УИД: 59RS0005-01-2025-000111-13

Дело № 2а-1249/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 марта 2025 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г.Перми в составе:

председательствующего судьи Паньковой И.В.,

при секретаре Посохиной А.Д.,

с участием административного истца ФИО1 (до перерыва),

представителя административного истца Березина Д.А., действующего на основании ордера,

представителей административного ответчика МИФНС России № 21 по Пермскому краю ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю, Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю о признании незаконными действий по взысканию денежных средств, возложении обязанности по возврату денежных средств,

установил:

ФИО1 (далее – административный истец, ФИО1) обратился в суд с административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю, Инспекции Федеральной налоговой службы по Мотовилихинскому району г.Перми (с 2022 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Пермскому краю) об оспаривании действий по взысканию решения налогового органа, возложении обязанности по возврату денежных средств.

В обоснование заявленных требований указал, что 19.08.2024 с его счета в ПАО «РОСБАНК» были списаны две денежные суммы в размере 49 826,23 руб. и 65 476,34 руб., всего 115 302,57 руб. Данные суммы были списаны в бюджет на основании решения МИФНС России № 21 по Пермскому краю № от ДД.ММ.ГГГГ. Расчет задолженности был произведен Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю.

При обращении в налоговый орган - Межрайонную ИФНС России № 23 по Пермскому краю ему был дан устный ответ, что было произведено принудительное взыскание в счет погашения задолженности по следующим налогам: имущественный налог в размере 3403,58 руб. за 2020 год,

имущественный налог в размере 3526,00 руб. за 2021 год,

имущественный налог в размере 4135,00 руб. за 2018 год,

имущественный налог в размере 55554,00 руб. за 2017 год,

страховые взносы в размере 13 318,36 руб. за 2021 и 2022 годы,

страховые взносы в размере 3458,46 руб. за 2021 и 2022 годы,

транспортный налог в размере 5100 руб. за 2020 год,

транспортный налог в размере 5100 руб. за 2019 год,

транспортный налог в размере 4500 руб. за 2018 год,

транспортный налог в размере 1730,83 руб. за 2017 год, всего на сумму 49 826,23 руб.;

страховые взносы в размере 26 108,69 руб. за 2022 год,

страховые взносы в размере 6644,47 руб. за 2022 год,

транспортный налог в размере 5100 руб. за 2021 год,

имущественный налог в размере 3526,00 руб. за 2019 год,

страховые взносы в размере 19 129,64 руб. за 2021 год,

страховые взносы в размере 4967,54 руб. за 2021 год, всего на сумму 65 476,34 руб.

30.08.2024 в адрес МИФНС России № 23 по Пермскому краю им направлено заявление с просьбой дать официальный ответ о предоставлении информации относительно списанной суммы. Ответа на данное заявление на момент подачи настоящего искового заявления не получал.

Считает, что действия ответчиков являются незаконными, поскольку никаких задолженностей по уплате налогов за период 2017-2022 он не имеет.

Поскольку он является физическим лицом, то силу ст. 48 НК РФ взыскание задолженности, в том числе и списание со счета в банке денежных средств, должно производиться на основании решения суда, а не основании вынесенного ответчиком решения.

На основании изложенного, административный истец просит признать действия Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю по взысканию принадлежащих ему денежных средств в размере 115 302,57 руб. на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ, незаконными.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 21 по Пермскому краю и Межрайонную ИФНС России № 23 по Пермскому краю возвратить ему незаконно взысканные денежные средства в размере 115 302,57 руб., а также возместить расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 руб.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании (до перерыва) исковые требования поддержал по доводам, изложенным в исковом заявлении, указал, что имеющаяся у него задолженность взыскана судебными актами, исполнительные листы налоговым органом к исполнению не предъявлялись. Считает, что удерживать денежные средства на основании своего решения налоговый орган не вправе.

Представитель административного истца адвокат Березин Д.А., действующий на основании ордера, так же настаивал на удовлетворении заявленных требований.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю ФИО2 исковые требования не признал по доводам письменных возражений, приобщенных к материалам дела.

Административный ответчик Межрайонная ИФНС России № 23 по Пермскому краю в судебное заседание представителя для участия в деле не направили, извещены, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя Инспекции, исковые требования не признают, по доводам письменных возражений, приобщенных к материалам дела.

Заслушав стороны, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В соответствии с частью 8 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление. При проверке законности этих решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, и выясняет обстоятельства, указанные в частях 9 и 10 настоящей статьи, в полном объеме.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) с 01.01.2023 введена в действие статья 11.3 НК РФ, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с НК РФ.

Под единым налоговым счетом указанной статьей признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

При этом, пунктом 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на 31.12.2022 срок их взыскания.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01.01.2023, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац первый).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй).

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно пункта 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках, его электронные денежные средства и цифровые рубли, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.

На основании пункта 3 указанной статьи, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности), поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Согласно пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 7 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации РФ взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, цифровых рублей, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком, а в отношении цифровых рублей оператором платформы цифрового рубля в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Законом об исполнительном производстве для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю.

По состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 имелась задолженность по налоговым обязательствам (сальдо ЕНС) в размере 100629,01 руб. (84718,58 руб. налог, страховые взносы, 15910,43 руб. пени)

С целью извещения ФИО1 о наличии числящейся задолженности по обязательным платежам и необходимости ее уплаты Инспекцией выставлено требование № по состоянию на 23.07.2023 об уплате в срок до 16.11.2023 задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС, недоимки по на имущество физических лиц, транспортному налогу в том числе взысканной на основании судебных актов, в общем размере 148230,40 руб.

Решением Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ № предписано взыскать с ФИО1 задолженность за счет денежных средств, в размере общей суммы отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования данного решения – 154848,11 руб. (125968,34 руб.- налог, 28879,77 руб. – пени).

Решением Мотовилихинского районного суда г.Перми от 30.11.2022 по делу № 2а-5239/2022 с ФИО1 взыскана задолженность по налоговым платежам в размере 13 349,46 руб., в том числе недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3403,58 руб., недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 5100,00 руб., а также пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2017, 2018, 2019 гг., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговые периоды 2017,2018, 2019, 2020 гг., пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС и ОМС за налоговые периоды 2019, 2020 гг.

Решением Мотовилихинского районного суда г.Перми от 14.11.2022 по делу № 2а-4921/2022 с ФИО1 взыскана задолженность по налоговым платежам в общем размере 40 908,74 руб., в том числе недоимка по страховым взносам на ОМС за 2021 год - 8426,00 руб., недоимка по страховым взносам на ОПС за 2021 год - в размере 32448,00 руб., а также пени начисленные на указанную недоимку.

На основании судебного приказа № 2а-544/2024 от 16.02.2024 вынесенного мировым судьей судебного участка № 1 Мотовилихинского судебного района г.Перми с ФИО1 взыскана задолженность по налоговым платежам в размере 83 429,07 руб.

После отмены судебного приказа, решением Мотовилихинского районного суда г.Перми от 16.12.2022 по делу № 2а-4710/2024 с ФИО1 взыскана задолженность в общем размере 36 497,57 руб., в том числе недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 5100,00 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3526,00 руб., недоимка по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 8336,31 руб., недоимка по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 2121,53 руб., а также пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС и ОМС за налоговые периоды 2020,2021 гг., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2020, 2021 гг., также пени по ЕНС.

На основании судебного приказа № 2а-1067/2024 от 07.03.2024 с ФИО1 взыскана задолженность по налоговым платежам в размере 50490,10 руб., в том числе страховые взносы за налоговый период 2023 года в размере 49826,23 руб., пени в размере 4648,10 руб.

Указанный судебный приказ является действующим, налоговым органом был предъявлен в службу судебных приставов только в части удержания государственной пошлины, взысканной с ФИО1 в ходе исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, оконченного ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом вышеуказанных судебных актов, 02.05.2024 налоговым органом сформировано поручение № на списание со счета ФИО1, открытом в ПАО Росбанк, денежных средств в размере 115302,57 руб. по решению о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ № в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации.

19.08.2024 ПАО Росбанк в рамках исполнения поручения N 6937 произведено списание со счета ФИО1 денежных средств в размере 115302,57 руб. за счет доходов, на которые не распространяются ограничения, определенные статьями 99, 101 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

С учетом вышеприведенных положений налогового законодательства, с учетом пункта 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, выставление налоговым органом в 2023 году требования об уплате задолженности, образовавшейся до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания, и возможность взыскания не утрачена, не свидетельствует об инициировании Инспекцией новой процедуры взыскания.

Из анализа положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что взыскание задолженности с налогоплательщика - физического лица за счет денежных средств возможно только на основании вступившего в законную силу судебного акта, при этом обращение взыскания на имущество физического лица осуществляется налоговым органом в порядке, установленном пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ, то есть в Реестре подлежат размещению: информация о вступившем в законную силу судебном акте, решение о взыскании и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, установленных НК РФ.

В рассматриваемом деле, приведенные условия налоговым органом соблюдены.

Из положений пункта 1 статьи 60 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что исполнение поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации, размещенное в реестре решений о взыскании задолженности, является обязательным для банка.

По смыслу статьи 70 Федерального закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» банк или иная кредитная организация, осуществляющие обслуживание счетов должника, незамедлительно исполняет содержащиеся в исполнительном документе или постановлении судебного пристава-исполнителя требования о взыскании денежных средств с учетом требований, предусмотренных статьями 99 и 101 Закона об исполнительном производстве, о чем в течение трех дней со дня их исполнения информирует взыскателя или судебного пристава-исполнителя.

При таких данных, выставление поручения налоговым органом произведено на основании вступивших в законную силу судебных актов и с соблюдением процедуры, предусмотренной статьями 46 и 48 НК РФ, следовательно, действия налоговых органов по взысканию с ФИО1 денежных средств, находящихся на расчетном счете ПАО Росбанк на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ, признаются судом законными, поскольку данное решение и поручение налогового органа на списание денежных средств направлены на исполнение судебных актов о взыскании денежных средств.

Доводы административного истца о двойном взыскании задолженности, подлежат отклонению как несостоятельные. Полученные налоговым органом исполнительные документы по административным делам №2а-4921/2022, № 2а-5239/2022 для принудительного исполнения в службу судебных приставов не предъявлялись.

Задолженность, изначально заявленная к взысканию в рамках отмененного судебного приказа № 2а-544/2024 и в дальнейшем после его отмены в порядке искового производства (дело № 2а-4710/2024), так же была уменьшена судом с учетом произведенных удержаний денежных средств на основании решения №.

На основании изложенного, поскольку действия административных ответчиков по списанию денежных средств на основании решения налогового органа являются законными, по состоянию на 05.03.2025 остаток задолженности равен отрицательному сальдо ЕНС и составляет 142089,33 руб., оснований для возложении обязанности на налоговые органы по возврату денежных средств, удержанных с ФИО1 не имеется, при таких обстоятельствах в удовлетворении исковых требований, суд отказывает в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 174-178, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении исковых требований ФИО1 о признании незаконными действий Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю по взысканию принадлежащих ему денежных средств в размере 115 302,57 руб. на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ, возложении обязанности на Межрайонную ИФНС России № 21 по Пермскому краю и Межрайонную ИФНС России № 23 по Пермскому краю по возврату незаконно списанных денежных средств в размере 115 302,57 руб., в возмещении расходов по уплате государственной пошлины, отказать.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 17.03.2025.

Судья: подпись.

Копия верна. Судья: И.В. Панькова