Дело № 2-5924/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 ноября 2022 года г. Уфа

Калининский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи бычковой Э.Р., при секретаре Кобяковой А.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Республике Башкортостан о включении в наследственную массу и признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с учетом уточнений с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Башкортостан о включении в наследственную массу после смерти ФИО2, умершей ДД.ММ.ГГГГ, сумму имущественного налогового вычета в размере 22 437 рублей, о признании за ФИО3 права собственности на сумму имущественного налогового вычета в размере 22 437 рублей в порядке наследования после смерти ФИО2, умершей ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование исковых требований указано, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обратилась в ФНС № с заявлением № о получении имущественного налогового вычета по приобретению квартиры по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>. К заявлению были приложены все необходимые документы. Письмом от ДД.ММ.ГГГГ ФНС № сообщила, что по заявлению ФИО2 ей начислен вычет в сумме 22 432 руб., однако, в выплате данного вычета отказано по причине смерти заявителя ДД.ММ.ГГГГ.

На судебное заседание истец ФИО3 не явилась, надлежаще извещена о времени и месте проведения судебного заседания. Имеется заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

В судебном заседании представитель истца ФИО4 исковые требования поддержала, просила удовлетворить по основаниям, изложенным в исковом заявлении.

Представитель ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Республике Башкортостан по доверенности ФИО5 не возражала против удовлетворения исковых требований.

Выслушав участников процесса, изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями п.п. 3,4 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них; в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Согласно п. 4 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 настоящей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов, если иное не предусмотрено пунктом 8.1 настоящей статьи.

Указанный в настоящем пункте имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в отношении только одного объекта недвижимого имущества.

Согласно п. 7 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей и абзацами третьим - пятым пункта 4 статьи 229 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается Гражданским кодексом Российской Федерации или другими законами.

Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

Согласно п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.05.2012 года № 9 «О судебной практике по делам о наследовании» в состав наследства входит принадлежавшее наследодателю на день открытия наследства имущество, в частности: вещи, включая деньги и ценные бумаги (статья 128 Гражданского кодекса Российской Федерации); имущественные права (в том числе права, вытекающие из договоров, заключенных наследодателем, если иное не предусмотрено законом или договором; исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности или на средства индивидуализации; права на получение присужденных наследодателю, но не полученных им денежных сумм); имущественные обязанности, в том числе долги в пределах стоимости перешедшего к наследникам наследственного имущества (пункт 1 статьи 1175 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Установлено, что ФИО2 является дочерью ФИО1, что подтверждается свидетельством о рождении серии № № от ДД.ММ.ГГГГ

ФИО2 согласно договора купли – продажи от ДД.ММ.ГГГГ приобрела квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, <данные изъяты>, <адрес>.

ФИО2 умерла ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается Свидетельством о смерти <данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ, выданным Отделом ЗАГС <адрес> комитета Республики Башкортостан по делам юстиции.

После смерти ФИО2 истцу ФИО1 выдано Свидетельство о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ на на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, <данные изъяты>, <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обратилась в ФНС № с заявлением № о получении имущественного налогового вычета по приобретению квартиры по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>.

Письмом от ДД.ММ.ГГГГ ФНС № сообщила, что по заявлению ФИО2 ей начислен вычет в сумме 22 437 руб., однако, в выплате данного вычета отказано по причине смерти заявителя ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ч. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным правоотношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

То есть, в состав наследства входит только имущество, в том числе и права, принадлежавшие наследодателю на гражданско-правовых основаниях, следовательно, право на получение налогового вычета не наследуется.

В то же время, налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если последний при жизни воспользовался своим правом на получение налогового вычета.

Пунктом 2 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Как усматривается из материалов дела, дочь истца при жизни реализовала право на обращение в налоговый орган с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета, предоставив полный пакет документов, необходимых для принятия решения по данному заявлению.

Ответчик, в свою очередь, по результатам рассмотрения заявления ФИО2 подтвердил ее право на получение имущественного налогового вычета в размере 22 432 рублей, что свидетельствует о наличии у ФИО2 на дату смерти права на получение имущественного налогового вычета в указанном размере.

Согласно ч. 4 ст. 35 Конституции РФ право наследования гарантируется. Это право включает в себя как право наследодателя распорядиться своим имуществом на случай смерти, так и право наследников на его получение. Право наследования в совокупности двух названных правомочий вытекает и из ч. 2 ст. 35 Конституции РФ, предусматривающей возможность для собственника распорядиться принадлежащим ему имуществом, Налоговый кодекс не регулирует вопросы наследственного правопреемства физических лиц в отношении излишне уплаченного налога. Однако суммы излишне уплаченного налога являются имуществом наследодателя, находящимся у налогового органа.

Принимая во внимание, что мать истца заявила о своем праве на возврат уплаченного в 2020 году налога на доходы физических лиц, право ФИО2 на налоговый вычет в сумме 22 437 рублей подтверждено в ходе проведенной ответчиком камеральной проверки, названное право ФИО2 подлежит в силу ст. 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации включению в наследственную массу.

Поскольку единственным наследником, принявшим наследство после смерти ФИО2, является истец, требования ФИО1 о признании за ней права собственности на сумму имущественного налогового вычета в порядке наследования и об обязании ответчика выплатить ей сумму имущественного налогового вычета в размере 22 437 рублей являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Республике Башкортостан о включении в наследственную массу и признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, удовлетворить.

Включить в наследственную массу после смерти ФИО2, умершей ДД.ММ.ГГГГ, сумму имущественного налогового вычета в размере 22 437 рублей.

Признать за ФИО1 право собственности на сумму имущественного налогового вычета в размере 22 437 рублей в порядке наследования после смерти ФИО2, умершей ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд города Уфы Республики Башкортостан.

Судья Бычкова Э.Р.