Дело № 2а-5371/2023

39RS0002-01-2023-005017-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Калининград 09.11.2023

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Кисель М.П.,

при секретаре Дурневой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к УФНС России по Калининградской области о признании невозможной к взысканию задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратилась в суд с вышеназванными требованиями, просила признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 9950 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 9797 руб., за 2019 год в размере 9797 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 15826 руб., 434 руб., за 2019 год в размере 15855 руб., 434 руб., а также начисленную по недоимке пени в сумме 13034,99 руб., обязать УФНС России по Калининградской области списать указанную задолженность к взысканию с лицевого счета Ореховой.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 – ФИО2 заявленные требования поддержала в полном объеме, настаивала на их удовлетворении.

Представитель административного ответчика УФНС России по Калининградской области – ФИО3 возражала против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в представленных возражениях из содержания которых следует, что налоговым органом многократно выставлялись требования, было сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от 18.02.2020 на общую сумму 35519,20 руб. Вместе с тем, 28.08.2020 мировым судьей определено отказать в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Аналогичные обстоятельства характеризуются по заявлению налогового органа № от 20.10.2020 на сумму858,69 руб – определение мирового судьи от 07.05.2021 и заявлению 4068 от 26.03.2021 на сумму 26572,91 руб. – определение мирового судьи от 08.09.2021.

Определения мирового судьи не обжаловались, сведений о подаче в установленном порядке заявлений о взыскании указанной задолженности в судебном порядке суду не представлено.

В порядке формирования ЕНС налоговым органом выставлено требование 12494 от 27.06.2023 в общей сумме 80765,46 руб.

По состоянию на 04.09.2023 у ФИО1 числится отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 82212,66 руб. Акцентировала внимание суда, что положения закона о банкротстве не распространяются на текущие платежи в соответствии с п. 5 ст. 213.38 Закона о банкротстве.

Кроме того, представитель налогового органа не отрицала, что налоговым органом не приняты исчерпывающие меры взыскания налоговой недоимки.

Выслушав явившихся лиц, исследовав собранные по настоящему делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями, установленными ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему выводу.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В соответствии с п.4 ч. 1 ст.59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности, а также в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Пунктом 9 Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Судом достоверно установлено, не оспаривается сторонами и объективно подтверждается материалами дела, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, в следствие чего обязана уплачивать законно установленные налоги.

Определением Арбитражного суда Калининградской области от 29.07.2021 завершена процедура банкротства реализации имущества ФИО1, которая освобождена от дальнейшего исполнения имевших на дату обращения в суд с заявлением о банкротстве должника требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении процедуры реализации имущества.

В налоговом периоде за 2019-2022 года у ФИО1 образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, по земельному налогу, транспортному налогу с физических лиц.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Статьей 70 НК РФ закреплено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным истцом налоги не были уплачены налоговым органом правомерно выставлены требования № 158727 от 25.12.2019 сроком уплаты до 11.02.2020, требование № 114890 от 16.12.2020 сроком уплаты до 02.02.2021, требование № 103407 от 15.12.2020 сроком уплаты до 02.02.2021, № 93012 от 20.12.2019 сроком уплаты до 31.01.2020, требование № 89943 от 24.12.2021 сроком 09.02.2022, требование № 12494 от 27.06.2023 сроком уплаты до 26.07.2023.

Согласно положениям статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи 1-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области от 27.07.2020 заявление МИФНС России № 10 по Калининградской области о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 возвращено на основании ст. 123.4 КАС РФ.

Определением и.о. мирового судьи 1-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области от 08.09.2021 отказано в принятии заявления МИФНС России № 7 по Калининградской области о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в связи с истечением срока на судебное взыскание.

Определением мирового судьи 1-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области от 07.05.2021 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в связи с истечением срока на судебное взыскание.

Данных об оспаривании налоговым органом выводов мирового судьи не приведено.

Реализация мер принудительного взыскания в порядке искового производства не исполнена.

Согласно пункту 55 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013№ 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика.

На обстоятельства, являющиеся основанием для признания причин пропуска процессуального срока взыскания задолженности в исковом порядке налоговый орган не ссылается, объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности суду не указано.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Названное обоснование определяет вывод суда об утрате налоговым органом возможности по взысканию спорных сумм задолженности по причине истечения установленных НК РФ сроков взыскания.

При этом, факт вынесения налоговым органом решения и выставления в адрес ФИО1 требований об оплате задолженности не является основанием для отказа в признании ее безнадежной, так как сроки взыскания задолженности, установленные статьями 46, 47, 48, 70 НК РФ истекли.

Поскольку судом принят акт, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в силу ст. 59 НК РФ, то данное обстоятельство является основанием для признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящиеся за налогоплательщиком.

После истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что безнадежной к взысканию и подлежащей списанию подлежит признанию задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2018 год в размере 9950 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 9797 руб., за 2019 год в размере 9797 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 15826 руб., 434 руб., за 2019 год в размере 15855 руб., 434 руб., начисленной по недоимке пени в сумме 13034,99 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к УФНС России по Калининградской области о признании невозможной к взысканию задолженности по налогам – удовлетворить.

Признать невозможной к взысканию задолженность с ФИО1 по транспортному налогу за 2018 год в размере 9950 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 9797 руб., за 2019 год в размере 9797 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 15826 руб., 434 руб., за 2019 год в размере 15855 руб., 434 руб., начисленной по недоимке пени в сумме 13034,99 руб.

Обязать УФНС России по Калининградской области списать задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 9950 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 9797 руб., за 2019 год в размере 9797 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 15826 руб., 434 руб., за 2019 год в размере 15855 руб., 434 руб., начисленной по недоимке пени в сумме 13034,99 руб. к взысканию с лицевого счета административного истца.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда путем подачи апелляционный жалобы через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня изготовления председательствующим мотивированного решения.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 23.11.2023.

Судья: