Мотивированное решение составлено 04 июня 2025 года
Дело № 2а-235/2025
УИД 76RS0015-01-2024-002525-36
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Ярославский районный суд Ярославской области в составе
председательствующего судьи Сайфулиной А.Ш.,
при секретаре Урожаевой М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Ярославле
29 мая 2025 года
административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета задолженность в общей сумме 27803,76 рублей, в том числе:
- УСН за 2021 год в сумме 4499,00 руб.;
- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1000 руб.;
- пени за несвоевременную уплату налогов в сумме 22304,76 руб. за период с 10.01.2018 по 17.11.2023.
Административный истец в суд своего представителя не направил, о месте и времени судебного заседания извещен надлежаще.
Административный ответчик в суд не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежаще, ранее в суде просил отказать в удовлетворении требований, ссылаясь на то, что налоговым органом пропущен срок на обращение в суд с данными требованиями.
Исследовав и оценив письменные материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Исследовав и оценив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с п. 2.9.5 Плана контрольных событий реализации мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России, утвержденного приказом ФНС России от 16.02.2021 года № ЕД-7-12/142@ с 01.11.2021 года на территории Ярославской области создана специализированная инспекция с функциями по управлению долгом (долговой центр).
В соответствии с п. 1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 года № 01-05/0087 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области.
Таким образом, меры по взысканию задолженности с 01.11.2021 осуществляются Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области.
ФИО1 <данные изъяты> (далее - ФИО1, налогоплательщик) является плательщиком упрощенной системы налогообложения (далее УСН).
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
По состоянию на 20.11.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляет 27803,77 руб., в т.ч. налог - 4499,00 руб., пени - 22304,77 руб., штраф - 1000 руб..
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- УСН за 2021 год в размере 4499,00 руб.;
- штраф за 2021 год в размере 1000 руб.;
- пени в размере 22304,77 руб.
ФИО1 ИНН <данные изъяты> с 28.09.2011 по 17.06.2021 осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей внесена соответствующая запись. За период предпринимательской деятельности являлся плательщиком налога на УСН.
Согласно пункту 1 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на данную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.
Согласно положениям пп. 1 и 2 ст. 346.14 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных п. 3 данной статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.
На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик избрал объектом обложения по упрощенной системе налогообложения доходы.
Согласно статье 346.19 Кодекса налоговым периодом при применении упрощенной системы налогообложения признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Срок уплаты налога, взимаемого в связи с применением УСН, по итогам налогового периода для индивидуальных предпринимателей - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 346.21, подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
ФИО1 22.06.2022 в инспекцию представил на бумажном носителе (лично) налоговую декларацию по УСН за 2021 год, сумма налога составляет 4499 руб.:
- 26.04.2021 - 2700,00 руб.;
- 26.07.2021 - 1799,00 руб.
В отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по УСН за период с 01.01.2021 по 31.12.2021. По результатам проверки составлен акт налоговой проверки от 06.10.2022 № 3547.
По результатам рассмотрения акта налоговой проверки Инспекцией принято решение от 02.12.2022 № 3585 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым установлено:
22.06.2022 представлена налоговая декларация по УСН за 2021 год по сроку представления 04.05.2022 на сумму налога к уплате 4499,00 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленной законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту своего учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленной законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.
Таким образом, размер штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ составляет 1000 руб.
Срок уплаты штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ - 02.12.2022.
На 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 144909,22 руб., в том числе: налог - 121783,40 руб., пени - 23125,82 руб., включающее:
- задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018-2021 год в размере 83765,07 руб. (задолженность по ОПС за 2018 год в сумме 25972,71 руб., за 2018 год (1% с дохода) в сумме 572,29 руб., за 2019 год в сумме 9719,80,00 руб., за 2020 год в сумме 32448,00 руб., за 2021 год в сумме 15052,27 руб.);
- задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018- 2021 год в размере 18174,43 руб. (задолженность по ОМС за 2018 год в сумме 5840,00 руб., за 2020 год - в сумме 8426,00 руб., за 2021 год - в сумме 3908,73 руб.);
- задолженность по УСН за 2019-2021 год в размере 19843,60 руб. (задолженность по УСН за 2019 год - в сумме 10019,60 руб., за 2020 год - в сумме 5325,00 руб., за 2021 год - в сумме 4499,00 руб.).
Задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составляет в сумме 23125,82 руб., включающее:
- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2020 год в размере 69,48 руб.;
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018-2020 год в сумме 335,59 руб.;
- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018-2020 год в сумме 96,04 руб.;
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 - 2021 год в сумме 15910,81 руб.;
пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017-2021 год в сумме 3335,57 руб.;
- пени за несвоевременную уплату УСН за 2019-2021 год в сумме 3378,33 руб.
Согласно приведенному налоговым органом расчету сумма пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц по состоянию на 01.01.2023 составляет 69,48 руб., в том числе:
- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год на задолженность в размере 763,00 руб. за период с 04.12.2018 по 23.03.2019 составляет 8,87 руб.;
- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год на задолженность в размере 840,00 руб. за период с 03.12.2019 по 11.12.2019 составляет 1,64 руб.;
- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год на задолженность в размере 1017,00 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 составляет 46,93 руб..
Согласно приведенному налоговым органом расчету сумма пени за несвоевременную уплату транспортного налога по состоянию на 01.01.2023 составляет 335,59 руб., в том числе:
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год на задолженность в размере 920,00 руб. за период с 03.12.2019 по 11.12.2019 составляют 1,79 руб.,
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год на задолженность в размере 920,00 руб. за период с 03.12.2019 по 11.12.2019 составляют 1,79 руб.,
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год на задолженность в размере 920,00 руб. за период с 03.12.2019 по 11.12.2019 составляют 1,79 руб.,
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год на задолженность в размере 4522,00 руб. за период с 03.12.2019 по 11.12.2019 составляют 8,22 руб.,
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год на задолженность в размере 5442,00 руб. за период с 02.12.20120 по 03.03.2021 составляют 70,93 руб.,
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год на задолженность в размере 5442,00 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 составляют 251,07 руб..
Согласно приведенному налоговым органом расчету сумма пени за несвоевременную уплату земельного налога по состоянию на 01.01.2023 составляет 96,04 руб., в том числе:
- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год на задолженность в размере 1476,00 руб. за период с 03.12.2019 по 11.12.2019 составляют 1,87 руб.,
- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год на задолженность в размере 1476,00 руб. за период с 02.12.2020 по 03.03.2021 составляют 19,24 руб.,
- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год на задолженность в размере 1624,00 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 составляют 74,93 руб.,
Согласно приведенному налоговым органом расчету сумма пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС по состоянию на 01.01.2023 составляет 15910,81 руб., в том числе:
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год на задолженность в размере 23400,00 руб. за период с 10.01.2018 по 12.04.2018 – 46,53 руб.,
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2018 год на задолженность в размере 26545,00 руб. за период с 10.01.2019 по 31.12.2022 – 7792,13 руб.,
-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2018 год (1% с дохода) на задолженность в размере 572,29 руб. за период с 02.07.2019 по 31.12.2022 -134,38 руб.,
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019 год на задолженность в размере 29354,00 руб. за период с 10.01.2020 по 31.12.2022 – 2191,93 руб.,
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2020 год на задолженность в размере 32448,00 руб. за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 – 4246,88 руб.,
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2021 год на задолженность в размере 15052,27 руб. за период с 03.07.2021 по 31.12.2022 – 1545,36 руб..
Согласно приведенному налоговым органом расчету сумма пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС по состоянию на 01.01.2023 составляет 3335,57 руб., в том числе:
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017 год на задолженность в размере 4590,00 руб. за период с 10.01.2018 по 12.04.2018 – 107,29 руб.,
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2018 год на задолженность в размере 5840,00 руб. за период с 10.01.2019 по 31.12.2022 – 1631,52 руб.,
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2019 год на задолженность в размере 6884,00 руб. за период с 01.01.2020 по 20.03.2020 – 92,63 руб.,
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2020 год на задолженность в размере 8426,00 руб. за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 – 1102,83 руб.,
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2021 год на задолженность в размере 3908,73 руб. за период с 03.07.2021 по 31.12.2022 – 401,30 руб..
Согласно приведенному налоговым органом расчету сумма пени за несвоевременную уплату УСН по состоянию на 01.01.2023 составляет 3378,33 руб., в том числе:
- пени за несвоевременную уплату УСН за 2019 год на задолженность в размере 2700,00 руб. за период с 26.04.2019 по 31.12.2022 – 540,20 руб.,
- пени за несвоевременную уплату УСН за 2019 год на задолженность в размере 2700,00 руб. за период с 26.07.2019 по 31.12.2022 – 617,76 руб.,
- пени за несвоевременную уплату УСН за 2019 год на задолженность в размере 1500,00 руб. за период с 26.10.2019 по 31.12.2022 – 310,41 руб.,
- пени за несвоевременную уплату УСН за 2019 год на задолженность в размере 3900,00 руб. за период с 13.05.2020 по 31.12.2022 – 646,83 руб.,
- пени за несвоевременную уплату УСН за 2020 год на задолженность в размере 1650,00 руб. за период с 13.05.2020 по 31.12.2022 – 273,65 руб.,
- пени за несвоевременную уплату УСН за 2020 год на задолженность в размере 1500,00 руб. за период с 28.07.2020 по 31.12.2022 – 229,69 руб.,
- пени за несвоевременную уплату УСН за 2020 год на задолженность в размере 1050,00 руб. за период с 28.10.2020 по 31.12.2022 – 147,25 руб.,
- пени за несвоевременную уплату УСН за 2020 год на задолженность в размере 1125,00 руб. за период с 01.05.2021 по 31.12.2022 – 127,65 руб.,
- пени за несвоевременную уплату УСН за 2021 год на задолженность в размере 2700,00 руб. за период с 27.04.2021 по 31.12.2022 – 308,16 руб.,
- пени за несвоевременную уплату УСН за 2021 год на задолженность в размере 1799,00 руб. за период с 27.07.2021 по 31.12.2022 – 176,73 руб..
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (ред. Федерального Закона от 29.05.2023 № 196-ФЗ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видов налогов и пени, штрафов. Утвержденная Приказом ФНС России форма требования об уплате задолженности не предполагает в нем указания сроков уплаты налогов и периода возникновения задолженности.
Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон) выставление требования на уплату налога после 01.01.2023 г. прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись.
Таким образом, в требовании, выставленном после 01.01.2023 г., отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Установленный ст. 70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» продлен в 2023 году на 6 месяцев.
Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, Инспекцией в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № 6607 от 09.07.2023 по сроку уплаты до 28.08.2023, в котором отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.
На дату формирования требования № 1215 от 24.05.2023 у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 140388,07 руб., включающее:
- УСН за 2019- 2021 год в размере 19843,60 руб.;
- страховые взносы на ОПС за 2018-2021 год в размере 74045,27 руб.;
- страховые взносы на ОМС за 2017-2021 год в размере 18174,73 руб.;
- штраф в размере 1000 руб.;
- пени в размере 27324,47 руб.
Начиная с 01.01.2023 г. расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо.
В отношении налогоплательщика применены следующие меры взыскания:
Постановлением № 1079 от 20.03.2020 с налогоплательщика взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год, пени в общей сумме 35669,30 руб. 17.01.2023 возбуждено исполнительное производство № №. 26.09.2023 СПИ вынесено постановление об окончании исполнительного производства.
Постановлением № 1231 от 27.08.2020 с налогоплательщика взыскана задолженность по УСН за 2019 год, пени в общей сумме 10573,53 руб.. 08.09.2020 возбуждено исполнительное производство № №. 26.09.2023 СПИ вынесено постановление об окончании исполнительного производства.
Постановлением № 234 от 03.03.2021 с налогоплательщика взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год, пени в общей сумме 40978,23 руб. 16.03.2021 возбуждено исполнительное производство № №. 26.09.2023 СПИ вынесено постановление об окончании исполнительного производства.
Судебным участком № 3 Ярославского судебного района Ярославской области выдан судебный приказ № 2а-491/2022 от 26.01.2022 о взыскании страховых взносов ОМС и ОПС за 2021 год, УСН за 2020 год, пени, всего - на сумму 33 823,36 руб., в т.ч. пени 9537,36 руб.. 08.09.2022 возбуждено постановление о возбуждении исполнительного производства № №. 26.09.2023 г. исполнительное производство окончено актом о невозможности взыскания.
Судебным участком № 3 Ярославского судебного района Ярославской области выдан судебный приказ 2а-2596/2022 от 12.07.2022 о взыскании страховых взносов ОМС и ОПС за 2018 год, пени - 56,27 руб., всего - на сумму 31868,98 руб. Судебный приказ в порядке ст. 46 НК РФ отправлен на принудительное исполнение в кредитную организацию, с имеющимися открытыми счетами налогоплательщика, впоследствии направлен на взыскание в ССП, 24.10.2024 возбуждено исполнительное производство, 24.12.2024 исполнительное производство окончено актом о невозможности взыскания.
В представленной налоговым органом Таблице расчета пени за период с 01.01.2023 по 17.11.2023 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, включенные в Заявление № 3325 от 20.11.2023, сумма совокупной обязанности указана за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 (включенная для расчета суммы взыскиваемых пени) в размере 121783,40 руб., в том числе:
- страховые взносы на ОПС за 2018 - в сумме 25972,71 руб., за 2018 год - в сумме 572,29 руб., за 2019 год - в сумме 9719,80 руб., за 2020 год - в сумме 32448,00 руб.; за 2021 год - в сумме 15052,27 руб.;
- страховые взносы на ОМС за 2018 год - в сумме 5840,00 руб., за 2020 год - в сумме 8426,00 руб., за 2019 год - в сумме 3908,73 руб.;
- УСН за 2019 год - в сумме 10019,60 руб., за 2020 год - в сумме 5325,00 pyб., за 2021 год - в сумме 4499,00 руб.;
- налог на профессиональный доход за март 2023 года - в сумме 490,50 руб.
Таким образом, сумма пени за несвоевременную уплату налогов составляет 32639,84 руб. (пени за период с 10.01.2018 по 31.12.2022 в размере 23125,82 руб. + пени за период с 01.01.2023 по 17.11.2023 в размере 9569,55 руб. + пени за период с 29.04.2023 по 04.05.2023 в сумме 0,74 руб. - меры взыскания по ст. 48 НК РФ в сумме 56,27 руб.).
Решением № 10096 от 29.09.2023 о признании безнадежной к взысканию Налогоплательщику произведено уменьшение по налогам и пени:
- УСН за 2019 год в сумме 10019,60 руб., за 2020 год в сумме 5325,00 руб. Итого: 15344,60 руб.;
- страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме 15052,27 руб., ОПС за 2020 год в сумме 32448,00 руб. Итого: 47500,27 руб.;
- страховые взносы на ОМС за 2021 год в сумме 3908,73 руб., ОМС за 2020 год в сумме 8426,00 руб. Итого: 12334,73 руб.
- пени в общей сумме 9536,54 руб., которые состоят:
- пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме 500,13 руб. (пени: по ОПС за 2017 год в сумме 132,99 руб., в сумме 165,95 руб., за 2017 год в сумме 15:4,66 руб., за 2017 год в сумме 46,53 руб.);
- пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 4602,88 руб. (пени на задолженность в сумме 26545,00 руб. за период с 10.01.2019 по 07.07.2021);
- пени по страховым взносам на ОПС (1% дохода) за 2018 год в сумме 76,14 руб. (пени на задолженность в сумме 572,29 руб. за период с 02.07.2019 по 07707.2021);
- пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 1123,44 руб. (пени на задолженность в сумме 29354,00 руб. за период с 01.01.2020 по 07.07.2021);
- пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 862,57 руб. (пени на задолженность в сумме 32448,00 руб. за период с 01.01.2021 по 07.07.2021);
- пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 49,67 руб. (пени на задолженность в сумме 15052,27 руб. за период с 03.07.2021 по 20.07.2021);
Итого: 7215,65 руб.
- пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год в 1026,74 руб. (пени на задолженность в сумме 5840,00 руб. за период с 10.01.2019 по 07.07.2021);
- пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в сумме 107,29 руб. (пени по ЗМС за 2017 год в сумме 26,09 руб., за 2017 год в сумме 32,55 руб., за 2017 год в сумме 35,34 руб., за 2017 год в сумме 13,31 руб.);
- пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 92,63 руб. (пени на задолженность в сумме 6884,00 руб. за период с 01.01.2020 по 20.03.2020);
- пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 223,99 руб. (пени на задолженность в сумме 8426,00 руб. за период с 01.01.2021 по 07.07.2021);
- пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 12,90 руб. (пени на задолженность в сумме 3908,73 руб. за период с 03.07.2021 по 20.07.2021);
Итого: 1463,55 руб.
- пени по УСН за 2020 год в сумме 74,86 руб. (пени на задолженность в сумме 1500,00 руб. за период с 28.07.2020 по 29.06.2021);
- пени по УСН за 2020 год в сумме 38,87 руб. (пени на задолженность в сумме 1050,00 руб. за период с 27.10.2020 по 29.06.2021);
- пени по УСН за 2020 год в сумме 103,34 руб. (пени на задолженность в сумме 1650,00 руб. за период с 13.05.2020 по 29.06.2021);
- пени по УСН за 2020 год в сумме 11,53 руб. (пени на задолженность в сумме 1125,00 руб. за период с 01.05.2021 по 29.06.2021);
- пени по УСН за 2020 год в сумме 2,20 руб. (пени на задолженность в размере 1500,00 руб. за период с 28.07.2020 07.07.2021);
- пени по УСН за 2020 год в сумме 1,54 руб. (пени на задолженность в размере 1050,00 руб. за период с 27.10.2020 по 07.07.2021);
- пени по УСН за 2020 год в сумме 2,42 руб. (пени на задолженность в размере 1650,00 руб. за период с 13.05.2020 по 07.07.2021);
- пени по УСН за 2020 год в сумме 1,65 руб. (пени на задолженность в размере 1125,00 руб. за период с 01.05.2021 по 07.07.2021);
- пени по УСН за 2019 год в сумме 103,79 руб. (пени на задолженность в размере 2700 руб. за период с 26.04.2019 по 07.07.2021);
- пени по УСН за 2019 год в сумме 145,99 руб. (пени на задолженность в размере 2700 руб. за период с 26.07.2019 по 07.07.2021);
- пени по УСН за 2019 год в сумме 81,11 руб. (пени на задолженность в размере 1500 руб. за период с 26.10.2019 по 07.07.2021);
- пени по УСН за 2019 год в сумме 210,87 руб. (пени на задолженность в размере 3900 руб. за период с 13.05.2020 по 07.07.2021);
Итого: 778,17 руб.
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 9,42 руб. (пени на задолженность в размере 924,00 руб. за период с 02.12.2020 по 03.03.2021);
- пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 55,51 руб. (пени на задолженность в размере 5442,00 руб. за период с 02.12.2020 по 03.03.2021);
- пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 15,06 руб. (пени на задолженность в размере 1476,00 руб. за период с 02.12.2020 по 03.03.2021).
Итого: 79,99 руб.
- пени по УСН за 2019 год в сумме 553,93 руб. (пени на задолженность в размере 10019,60 руб. за период с 26.04.2019 по 09.07.2020).
Итого: 553,93 руб.
- пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год в сумме 104,23 руб. (пени на задолженность по ОПС за 2020 год в размере 32448,00 руб. за период с 01.01.2021 по 18.01.2021, пени на задолженность по ОМС за 2020 год в размере 8426,00 руб. за период с 01.01.2021 по 18.01.2021).
Итого: 104,23 руб.
- пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 79,50 руб. (пени на задолженность по ОПС за 2019 год в размере 29354,00 руб. за период с 01.01.2020 по 13.01.2020).
Итого: 79,50 руб.
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 4,53 руб. (пени на задолженность в размере 763,00 руб. за период с 04.12.2018 по 06.02.2019);
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 3,31 руб. (пени на задолженность в размере 1017,00 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021);
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1,64 руб. (пени на задолженность в размере 840,00 руб. за период с 03.12.2019 по 11.12.2019);
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 4,34 руб. (пени на задолженность в размере 156,00 руб. за период с 01.12.2015 по 16.11.2016;
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2,62 руб. (пени на задолженность в размере 924,00 руб. за период с 02.12.2020 по 21.12.2020).
Итого: 16,44 руб.
- пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 17,69 руб. (пени «а задолженность в размере 5442,00 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021);
- пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 15,42 руб. (пени на задолженность в размере 5442,00 руб. за период с 02.12.2020 по 21.12.2020).
Итого: 33,11 руб.
- пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 5,28 руб. (пени на задолженность в размере 1624,00 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021);
- пени по земельному налогу за 2018 год в размере 1,87 руб. (пени на задолженность в размере 1476,00 руб. за период с 03.12.2019 по 11.12.2019);
-пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 4,18 руб. (пени на задолженность в размере 1476,00 руб. за период с 02.12.2020 по 21.12.2020).
Итого: 11,33 руб.
Таким образом, с учетом произведенного перерасчета пени по налогам, сумма пени за период с 10.01.2018 по 17.11.2023 составляет 22304,76 руб. (32639,84 руб. -9536,54 руб. - 553,93 руб. - 104,23 руб. - 79,50 руб. - 60,88 руб.).
В установленные в требованиях сроки налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа.
В связи с этим, Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в судебный участок № 3 Ярославского судебного района Ярославской области. По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа мировой судья судебного участка № 3 Ярославского судебного района Ярославской области вынес судебный приказ № 2А-118-24 от 09.01.2024.
20.03.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, следовательно, имеется спор о праве на взыскание налогов по указанному требованию.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности с физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Исходя из Определения КС РФ от 08.02.2007 № 381-О-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
На момент рассмотрения судом административного искового заявления задолженность налогоплательщиком не погашена.
С момента введения института ЕНС на счет в рамках принудительного взыскания поступили следующие суммы: 22.10.2024 - 633,17 руб., 30.11.2023 – 8637 руб., 14.11.2023 – 633,17 руб., 21.08.2023 – 578,02 руб... Все указанные платежи были зачтены в уплату задолженности по страховым взносам ОМС, ОПС за 2018 год.
Пени за период с 01.01.2023 по 17.11.2023 на совокупную обязанность составили 9570,29 руб. (расчет пени и состав совокупной обязанности представлены на стр. 21 иска). Итого пени по иску: 12734,47 руб. + 9570,29 =22304,76 руб.
Кроме того, Инспекцией приняты решения о списании задолженности (л.д. 109, 110):
- от 24.06.2024 № 1489 по пени на страховые взносы ОМС, ОПС на сумму 60,88 руб.,
- от 28.12.2024 № 5436 по ОМС за 2021 год на сумму 2689,21 и пени на сумму 18642,14 руб..
Таким образом, ввиду принятия Инспекцией решений о списании задолженности, взысканию подлежат пени на сумму 983,85 рублей, в том числе:
1. пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц по состоянию на 01.01.2023 в размере 47,96 руб., в том числе:
- 4,34 руб. за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год на задолженность в размере 763 руб. за период с 04.12.2018 по 23.03.2019, - 43,62 руб. за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год на задолженность в размере 1017 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022,
2. пени за несвоевременную уплату транспортного налога по состоянию на 01.01.2023 в размере 246,97 руб., в том числе:
- 1,79 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год на задолженность в размере 920 руб. за период с 03.12.2019 по 11.12.2019,
- 1,79 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год на задолженность в размере 920 руб. за период с 03.12.2019 по 11.12.2019,
- 1,79 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год на задолженность в размере 920 руб. за период с 03.12.2019 по 11.12.2019,
- 8,22 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год на задолженность в размере 4522 руб. за период с 03.12.2019 по 11.12.2019,
- 233,38 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год на задолженность в размере 5442 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022;
3. пени за несвоевременную уплату земельного налога по состоянию на 01.01.2023 в размере 69,65 руб., в том числе:
- 69,65 руб. за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год на задолженность в размере 1642 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022;
4. пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2018 год (1% дохода) на задолженность в размере 572,29 руб. за период с 02.07.2019 по 31.12.2022 в размере 134,38 руб.,
5. пени за несвоевременную уплату УСН за 2021 год на задолженность в размере 2700,00 руб. за период с 27.04.2021 по 31.12.2022 в размере 308,16 руб.,
6. пени за несвоевременную уплату УСН за 2021 год на задолженность в размере 1799,00 руб. за период с 27.07.2021 по 31.12.2022 в размере 176,73 руб..
Учитывая, что страховые взносы, входящие в состав совокупной обязанности кроме суммы 572,29 руб. - СВ на ОПС за 2018 год (1% с доходов свыше 300 т.р. ) признаны безнадежными ко взысканию и списаны налоговым органом, с административного ответчик также подлежит взысканию следующая задолженность:
- 4499 рублей - УСН за 2021 год в размере,
- 500,44 руб. - пени от совокупной задолженности по УСН 4499 руб. за 2021 год + 572,29 руб.. Обоснование: страховые взносы на ОПС за 2018 год (1% дохода) на задолженность в размере 572,29 руб. (взысканы решением Ярославского районного суда от 12.12.2023 № 2а-2487/2023. Решение о списании данной задолженности не принималось). Сумма задолженности: 5071,29 руб. (4499 + 572,29), период просрочки: с 01.01.2023 по 17.11.2023 (321 день), соответственно подлежат взысканию пени, размер которых за указанный период составляет 499,70 руб.. Также подлежат взысканию пени в размере 0,74 руб., начисленные на задолженность по НПД за март 2023 г. с 29.04.2023 по 04.05.2023 (момент уплаты), итого пени от совокупной задолженности по УСН 4499 руб. за 2021 год + 572,29 руб. (взыскана решением Ярославского районного суда от 12.12.2023 № 2а-2487/2023) за период с 01.01.2023 по 17.11.2023 составляют 500,44 руб. (499,70 руб. + 0,74 руб.).
При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований, поскольку материалы дела свидетельствуют о том, что расчет задолженности по взыскиваемым судом налогам и пени произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, и срок на обращение в суд налоговым органом соблюдены.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета Ярославского муниципального района Ярославской области.
Размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с ответчика в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, составляет 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174-178, ст. 290 КАС РФ, суд
решил:
Требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области (<данные изъяты>) задолженность в размере 6983,29 рублей, в том числе:
- УСН за 2021 год в сумме 4499 руб.;
- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1000 руб.;
- пени в размере 47,96 руб. за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц по состоянию на 01.01.2023, в том числе: 4,34 руб. - за 2017 год на задолженность в размере 763 руб. за период с 04.12.2018 по 23.03.2019, 43,62 руб. - за 2020 год на задолженность в размере 1017 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022;
- пени в размере 246,97 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога по состоянию на 01.01.2023, в том числе: 1,79 руб. за - 2016 год на задолженность в размере 920 руб. за период с 03.12.2019 по 11.12.2019, 1,79 руб. - за 2017 год на задолженность в размере 920 руб. за период с 03.12.2019 по 11.12.2019, 1,79 руб. - за 2018 год на задолженность в размере 920 руб. за период с 03.12.2019 по 11.12.2019, 8,22 руб. - за 2018 год на задолженность в размере 4522 руб. за период с 03.12.2019 по 11.12.2019, 233,38 руб. - за 2020 год на задолженность в размере 5442 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022;
- пени в размере 69,65 руб. за несвоевременную уплату земельного налога по состоянию на 01.01.2023, в том числе: 69,65 руб. - за 2020 год на задолженность в размере 1642 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022;
- пени в размере 134,38 руб. за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2018 год (1% дохода) на задолженность в размере 572,29 руб. за период с 02.07.2019 по 31.12.2022.
- пени в размере 500,44 руб. от совокупной задолженности по УСН за 2021 год в размере 5071,29 руб. за период с 01.01.2023 по 17.11.2023,
- пени в размере 308,16 руб. за несвоевременную уплату УСН за 2021 год на задолженность в размере 2700,00 руб. за период с 27.04.2021 по 31.12.2022,
- пени в размере 176,73 руб. за несвоевременную уплату УСН за 2021 год на задолженность в размере 1799,00 руб. за период с 27.07.2021 по 31.12.2022.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета Ярославского муниципального района Ярославской области госпошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ярославский районный суд Ярославской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья А.Ш. Сайфулина