только налоговые органы, но также соответствующие органы судебной власти, на основании акта которых налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговый орган может подать административное исковое заявление в районный суд общей юрисдикции не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суду не представлено доказательств совершения налоговым органом действий, направленных на принудительное взыскание задолженности, возникшей у ФИО1 в 2017-2018 гг. по страховым взносам в порядке и сроки, установленные статьями 70 и 48 НК РФ.

При указанных выше обстоятельствах, принимая во внимание, что на дату обращения с настоящим административным иском в суд, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание задолженности по страховым взносам в связи с пропуском установленного срока их принудительного взыскания, а также, что судом установлено возникновение задолженности вследствие программной ошибки, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления в части признания задолженности по страховым взносам безнадежной к взысканию, а обязанность по их оплате - прекращенной.

Вместе с тем административный истец не представил суду доказательств наложения ареста на его имущество и (или) банковские счета в связи с имеющейся и необоснованно начисленной задолженности по страховым взносам, в связи с чем суд не усматривает оснований для удовлетворения требования ФИО1 в части снятия ареста с его имущества.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ФИО1 удовлетворить частично.

Признать задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 37 983,62 руб., начисленную за период, начиная с 2017 г., и пени безнадежной к взысканию, а обязанность по их оплате – прекращенной.

Признать требование МРИ ФНС России № 7 по РД № 2029 в адрес ФИО1 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 8 февраля 2022 г. незаконным.

В удовлетворении требования ФИО1 о снятии ареста, наложенного на его имущество и банковские счета, отказать.

Резолютивная часть решения объявлена 6 июня 2022 г.

Решение в окончательной форме принято 13 июня 2022 г.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Аджиева Л.З.