Дело № 2а-4431/2023

55RS0003-01-2023-003076-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ленинский районный суд города Омска

в составе председательствующего судьи Холявкиной Я.А.,

при секретаре судебного заседания Геворкян Г.А.,

с участием помощника судьи Ушаковой О.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании 26 октября 2023 года по адресу: <...> административное дело № 2а-4431/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к К.Е.А. о взыскании задолженности по уплате страховых взносов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области (далее – МИФНС России № 7 по Омской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав в обоснование, что К.Е.А. в период с 15.10.2004 по 16.11.2020 осуществлял предпринимательскую деятельность и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени, в адрес должника налоговым органом 18.12.2020 направлено требование № 103111 по сроку уплаты не позднее 26.01.2021. Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была.

Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанной задолженности по страховым взносам и пени. 17.03.2021 вынесен судебный приказ о взыскании с К.Е.А. задолженности по уплате обязательных платежей. Определением мирового судьи от 21.12.2022 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Налоговый орган просит, с учетом уточнений, взыскать с К.Е.А. задолженность в общей сумме 12 553,61 руб.:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 5 076,14 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 в сумме 64,56 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 7 396,15 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 02.12.2020 г. по 17.12.2020 г. в сумме 16,76 руб.

Определением Ленинского районного суда г. Омска от 26.10.2023 принят отказ налогового органа от требований в части взыскания с К.Е.А. суммы задолженности в размере 0,01 руб.; производство по делу в указанной части прекращено.

В судебном заседании представители административного истца Д.Ю.В., Я.Н.А. заявленные требования поддержали с учетом уточнений.

Административный ответчик К.Е.А. в судебном заседании просил в удовлетворении требований отказать, представлены возражения по доводам административного иска. В дальнейшем не возражал против удовлетворения заявленных требований.

Заинтересованное лицо МИФНС России № 4 по Омской области в судебном заседании участия не принимало, извещено надлежаще.

Исследовав представленные доказательства, пояснения сторон, суд приходит к следующему.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п.п 1 п. 3.4 НК РФ, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Размер страховых взносов установлен в ст. 430 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Из материалов административного дела следует, что К.Е.А. в период с 15.10.2004 по 16.11.2020 осуществлял предпринимательскую деятельность.

В адрес административного ответчика 18.12.2020 направлено требование № 103111 по сроку уплаты не позднее 26.01.2021, об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 28 482,13 руб.; пени в сумме 64,56 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 7 396,16 руб.; пени в сумме 16, 76 руб. (направлено налогоплательщику посредством личного кабинета налогоплательщика).

По правилам ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Меры взыскания в порядке ст. 46,47 НК РФ, налоговым органом, не принимались.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (в ред. статьи на период возникших правоотношений).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб. (в ред. до 23.11.2020), далее 10 000 руб. (в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб. (в ред. до 23.11.2020), далее 10 000 руб. (в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

17.03.2021 мировым судьей судебного участка № 54 в Ленинском судебном районе в городе Омске по делу № 2а-670/2021 вынесен судебный приказ о взыскании с К.Е.А. в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженности по страховым взносам за 2020 год и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 54 в Ленинском судебном районе в городе Омске от 21.12.2022 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника. Взыскателю разъяснено право обратиться в Ленинский районный суд г. Омска в порядке КАС РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (в ред. на момент возникших правоотношений).

Поскольку судебный приказ отменен определением от 21.12.2022, административное исковое заявление о взыскании с К.Е.А. задолженности по налогу и пени Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области направлено почтой в Ленинский районный суд г. Омска 09.06.2023 (согласно штампа на конверте), налоговый орган обратился в суд с соблюдением установленного законом срока.

Доказательств того, что обязательные страховые взносы за 2020 год и пени в оставшейся части после частичного погашения) уплачены, административным ответчиком суду не представлено.

В части доводов стороны административного ответчика об отсутствии у него обязанности по уплате страховых взносов за 2020 год, пени в связи с признанием его несостоятельным (банкротом) суд отмечает следующее.

Положения, предусмотренные параграфами 1.1 и 4 главы X Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве), применяются к отношениям, связанным с банкротством индивидуальных предпринимателей, с учетом особенностей, установленных параграфом 2 названной главы и п. 4 ст. 213.1 Закона о банкротстве, независимо от того, связаны ли обязательства, неисполнением которых обусловлено возбуждение дела о банкротстве, с осуществлением предпринимательской деятельности либо нет (ст. 214.1 и п. 3 ст. 213.1 Закона о банкротстве).

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 4 Закона о банкротстве состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей, возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом и заявленных после принятия арбитражным судом такого заявления, определяются на дату введения первой процедуры, применяемой в деле о банкротстве.

Согласно п. 2 ст. 213.11 Закона о банкротстве с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения.

По смыслу п. 4 ст. 213.24 Закона о банкротстве в процедуре реализации имущества должника конкурсные кредиторы и уполномоченный орган вправе по общему правилу предъявить свои требования к должнику в течение 2 (двух) месяцев со дня опубликования сведений о признании должника банкротом и введении процедуры реализации его имущества (абзац третий п. 1 ст. 142 Закона о банкротстве).

По общему правилу, после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (п. 3 ст. 213.28 Закона о банкротстве).

Между тем, из п. 4 ст. 213.28 Закона о несостоятельности (банкротстве) освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи, согласно которого требования кредиторов по текущим платежам, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (п. 5 указанной статьи).

По смыслу положений ст. 2, 5 Закона о несостоятельности (банкротстве) налоги, пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате налогов, для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся в п. 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Определением Арбитражного суда Омской области от 20.10.2020 заявление ИП К.Е.А. о признании его несостоятельным (банкротом) принято, возбуждено производство по делу № А46-16859/2020.

Решением Арбитражного суда Омской области от 16.12.2020 ИП К.Е.А. признан несостоятельным (банкротом); открыта процедура реализации имущества гражданина сроком на 6 месяцев (до 10.06.2021); признана утратившим силу государственная регистрация К.Е.А. в качестве ИП.

Определением Арбитражного суда Омской области от 08.04.2021 постановлено включить во вторую очередь реестра требований кредиторов К.Е.А. требование ФНС в общей сумме основного долга 79 657, 87 руб., составляющих страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; включить в третью очередь реестра требований кредиторов К.Е.А. требование ФНС в размере 95 764, 07 руб., в том числе 63 297, 06 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017-2019 годы, транспортный налог за 2014-2019 годы, 32 467, 01 руб. – пени.

Определением Арбитражного суда Омской области от 16.12.2021 постановлено процедуру реализации имущества ИП К.Е.А. завершить.

В рассмотренном деле административный иск инициирован налоговым органом в связи с текущим характером неоплаченных истцом налоговых платежей. По смыслу закона, действующим законодательством предусмотрена возможность взыскания задолженности по текущим платежам вне процедуры банкротства, при этом процедура принудительного взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, регламентирована в ст. 48 НК РФ.

Поскольку заявление о признании должника К.Е.А. банкротом принято судом 20.10.2020, а требование об оплате страховых взносов за 2020 год, пени вынесено 18.12.2020, в связи с чем страховые взносы за 2020 год квалифицируются как текущие платежи. Доводы налогового органа в указанной части суд полагает обоснованными.

Факт того, что спорные суммы не включены в реестр требований кредиторов подтверждается представленными в дело доказательствами по делу № А46-16859/2020; по предмету и основаниям, заявленным в рамках настоящего спора, судебные акты о включении требований в реестр требований кредиторов должника не выносились.

То обстоятельство, что за иные периоды по налогам и страховым взносам налоговый орган реализовал свое право на включение в реестр требований кредиторов сумм данных налогов и страховых взносов, не свидетельствует об отсутствии оснований для удовлетворения административного иска, поскольку заявленные в рамках настоящего дела платежи относятся к текущим платежам, а включенные в реестр требований кредиторов суммы, заявленные налоговым органом в деле о банкротстве и включенные в реестр на основании определения суда в деле о банкротстве, носят реестровый характер.

Исходя из установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, суд находит обоснованными заявленные административные исковые требования о взыскании с административного ответчика К.Е.А. в пользу административного истца задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 5 076, 14 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 02.12.2020 г. по 17.12.2020 г. в сумме 64, 56 руб.; по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 7 396, 15 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 02.12.2020 г. по 17.12.2020 в сумме 16, 76 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом изложенного, с К.Е.А. в бюджет г. Омска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 502, 14 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175–180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к К.Е.А. о взыскании задолженности по уплате страховых взносов и пени удовлетворить.

Взыскать с К.Е.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 5 076, 14 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 02.12.2020 г. по 17.12.2020 г. в сумме 64, 56 руб.; по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 7 396, 15 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 02.12.2020 г. по 17.12.2020 в сумме 16, 76 руб., всего 12 553, 61 руб.

Взыскать с К.Е.А., ДД.ММ.ГГГГ, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 502, 14 руб.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Ленинский районный суд города Омска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Я.А. Холявкина

Мотивированное решение изготовлено 08 ноября 2023 года.