Решение по делу № 2А-2522/2025 от 20.05.2025

УИД 63RS0029-02-2025-000145-41

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 апреля 2025 года г. Тольятти

Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Козновой Н.П.,

при секретаре Вертьяновой Е.В.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело 2а-2522/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, в котором просит взыскать задолженность по налоговому требованию № 788 от 16.05.2023 в размере 212 827,03 руб., из которых:

- земельный налог за 2021 год в размере 5 492,00 руб.,

- земельный налог за 2022 год в размере 1 856,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 32 469,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 417,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5 140,00 руб.,

- транспортный налог за 2021 год в размере 8 594,00 руб.,

- транспортный налог за 2022 год в размере 8 594,00 руб.,

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 147 265,03 руб.

Требования мотивированы тем, что в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления и требования об уплате недоимки по налогу и пени, которые до настоящего времени не исполнены. Вынесенные судебные приказы о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу и пени отменены в связи с поступившими от должника возражениями. На основании письма ФНС России от 07.09.2021 № КЧ-4-8/12644@ «О Централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом УФНС России по Самарской области от 28.12.2021 № 01-04/230 с 01.03.2022 функции по управлению долгом централизованы на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области

Протокольным определением суда от 19.02.2025 привлечена к участию в деле в качестве заинтересованного лица Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Самарской области.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебном заседании задолженность за 2022 год признал, против удовлетворения требований в части взыскания задолженности за 2021 год возражал в связи с пропуском срока, против удовлетворения пеней также возражал в связи с отсутствием обоснованного расчета.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Самарской области в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы административного дела, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статей 362, 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что в спорный период собственности ФИО2 находилось следующее имущество:

<данные изъяты>

Судом установлено, что административным истцом в адрес ФИО2 посредством личного кабинета налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 7767715 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2021 год, № 87539684 от 09.08.2023 об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2022 год, также выставлялось требование № 51809 от 06.12.2022 сроком уплаты до 10.01.2023 об уплате недоимки в общем размере 49 972,00 руб., пени в размере 39 323,25 руб.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 НК РФ).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

09.08.2023 ФИО2 исчислен транспортный налог, земельный налог, налог на имущество за 2022 год, в связи с чем сформировано налоговое уведомление № 87539684 от 09.08.2023, в котором указано на необходимость уплаты налога не позднее 01.12.2023.

Далее налоговым органом выставлено единое требование № 788 от 16.05.2023 сроком уплаты до 15.06.2023 (сумма задолженности составляет 344 429,42 руб. – недоимка, 121 087,01 руб. – пени).

В связи с отсутствием оплаты задолженности по требованию № 788 от 16.05.2023 сроком уплаты до 15.06.2023 и налоговому уведомлению № 87539684 от 09.08.2023 налоговый орган направил в адрес налогоплательщика решение № 377 от 08.08.2023 о взыскании задолженности в размере 472 933,26 руб.

Поскольку вышеназванная задолженность не оплачена, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 95 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 95 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области № 2а-268/2024 от 01.02.2024 взыскана задолженность по уплате налогов за 2022 год в сумме 1856,00 руб. (земельный налог), 5140,00 руб. (налог на имущество), 8594,00 руб. (транспортный налог), пени в сумме 7569,08 руб., а всего – 23 159,08 руб.

Определением суда от 30.05.2024 судебный приказ отменен.

Как указано выше, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (часть 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

В данном случае на 1 января 2024 года сумма задолженности превышала 10 000,00 руб.

С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 25.01.2024, то есть в установленный законом срок.

По заявлению должника судебный приказ № 2а-268/2024 от 01.02.2024 отменен 30.05.2024.

В ходе судебного разбирательства задолженность по налогу за 2022 год администартивный ответчик признал, оплатил, что подтверждается платежными документами на сумму 8 594,00 руб., 5 140,00 руб., 1 856,00 руб. от 30.04.2025.

В соответствии с частью 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Суд не принимает отказ административного истца от административного иска, признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

В рассматриваемом споре суд принимает признание административным ответчиком административного иска, поскольку это не противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам и не нарушает права других лиц. Последствия признания иска административному ответчику разъяснены и понятны.

Реализация данных прав ограничена только условием, что указанное не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, а также иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц. Административным ответчиком данное право реализовано, соблюдение вышеприведенного условия судом проверено.

Согласно правовой позиции, приведенной в Определении Конституционного Суда РФ от 19.07.2016 N 1561-О, в соответствии с частью первой статьи 39 ГПК РФ истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 5 февраля 2007 года N 2-П и от 26 мая 2011 года N 10-П).

Суд полагает, что указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций.

Поэтому при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога за конкретный период, выраженного в платежном документе банка, выплаченного после предъявления административного искового заявления, суд считает возможным принять платежный документ, представленный административным ответчиком в подтверждение оплаты задолженности по иску.

По мнению суда, применение налоговым органом положений части 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.

Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 11.11.2014 N 28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

Поскольку задолженность по уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество за 2022 год оплачена ФИО2 в ходе судебного разбирательства, с учетом вышеуказанных положений закона и признания административного иска административным ответчиком в данной части основания для взыскания недоимки по налогам за 2022 год отсутствуют.

Налоговым органом ко взысканию также заявлена задолженность за 2021 год, а именно: земельный налог в размере 5 492,00 руб., налог на имущество физических лиц размере 32 469,00 руб. и 3 417,00 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 8 594,00 руб.

Из материалов дела следует, что налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 7767715 от 01.09.2022 об уплате вышеуказанных налогов за 2021 год, ввиду отсутствия оплаты налогоплательщику выставлено требование № 51809 от 06.12.2022 сроком уплаты до 10.01.2023.

Таким образом, в срок до 15.12.2023 налоговый орган вправе, в случае отсутствия оплаты, обратиться в мировой суд с заявлением о взыскании задолженности.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 25.08.2023, то есть в установленный законом срок.

Мировым судьей судебного участка № 95 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1804/2023 о взыскании задолженности по уплате налогов за 2021 год в сумме 49 972,00 руб. и пеней в сумме 123 746,78 руб.

30.05.2024 по заявлению должника судебный приказ отменен.

Согласно отметки на справочном листе административного дела № 2а-1804/2023 определение об отмене судебного приказа получено представителем налоговой инспекции 18.06.2024.

Мировым судьей судебного участка № 95 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-2456/2023 о взыскании задолженности по уплате пеней в сумме 10252,51 руб., судебный приказ № 2а-993/2024 о взыскании задолженности по уплате пеней в сумме 13177,36 руб.

30.05.2024 по заявлению должника судебные приказы отменены, согласно отметкам на справочном листе административных дел № 2а-2456/2023, № 2а-993/2024 определения об отмене судебного приказа получены представителем налоговой инспекции 18.06.2024.

С административным исковым заявлением в суд налоговый орган обратился 09.01.2025, то есть с пропуском шестимесячного срока.

Налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд с настоящими требованиями.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Частью 8 статьи 219 КАС РФ предусмотрено, что пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В данном случае доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению административного истца в суд с заявлением о взыскании задолженности не представлено.

Продолжительность обработки документов, необходимых для подготовки материалов, высокая загруженность, недостаточное количество сотрудников инспекции, сбой системы «АС «Правосудие» не является уважительными причинами пропуска срока, поскольку административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности после отмены судебного приказа судом не установлено.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления в части взыскания задолженности по судебным приказам № 2а-993/2024, 2а-1804/2023, 2а-2456/2023.

Кроме того, суд учитывает следующее.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Исходя из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

Определением суда от 14.01.2025 о подготовке административного дела к судебному разбирательству суд предложил административному истцу представить следующие документы: доказательства открытия личного кабинета (при наличии), ЕНС, КРСБ, квитанция, расчет пеней, пояснения, за какой период и на какой налог начислены, все налоговые уведомления и требования за спорный период с доказательствами направления в адрес административного ответчика.

Суд разъяснил административному истцу, что в соответствии с пунктом 14 Постановления Пленума Верховного суда от 17.12.2024 № 41 в случае не предоставления суду запрошенных документов и сведений в срок до 19.02.2025, суд в праве оставить административное исковое заявление без рассмотрения. В порядке статьи 363.1 КАС РФ за неисполнение или несообщение об исполнении судебного акта органами государственной власти, органами местного самоуправления, другими органами, организациями, должностными лицами, государственными и муниципальными служащими и иными лицами, наделенными публичными полномочиями, судом может быть наложен судебный штраф в порядке и размере, которые установлены статьями 122 и 123 настоящего Кодекса. Согласно пункта 27 Постановления Пленума Верховного суда от 17.12.2024 № 41 за проявленное неуважение к суду, препятствующее проведению своевременной подготовки дела, судья может наложить штраф на виновную в этом сторону, а за непредставление или несвоевременное представление письменных возражений или необходимых доказательств - наложить штраф на административного ответчика (части 4 - 6 статьи 63, статьи 122 и 123, часть 5 статьи 135 КАС РФ).

Определение суда от 14.01.2025 получено налоговым органом 30.01.2025 (<данные изъяты>), не исполнено, обоснованный расчет пеней административным истцом не представлен, в материалах дела отсутствуют сведения за какой период, вид и сумму налога они начислены, в связи с чем не представляется возможным установить правильность их начисления.

Направленные в адрес административного истца запросы с аналогичными требованиями также оставлены без ответа.

Судом установлено, что в отношении административного ответчика имеются вступившие в законную силу судебные акты по административным делам № 2а-8782/2023, № 2а-9851/2023, № 2а-9808/2023.

Решением Автозаводского районного суда г. Тольятти Самарской области от 16.11.2023 по административному делу № 2а-8782/2023 взыскана с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, в пользу государства задолженность по уплате налогов в размере 25881,81 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц (в границах сельских поселений) за 2016 год в размере 7761,16 руб., пени в размере 15,65 руб. по налоговому требованию № 28721 от 20.12.2017,

- земельный налог с физических лиц (в границах сельских поселений) в размере 18105 руб. по налоговому требованию № 28721 от 20.12.2017 за 2016 год.

В удовлетворении остальной части требований отказано.

Признана безнадежной к взысканию задолженность ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, по уплате земельного налога за 2015 год в сумме 17662,15 руб. (налог) и 89,01 руб. (пени) по налоговому требованию № 28721 от 20.12.2017.

Решение суда вступило в законную силу 10.01.2024

Решением Автозаводского районного суда г. Тольятти Самарской области от 16.11.2023 по делу № 2а-9851/2023 с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, в пользу государства взыскана задолженность по уплате налогов в размере 19944,12 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц (в границах сельских поселений) за 2018 год в размере 7703 руб., пени в размере 90,71 руб. по налоговому требованию № 10823 от 28.01.2020,

- земельный налог (в границах сельских поселений) за 2018 год в размере 12009 руб., пени в размере 141,41 руб. по налоговому требованию № 10823 от 28.01.2020.

Решение суда вступило в законную силу 10.01.2024.

Вступившим в законную силу Решением суда по делу № 2а-9808/2023 Признана безнадежной к взысканию задолженность ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, по уплате налога на имущество физических лиц (в границах сельских поселений) за 2019 год в размере 8474 руб., пени в размере 76,83 руб. по налоговому требованию № 9749 от 04.02.2021, земельного налога (в границах сельских поселений) за 2019 год в размере 12009 руб., пени в размере 108,88 руб. по налоговому требованию № 9749 от 04.02.2021.

В удовлетворении остальной части требований отказано.

Сведения об исполнении вышеуказанных судебных актов и списании задолженности как безнадежной к взысканию материалы дела не содержат.

Из ответов налогового органа от 03.02.2025 № 05-07/04057@, 10.04.2025 № 6326-00-11-2025/002432 на обращения административного ответчика следует, что в ЕНС продолжает числится задолженность по уплате земельного налога, налога на имущество, транспортного налога за период с 2015 по 2023 годы.

Данное обстоятельство также не позволяет принять решение о взыскании с административного ответчика пени, поскольку взыскание пени возможно только при сохранении у административного истца права на взыскание основного налога, в связи с неуплатой которого начислены пени.

Также из ответа Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области 10.04.2025 № 6326-00-11-2025/002432 следует, что взысканные в рамках исполнительных производств № 22096/25-63028-ИП, № 22100/25/63028-ИП (возбуждены на основании судебных актов № 2а-8782/2023, № 2а-9851/2023) денежные средства, распределены автоматическим в погашение задолженности по имущественным налогам, начиная с наиболее раннего момента её возникновения, а именно по налогам за 2014-2016 годы.

При указанных обстоятельствах распределение денежных средств, взысканных в рамках исполнительных производств в счет уплаты конкретных налогов, но распределенных налоговым органом по своему усмотрению за иные более ранние периоды образования недоимки, нельзя признать законным, поскольку влечет необоснованное начисление пени по налогу, который был взыскан судебными приставами-исполнителями по исполнительному производству.

С учетом изложенного не подлежат удовлетворению требования о взыскании задолженности по уплате налогов и пени по судебным приказам № 2а-993/2024, 2а-1804/2023, 2а-2456/2023.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. ст. 286-290, 291 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога и пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 20 мая 2025 года.

Судья Н.П. Кознова