№ 2а-196/2025г.
УИД: 44RS0014-01-2025-000231-36
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
п. Островское 28 апреля 2025 года
Островский районный суд Костромской области в составе:
председательствующего судьи Сапоговой Т.В.,
при секретаре Мазиной И.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой ---долженности по налогам,
установил:
УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 226 119,99 руб., из них: НДФЛ за 2024 год - 89 182.00 руб.; НДФЛ за 2023 год - 113 462,99 руб.; НДС за 4 кв. 2023 года - 785 руб.; НДС за 1 кв. 2024 года - 6 297 руб.; НДС за 2 кв. 2024г. - 864 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023г. - 6 620,33 руб.; пени за несвоевременную уплату налогов, взносов - 8 908,67 руб.
Исковые требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, <данные изъяты>. ФИО1 состоял в качестве индивидуального предпринимателя с 10.09.2021г. по 13.08.2024г.
Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 58 Налогового кодекса РФ уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи либо через личный кабинет налогоплательщика.
В силу п. 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики, плательщики страховых взносов вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.
В соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ является плательщиком НДФЛ, как физическое лицо, зарегистрированное в установленном действующие законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельности без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
Налогоплательщики НДФЛ указанные в ст.227 Налогового кодекса РФ самостоятельно исчисляют суммы налога и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 227.1 настоящего Кодекса (п. 2 и 5 ст. 227 НК РФ).
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующей за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 229 НК РФ).
Налогоплательщиком предоставлена в налоговый орган налоговая декларации по НДФЛ за 2023год (по сроку платы до 25.04.2023г.) к уплате в бюджет 88 858,99 руб.; налоговая декларация по НДФЛ за 2023год (по сроку платы до 15.07.2024) к уплате в бюджет 24 604руб.; уведомление по НДФЛ за 2024год (по сроку платы до 25.07.2024) к уплате в бюджет 14 247 руб.; уведомление по НДФЛ за 2024г. (по сроку платы до 25.04.2024) к уплате в бюджет 74935 руб., которые налогоплательщиком не уплачены.
Согласно ст. 174 Налогового кодекса РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего я истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщик предоставил в налоговый орган налоговые декларации по НДС: за 4 кв. 2023 года 785 руб. по сроку уплаты 28.03.2023г.; за 1 кв. 2024 года, к уплате в бюджет 6297 руб. (т.ч. по сроку уплаты 02.05.2024 - 2099 руб., 28.05.2024г. - 2099руб., 28.06.2024 - 2099 руб.); за 2 кв. 2024 года к уплате в бюджет 864 руб. (т.ч. по сроку уплаты 29.07.2024 - 432 руб., 28.08.2024г. - 432.06 руб.). Продекларированный налог налогоплательщиком не уплачен.
В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаны следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральным законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариус: занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В силу ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаю выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг....
Согласно пп.2 п. 2 ст. 425 Налогового кодекса РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой. Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах: на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента.
Согласно п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.
В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;
У административного ответчика сумма дохода превысила 300 000 рублей за 2023 год-962033,17 руб.
Таким образом, 1% страхового взноса на обязательное пенсионное страхование, подлежащий уплате, будет составлять за 2023г. 962033.17-300000= 662033.17* 1% = 6 620,33руб.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, которые вступили в действие с 01.01.2023г.
В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ с 01.01.2023 осуществлен переход к новой системе учета расчетов налогоплательщиков с бюджетами бюджетной системы, т.е. переход на Единый налоговый счет (далее - ЕНС). С 01.01.2023 единый налоговый платеж (ЕНП) обязателен.
Сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 1 января 2023 года сформировано с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ на основании сведений имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.
На совокупную задолженность по налогам, взносам, в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере 8908,67 руб. С учетом уменьшения – 0,14 руб., сумма пени составляет 8 908.67 руб., которая подлежит взысканию.
В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФили иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведетсяотношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНСосуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
На основании п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрен законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнена обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты илнеполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженностив порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, неявляющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке,предусмотренном статьей 48 НК РФ.
По состоянию на 28.08.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканиюпорядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения составляет отрицательное сальдо - 226 119,99 руб., в т.ч. налог - 217 211.32 руб., пени - 8 908 руб. 67 коп.).
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 1 квартал 2024 в размере 6297 руб.; НДС за 4 квартал 2023 в размере 785 руб.; НДС за 2 квартал 2024г. в размере 864 руб. ; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2024 год в размере 89 182 руб.; НДФЛ за 2023 год в размере 113 462,99 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год - 6 620,33 руб.; пени за несвоевременную уплату налогов, взносов - 8 908, 67 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику через личный кабинет направлено требование об уплате задолженности от 04.04.2024 № (со сроком уплаты до 24.04.2024). До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.
Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства к мировому судье судебного участка 43 Островского судебного района Костромской области, впоследствии был вынесен судебный приказ № от 02.10.2024, который был отменен определением мирового судьи от 06.11.2024г.
Сумма взыскания по судебному приказу (219212.32 руб.) уменьшена по сравнению с ценой настоящего иска в связи с произведенными уплатами по налоговым обязательствам.
В силу п. 2 ст. 123.7 КАС РФ, п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный истец УФНС России по Костромской области о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился, направив в суд ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя, исковые требования поддерживает в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без личного участия, административный иск не признает.
Исследовав представленные доказательства, письменные пояснения представителя административного истца, изучив материалы дела № 2а-1556/2024г. мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области, суд приходит к следующему.
Согласно статьи 57 Конституции РФ и статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу п. 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики, плательщики страховых взносов вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.
В соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ является плательщиком НДФЛ, как физическое лицо, зарегистрированное в установленном действующие законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельности без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
Налогоплательщики НДФЛ указанные в ст. 227 Налогового кодекса РФ самостоятельно исчисляют суммы налога и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 227.1 настоящего Кодекса (п. 2 и 5 ст. 227 НК РФ).
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующей за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 229 НК РФ).
Как установлено в судебном заседании административный ответчик ФИО1, <адрес> состоит на налоговом учете в УФНС России по Костромской области.
Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 10.09.2021г., дата прекращения деятельности- 13.08.2024г.
Налогоплательщиком ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год (по сроку платы до 25.04.2023г.) к уплате в бюджет 88 858,99 руб.; налоговая декларация по НДФЛ за 2023год (по сроку платы до 15.07.2024) к уплате в бюджет 24 604,00 руб.; уведомление по НДФЛ за 2024 год (по сроку платы до 25.07.2024) к уплате в бюджет 14 247.00 руб.; уведомление по НДФЛ за 2024 гот (по сроку платы до 25.04.2024) к уплате в бюджет 74 935 руб.
Согласно сведений, представленных УФНС России по Костромской области указанный административным ответчиком доход (форма 3-НДФЛ) за 2023 год, налогоплательщиком не уплачены, доказательств обратного ФИО1 суду не представлено.
Согласно п.1 ст. 174 Налогового кодекса РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.
Согласно налоговой декларации, ФИО1 предоставил в налоговый орган налоговые декларации по НДС: за 4 кв. 2023 года 785 руб. по сроку уплаты 28.03.2023г.; за 1 кв. 2024 года, к уплате в бюджет 6297 руб. (т.ч. по сроку уплаты 02.05.2024 - 2099 руб., 28.05.2024г. - 2099руб., 28.06.2024 - 2099 руб.); за 2 кв. 2024 года к уплате в бюджет 864 руб. (т.ч. по сроку уплаты 29.07.2024 - 432 руб., 28.08.2024г. - 432.06 руб.). Продекларированный налог налогоплательщиком не уплачен.
В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаны следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральным законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1)лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариус: занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В силу ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаю выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
Согласно пп.2 п. 2 ст. 425 Налогового кодекса РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой. Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах: на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента.
Согласно п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.
В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;
У административного ответчика сумма дохода превысила 300 000 рублей за 2023 год-962033,17 руб.
Таким образом, 1% страхового взноса на обязательное пенсионное страхование, подлежащий уплате за 2023г. составляет 6620, 33 руб. (962033,17-300000= 662033.17* 1%).
УФНС России по Костромской области ФИО1 начислены налоги и взносы в общей сумме 217211,32 руб., из них: НДФЛ за 2024 год - 89 182 руб.; НДФЛ за 2023 год - 113 462, 99 руб.; НДС за 4 кв. 2023 года - 785 руб.; НДС за 1 кв. 2024 года - 6 297 руб.; НДС за 2 кв. 2024г. - 864 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год - 6 620, 33 руб., а также пени за несвоевременную уплату налогов, взносов - 8 908,67 руб.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, которые вступили в действие с 01.01.2023г.
В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ с 01.01.2023 осуществлен переход к новой системе учета расчетов налогоплательщиков с бюджетами бюджетной системы, т.е. переход на Единый налоговый счет (далее - ЕНС).
С 01.01.2023г. единый налоговый платеж (ЕНП) обязателен.
Сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 1 января 2023 года сформировано с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ на основании сведений имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.
На совокупную задолженность по налогам, взносам, в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере 8908,67 руб. Расчет пени проверен судом, признается арифметически верным.
В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФили иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведетсяотношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
На основании п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрен законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнена обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты илнеполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженностив порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
По состоянию на 28.08.2024г. у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо - 226 119.99 руб., в т.ч. налог - 217 211.32 руб., пени - 8 908 руб. 67 коп. из них: налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ (Далее НДС) за 1 квартал 2024 в размере 6297 руб.; за 4 квартал 2023 в размере 785руб. ; НДС за 2 квартал 2024 в размере 864руб.; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями в соответствии со ст. 227 НК РФ (НДФЛ) за 2024г. в размере 89 182 руб.; НДФЛ за 2023г. в размере 113 462,99 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год - 6 620,33 руб.; пени за несвоевременную уплату налогов, взносов - 8 908, 67 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 через личный кабинет направлено требование об уплате задолженности от 04.04.2024 № (со сроком уплаты до 24.04.2024).
Статьей 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей (подпункт 1 пункта 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).
Как установлено в судебном заседании административный истец обращался за взысканием с ФИО1 задолженности за период с 2023г. по 2024г., за счет имущества физического лица в размере 228120,90 руб., с заявлением о вынесении судебного приказа е мировому судье судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области. УФНС России был выдан судебный приказ № 2а-1556/2024 от 02.10.2024г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, сборам на сумму 228120,99 руб.
В связи с поступившими возражениями от ответчика ФИО1 судебный приказ по делу № 2а-1556/2024 был отменен определением мирового судьи от 06.11.2024г. Взыскателю УФНС России по Костромской области разъяснено, что он вправе обратиться в суд с административным иском в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.
До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена, возражений относительно заявленных исковых требований, ответчиком не представлено. Доказательств уплаты, указанной суммы в иске ФИО1 суду не представлено.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный истец УФНС России по Костромской области обратился в Островский районный суд Костромской области порядке искового производства по настоящему спору, согласно штемпеля на конверте – 12.03.2025г., то есть в установленный шестимесячный срок.
Оценивая в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик ФИО1 имеет задолженность по уплате налогов, которая ответчиком не погашена, несвоевременную уплату налога обоснованно налоговым органом исчислены пени, расчет которых проверен судом и признает его обоснованным. Налоговым органом соблюдены порядок и сроки взыскания задолженности.
Оценив в совокупности исследованные доказательства, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате имущественных налогов, взносов и пени в сумме 226119,99 руб. обоснованы и подлежат удовлетворению.
С административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в пользу истца задолженность в общей сумме 226119,99 руб., из них НДФЛ за 2024 год – 89182 руб., НДФЛ за 2023 г. – 113462,90 руб., НДС за 4 кв.2023 г.-785 руб., НДС за 1 кв. 2024 г. – 6297 руб., НДС за 2 кв. 2024 г. -864 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023г. -6620, 33руб., пени за несвоевременную уплату налогов, взносов – 8908, 67руб.
В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
С учетом ч.1 ст. 114 КАС РФ, а также разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 3 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета Островского муниципального округа Костромской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7783,60 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, ст. 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> задолженность в общей сумме 226119,99 руб., из них НДФЛ за 2024 год – 89182 руб., НДФЛ за 2023г. – 113462,90 руб., НДС за 4 кв.2023 г.-785 руб., НДС за 1 кв. 2024г. – 6297 руб., НДС за 2 кв. 2024 г. -864 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023г. -6620, 33руб., пени за несвоевременную уплату налогов, взносов – 8908,67руб.
Реквизиты по уплате:
Единый налоговый платеж: КБК 18201061201010000510, код ОКТМО 34630432, наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) Отделение Тула Банка России //УФК по Тульской области, г.Тула, № счета 40102810445370000059, БИК 017003983, ИНН <***>/ КПП 770801001, Казначейство России (ФНС России) №03100643000000018500.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Островского муниципального округа <адрес> государственную пошлину в размере 7783,60 рублей.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Костромского областного суда через Островский районный суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий
Судья Сапогова Т.В.